收藏：電子稅務(wù)局的18個風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)！

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1、發(fā)票開具預(yù)警：金四系統(tǒng)對于同一筆銷售發(fā)票當(dāng)月作廢、下月重開，且恰好在起征點(diǎn)范圍左右的情況，會自動納入風(fēng)險掃描重點(diǎn)。這種情況無需人工分析即可由系統(tǒng)自動提醒。例如，企業(yè)為少繳稅款，在銷售額接近起征點(diǎn)時故意作廢部分銷售發(fā)票，次月重開。

2、增值稅發(fā)票量異常：如果企業(yè)的增值稅發(fā)票量超過上個月的30%并超過上月10份以上，就會引起預(yù)警。稅務(wù)部門可通過檢查合同履行情況，防止企業(yè)虛開發(fā)票。如企業(yè)某月突然大量開具增值稅發(fā)票卻無相應(yīng)交易憑證和合同，可能存在虛開風(fēng)險。

3、發(fā)票抵扣預(yù)警：若企業(yè)出現(xiàn)與主營業(yè)務(wù)無關(guān)的大額異常進(jìn)項(xiàng)抵扣金額，會引發(fā)預(yù)警。比如電子產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)突然有大量農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可能存在虛開發(fā)票問題。稅務(wù)部門可據(jù)此監(jiān)測企業(yè)異常行為。

4、增值稅發(fā)票作廢預(yù)警：如果發(fā)票作廢比例達(dá)到20%將會預(yù)警。企業(yè)大量作廢增值稅發(fā)票可能存在故意調(diào)節(jié)稅收、虛開發(fā)票等問題，稅務(wù)部門可據(jù)此監(jiān)測企業(yè)異常行為。

稅負(fù)率相關(guān)預(yù)警

5、增值稅一般人增值稅稅負(fù)率變動異常（±30%）：計(jì)算公式為（本期稅負(fù) - 上期稅負(fù)）/上期稅負(fù)×100%，稅負(fù) = 應(yīng)納稅額/本期應(yīng)納銷售額收入×100%。若企業(yè)增值稅稅負(fù)率變動異常，可能存在虛開發(fā)票、未結(jié)轉(zhuǎn)收入、進(jìn)項(xiàng)稅額問題或稅收優(yōu)惠期不當(dāng)操作等。如稅負(fù)率短期大幅下降且經(jīng)營無變化，需進(jìn)一步審查。

6、企業(yè)所得稅稅負(fù)率變動異常：所得稅稅負(fù)率計(jì)算公式為本期應(yīng)納所得稅額/本期銷售收入×100%，本期應(yīng)納所得稅 = 應(yīng)納稅所得額×稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額。若企業(yè)所得稅稅負(fù)率變動異常，可能存在少計(jì)收入、多列成本等問題。如稅負(fù)率遠(yuǎn)低于同行業(yè)且利潤增長，需深入審查申報(bào)情況。

經(jīng)營數(shù)據(jù)異常預(yù)警

7、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率異常預(yù)警：收入：企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映資產(chǎn)運(yùn)營效率，與同行業(yè)對比，若明顯偏低可能少計(jì)收入。例如，相同資產(chǎn)規(guī)模下，該企業(yè)銷售收入低于同行業(yè)其他企業(yè)，需引起稅務(wù)部門關(guān)注。

8、存貨周轉(zhuǎn)預(yù)警：收入：存貨周轉(zhuǎn)率可通過主營業(yè)務(wù)成本與平均存貨比值計(jì)算，與同行業(yè)、本公司以前年度比較。若存貨周轉(zhuǎn)率過低，可能存在收入未及時確認(rèn)或庫存積壓問題。如低于同行業(yè)平均水平且?guī)齑嬖黾?，可能有銷售不暢或隱瞞收入情況。

9、期末存貨大幅度增長異常：企業(yè)期末存貨大幅增長，可能存在生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、庫存商品真實(shí)性或收入結(jié)轉(zhuǎn)問題。如期末突然增加大量存貨卻無銷售訂單或生產(chǎn)計(jì)劃，可能有積壓或虛假庫存情況，稅務(wù)部門可實(shí)地檢查。

10、期末存貨余額與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常；預(yù)警值：50%：計(jì)算方式為（期末存貨 - 當(dāng)期累計(jì)收入）/當(dāng)期累計(jì)收入。若差異幅度超預(yù)警值，可能存在期末存貨余額不真實(shí)、未結(jié)轉(zhuǎn)收入問題。如期末存貨余額遠(yuǎn)高于累計(jì)收入且銷售良好，需調(diào)查收入確認(rèn)情況。

