一、內部審計科學規范方面存在的主要問題

（一）體制機制建設不規范

一是領導體制不完善。內審部門領導層級過低或主管領導同時管理多個職能部門，均會導致內審部門在企業中的地位不高或影響審計監督效果。

二是內審機構設置不科學。部分內審部門在企業職能架構設置中缺乏應有的獨立性，導致對相關部門和業務缺少監督或受到干擾。

三是內審制度體系不健全。內部審計制度未明確規定內審部門和人員的職責權限，對審計業務類型缺少合理劃分。

（二）審計計劃制訂及立項不科學

一是審計計劃制訂機制不科學，缺少科學合理的審計項目立項流程。二是審計計劃立項依據不充分，立項沒有充分的理由和依據。三是審計計劃調整不及時，審計計劃制訂后未能根據企業經營管理需求及時調整計劃安排。

（三）審計項目實施不規范

一是審前調查不充分。未能掌握與審計事項相關的法律法規和國家政策的規定、要求，對被審計單位所在行業規范和業務管控標準了解得不全面。二是審計方案不合理，或目標與被審計單位的實際情況等不匹配。三是審計程序執行不到位。未根據審計事項執行必要的審計程序，審計程序執行過程中時間和人員安排不合理。四是審計證據不完整。未按照審計事項和內容收集審計材料。五是工作底稿記錄不規范，底稿的可追溯性和可讀性較差。

（四）審計結果及審計報告質量不高

一是審計報告內容不完整或質量不高，審計報告沒有涵蓋審計過程中所有重要的審計發現、結論和建議，遺漏了關鍵信息。二是審計結論不準確。對審計發現的問題未能準確判斷性質和影響程度。三是審計建議針對性不強，沒有緊密結合實際情況，在實際操作中難以實施。

（五）審計整改和成果運用不充分

一是審計整改落實不到位，整改措施過于籠統、模糊，導致整改工作無法有效開展；整改進度滯后，拖延整改時間，使得問題長期存在。二是未建立科學規范的成果運用機制，導致審計成果僅僅停留在報告層面。三是責任追究不到位，不足以起到威懾作用。

（六）基礎管理工作不規范

一是審計人員管理不規范，專業結構單一，或與企業規模、業務復雜程度不匹配。二是中介機構管理不規范，部分內審部門對中介機構實施的審計項目缺少過程監督。三是審計檔案管理不規范，沒有將審計過程中形成的所有重要資料進行完整收集，影響外部檢查和審計質量檢查等工作效果。四是審計信息管理不規范，企業內審信息化建設滯后，未能與企業和監管機構在信息化、數字化發展步伐上實現有效對接。

二、加強內部審計工作科學性規范性的意見建議

（一）完善內部審計體制機制

一是完善內部審計領導體制，確保內部審計的獨立性和權威性。二是科學設置內部審計機構，靈活調整內審機構設置。三是持續健全內審制度體系，確保制度覆蓋企業重點業務領域和關鍵事項。

（二）優化審計計劃制訂機制

一是科學規范合理制訂審計計劃，確保審計年度計劃制訂和項目立項科學合理，實現審計立項與企業實際經營管理需求高度契合。二是結合審計資源制訂計劃，充分考量審計部門的人員數量、專業結構、時間精力等資源狀況。三是建立審計計劃調整機制。

（三）規范審計項目實施流程

一是充分開展審前調查，通過實地走訪、前期資料收集和訪談等方式，詳細了解被審計單位的基本情況。二是合理編制審計方案，確保審計方案涵蓋所有重要審計事項與高風險領域。三是嚴格執行審計程序，確保審計實施過程無遺漏。四是獲取充分審計證據，確保證據的充分性、相關性及可靠性。五是規范審計底稿記錄，確保底稿內容完整，提高底稿的可讀性與可審核性。

（四）提升審計結果報告質量

一是優化審計報告內容，按照問題的重要性、業務板塊或審計內容等進行合理分類與排序，使審計報告邏輯清晰、層次分明。二是確保審計結論準確可靠，確保問題的性質和影響程度得到精確的定性分析。三是增強審計建議針對性，緊密結合審計發現的問題和被審計單位的實際情況，確保審計建議的指向性。

（五）強化審計整改和成果運用

一是有效推動落實審計問題整改，確保針對每一個審計發現問題擬定詳盡的整改措施。二是建立科學規范的成果運用機制，加強對審計成果數據及結論的深度挖掘與分析，為企業風險預警、趨勢分析提供支持。三是強化審計查出問題責任追究，建立清晰明確的責任認定標準與確認流程。

（六）規范內部審計基礎管理

一是規范審計信息化管理，要結合監管要求和企業實際需求，科學合理制定企業內部審計信息化發展路徑，逐步推動內審工作實現全流程線上化管控。二是加強中介機構管理，要建立完善的評價評估和中介機構庫的管理機制，定期對中介機構的服務質量進行評估。三是規范審計檔案管理，建立內部審計檔案歸檔清單，確保歸檔資料完整無遺漏。四是加強審計人員管理，持續優化審計人員配置，及時吸納財務、法律、工程、信息技術等多領域專業人才。五是開展內審質量評估，及時發現內部審計工作中的問題與不足。

節選自《中國內部審計》2025年第6期

作者：李章

單位：北京首都創業集團有限公司

編輯：孫哲

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