共2613字 約4分鐘

文 | 安永EY

FOTT責編投稿郵箱：lynda.zeng@fott.top

會員及合作請加惠裕小秘微信：huiyuxiaomi

近期，稅收領域針對個人境外收入的征管動態備受矚目。上海、浙江、山東、湖北等地稅務部門紛紛開展對納稅人境外收入的風險應對通報，陸續發布稅務檢查警示通知，依法對多名中國境內居民個人的境外收入個人所得稅稅款及滯納金進行追繳，補繳金額從十幾萬到上百萬不等。與此同時，隨著個稅年度申報期限（6月30日）的臨近，很多納稅人收到稅務機關提示，要求對境內、境外全部收入和納稅申報情況進行梳理，如有疏漏需在匯算清繳期間補充申報或整改。這一系列舉措標志著我國對于個人境外收入的個稅征管進入了一個全新的強化階段。

征管趨勢

1. 大數據驅動的 “五步工作法” 常態化

各地稅務部門已構建起以稅收大數據為基石的系統化檢查流程。借助 “提示提醒、督促整改、約談警示、立案稽查、公開曝光” 的 “五步工作法”，層層深入推進風險管控。通過對納稅人涉稅數據的全方位收集與深度分析，精準定位境外收入未申報或申報不實的風險點，實現對個人境外收入納稅情況的高效監管。例如，稅務機關利用大數據比對納稅人跨境資金流動、金融賬戶涉稅信息以及出入境記錄等，識別出可能存在境外收入未申報的疑點納稅人，進而展開針對性的稅務風險管理。

2. 跨境稅務信息透明化加速

隨著通用報告準則（CRS）的深入實施，中國稅務居民的海外金融賬戶涉稅信息已實現定期交換至國家稅務總局。目前，已有眾多國家和地區與我國進行信息互換，涵蓋多個傳統金融中心與避稅地。這意味著個人在境外的銀行存款、證券投資、保險收益等金融資產信息，以及相關的利息、股息、紅利等收入信息，都將被清晰地呈現給國內稅務機關。此外，國內大數據稽查技術也在持續升級，金稅四期、智慧稅務等系統的應用，進一步打通了各部門之間的數據壁壘，使稅務機關能夠將境外金融賬戶涉稅信息與境內的納稅申報、外匯管理等信息進行綜合比對分析，大大提升了對個人境外收入的征管效能。

3. 海外投資資本利得收入成為個稅征收重點

在全球化進程加速多變的當下，越來越多的中國居民參與到海外投資活動中，而隨著海外投資規模的不斷擴大，海外投資所產生的收入，已然成為近期個人所得稅征收的重點領域。從實際征管案例來看，多地稅務機關已針對海外投資的資本利得收入和利息股息分紅收入展開專項核查行動，多地稅務部門在對高收入人群的稅務風險排查中，借助大數據分析，發現部分納稅人通過境外券商賬戶頻繁進行股票交易，且交易金額巨大，但在境內的納稅申報中卻未體現相應的境外收入，稅務機關依法核查這些納稅人的境外股票交易情況，確有收益的予以追征個人所得稅。

落地層面的探討

1. 稅務居民身份判定的復雜性

實踐中，個人的生活、工作狀態復雜多變，特別是對于頻繁跨境流動、在境內外均有重要經濟利益關聯的人群，稅務居民身份的判定存在一定模糊性。例如，部分個人雖取得境外永久居民身份，但長期在中國境內工作，同時在境內外均有投資和資產，其家庭生活也分散在境內外，這種情況下準確判定稅務居民身份需要綜合考量諸多因素，容易引發爭議。

2. 境外所得稅收協定適用的爭議

不同國家和地區對于各類收入的稅收政策差異顯著，對于中國稅務居民從境外取得的所得，在已適用來源國稅收減免政策，如何申報中國個人所得稅可能存在理解和執行上的分歧。國內法規對于境外所得已在來源國享受的稅收減免，如何適用相關稅收協定饒讓條款還未有詳細指引，導致納稅人在申報時無所適從，稅務機關在征管時也可能面臨挑戰。

3. 反避稅條款的實際應用尺度

個稅反避稅條款賦予了稅務機關對不合理商業安排進行納稅調整的權力，但在實際操作中，對于 “合理商業目的” 的界定缺乏具體量化標準。例如，沒有合理商業經營需要股東通過海外控股公司長期留存利潤不分配，或通過復雜的關聯交易轉移利潤，如何準確判斷這些安排是否具有合理商業目的，避免過度征稅或漏征稅款，是當前征管中的難點問題。

下一步建議

鑒于個人境外收入個稅征管涉及復雜的政策法規、跨境信息比對及國際稅收協定適用，建議尋求專業稅務機構的深度支持。以安永1為例，我們可為客戶提供以下定制化服務：

政策解讀與風險評估：依托安永全球稅務專家網絡，結合國內個稅政策及 CRS 實施動態，系統梳理客戶境外收入類型（如海外投資收益、跨境勞務所得等），識別潛在稅務風險點，并提供風險等級評估報告。

合規申報全流程協助：協助客戶完成境外所得數據采集、收入性質認定、境外已納稅額抵免計算等核心工作，確保申報表填報準確合規；同時，針對復雜案例（如多層架構投資收益、跨境股權轉讓等），提供專項稅務分析及申報策略建議。

稅務居民身份動態管理：通過跟蹤客戶跨境居住、資產配置及家庭成員身份變化，定期復核稅務居民身份認定，動態調整納稅義務規劃，避免因身份判定模糊導致的合規風險。

爭議協調與反避稅應對：若客戶面臨稅務機關質疑或跨境稅收爭議，安永團隊可憑借豐富的實務經驗，協助客戶與稅務部門溝通協商，并提供反避稅條款適用性分析，保障稅務處理的合理性與公正性。

個人境外收入征管已成為稅務機關長期監管重點，無論是否收到稅務機關提示，納稅人都應主動建立常態化稅務管理機制，定期梳理境內外收入情況，確保合規義務的持續履行。建議與專業機構保持長期合作，及時響應政策變化，降低潛在稅務風險，維護自身合法權益。

【近期熱點文章回放】

惠裕全球家族智庫介紹及免責聲明

惠裕全球家族智庫(FOTT）是國內面向本土家族辦公室提供專業服務的咨詢機構，致力于幫助家族辦公室建立和完善FO運營能力，打造FO數字化服務優選平臺，出版行業垂直媒體《家族辦公室》雜志，調研發布行業研究報告，運營家族辦公室圈層會員，評選中國家族管理領袖TOP50獎項等。

本公眾號以行業垂直媒體《家族辦公室》雜志（國內統一刊號：CN44-1563/F）內容為依托，定位于有腔調的行業敦促者，面向家族、SFO、MFO、金融機構等高端財富人群。

免責聲明：內容僅供參考，不構成買賣任何投資工具或者達成任何交易的推薦，亦不構成財務、法律、稅務、投資建議、投資咨詢意見，觀點只來源于受訪者的看法，不代表惠裕的立場。對任何因直接或間接使用本微信涉及的信息內容進行投資等所造成的一切后果或損失，不承擔任何法律責任。

FOTT媒體矩陣：

雜志：《家族辦公室》

官網：https://www.fott.top

公眾號：惠裕全球家族智庫、榮纓家族會客廳

新媒體：搜狐號、雪球號、知乎號、新浪微博、頭條號、企鵝號、網易號、百家號、騰訊視頻、Apple Podcasts、小紅書、喜馬拉雅、微信視頻號、小宇宙