11、進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額，預(yù)警值10%：計(jì)算公式為(本期進(jìn)項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額控制額 - 1)×100，進(jìn)項(xiàng)稅額控制額=(本期期末存貨金額 - 本期期初存貨金額 + 本期主營業(yè)務(wù)成本)×本期外購貨物稅率 + 本期運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額。若納稅人申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額大于控制額，可能存在虛假抵扣，稅務(wù)部門需重點(diǎn)檢查固定資產(chǎn)抵扣、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)。

其他異常預(yù)警

12、納稅申報(bào)準(zhǔn)時預(yù)警：業(yè)務(wù)信息共享與稅收繳納：“五證合一”后，金稅四期關(guān)聯(lián)多部門信息。企業(yè)開展業(yè)務(wù)后，若未及時辦理涉稅事宜，如重大資產(chǎn)交易未申報(bào)稅款，系統(tǒng)會預(yù)警，稅務(wù)人員將介入調(diào)查。

13、采購異常預(yù)警：虛開發(fā)票：企業(yè)大量異地采購常規(guī)物資可能引發(fā)預(yù)警。正常企業(yè)會優(yōu)先選擇近距、低成本供應(yīng)商，若舍近求遠(yuǎn)采購，可能存在虛開發(fā)票風(fēng)險，如與異地虛假供應(yīng)商勾結(jié)。

14、進(jìn)銷數(shù)據(jù)異常預(yù)警：銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票勾稽：企業(yè)進(jìn)銷數(shù)據(jù)有關(guān)聯(lián)，若進(jìn)項(xiàng)發(fā)票顯示大量采購原材料，但銷項(xiàng)發(fā)票無相應(yīng)銷售記錄或數(shù)量嚴(yán)重不符，可能存在隱瞞收入、虛開發(fā)票問題，稅務(wù)部門可據(jù)此分析企業(yè)經(jīng)營情況。

15、往來指標(biāo)預(yù)警：個人所得稅、增值稅：當(dāng)其他應(yīng)收款占流動資產(chǎn)比例過大時，可能存在稅務(wù)風(fēng)險，如高管借支績效、股東借款等可能涉及推遲或漏繳個人所得稅或增值稅。如大量股東借款長期未還，可能視為分紅需繳個稅。

16、納稅人主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率異常：計(jì)算公式為指標(biāo)值=(主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率 - 全市平均主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率)/全市平均主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率×100；主營業(yè)務(wù)收入費(fèi)用率=本期期間費(fèi)用/本期主營業(yè)務(wù)收入。若該比率明顯高于行業(yè)平均水平，需查明有無多提、多攤費(fèi)用或資本性支出當(dāng)期列支問題。

17、納稅人主營業(yè)務(wù)收入成本率異常 預(yù)警值:工業(yè)企業(yè)±20%，商業(yè)企業(yè)±10%：計(jì)算公式為指標(biāo)值=（收入成本率 - 全市行業(yè)收入成本率）/全市行業(yè)收入成本率；收入成本率=主營業(yè)務(wù)成本/主營業(yè)務(wù)收入。若該比率異常，可能存在成本核算、虛增成本問題，如高于行業(yè)平均水平且成本增速快于收入增速，需審查成本核算情況。

18、預(yù)收賬款占比營業(yè)收入20%以上：計(jì)算公式為預(yù)收賬款余額/本期銷售收入。若占比超過20%，需檢查合同真實(shí)性、款項(xiàng)入賬情況，判斷是否存在未及時結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)收入問題。如預(yù)收賬款余額大且長期未確認(rèn)收入，可能存在推遲納稅問題。

如果業(yè)務(wù)真實(shí)規(guī)范，不必?fù)?dān)心預(yù)警指標(biāo)，提供證明做出合理解釋即可。

如果業(yè)務(wù)不真實(shí)規(guī)范，那就最好早點(diǎn)收手，打消這個念頭，因?yàn)橄到y(tǒng)會多維度掃描企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，生成各類預(yù)警指標(biāo)，作假應(yīng)該很難做到天衣無縫，不觸碰到每一條紅線，而且紅線不是固定的，是不斷調(diào)整不斷增加的。

來源：老財(cái)鳥隨筆、晶晶亮的稅月。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的，不做任何商業(yè)用途。文章版權(quán)歸原作者所有，如有不妥，請?jiān)诹粞詤^(qū)聯(lián)系刪除。