《司法會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)研究》

作者：張鵬莉 著

ISBN：978-7-5764-2175-0

定價(jià)：65 元

中國(guó)政法大學(xué)出版社2025年7月

現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)關(guān)系的復(fù)雜性、多元性和廣泛性必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料成為重要的訴訟證據(jù)。然而司法會(huì)計(jì)應(yīng)用具有很強(qiáng)的專業(yè)性，如何將會(huì)計(jì)和司法相結(jié)合發(fā)揮其準(zhǔn)確的證明作用是實(shí)踐中存在的難題。

《司法會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)研究》厘清了司法會(huì)計(jì)中的概念和一些易混淆的理論觀點(diǎn)，明確司法會(huì)計(jì)檢查與鑒定的關(guān)系以及對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定如何審查、判斷和應(yīng)用。本書對(duì)我國(guó)打擊犯罪，提升司法會(huì)計(jì)在訴訟中的證明作用具有較高的理論借鑒意義和實(shí)踐價(jià)值。

01

作者簡(jiǎn)介

張鵬莉女，出生于1968年10月，中國(guó)政法大學(xué)碩士，現(xiàn)任職于中國(guó)政法大學(xué)偵查學(xué)研究所，副教授，碩士生導(dǎo)師。長(zhǎng)期從事教學(xué)科研工作，主要研究方向?yàn)樗痉〞?huì)計(jì)、偵查學(xué)和司法鑒定學(xué)。曾出版專著《司法會(huì)計(jì)研究》及偵查學(xué)系列教材《刑事犯罪案件偵查》;發(fā)表相關(guān)專業(yè)論文二十多篇。

02

內(nèi)容簡(jiǎn)介

本書由司法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論、司法會(huì)計(jì)檢查和司法會(huì)計(jì)鑒定三部分主要內(nèi)容組成。以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論為切入點(diǎn)，明確了司法會(huì)計(jì)的任務(wù)、作用，闡述了會(huì)計(jì)資料的一般查證方法、會(huì)計(jì)資料、各主要賬戶的常見舞弊手段，以及主要的查證方法，并用相應(yīng)的實(shí)踐實(shí)例進(jìn)行了說明。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步研究了司法會(huì)計(jì)鑒定的一般程序和方法及對(duì)司法會(huì)計(jì)鑒定意見運(yùn)用的審查評(píng)斷。該書力求理論與實(shí)踐相結(jié)合，以期對(duì)打擊刑事犯罪，解決經(jīng)濟(jì)、民事法律糾紛盡一點(diǎn)綿薄之力。

03

前 言

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，市場(chǎng)主體也愈來愈復(fù)雜，這種錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)系也容易引發(fā)各種民事、經(jīng)濟(jì)糾紛，或行政爭(zhēng)議，甚至經(jīng)濟(jì)犯罪、職務(wù)犯罪。隨著社會(huì)發(fā)展，他們的犯罪呈現(xiàn)手段更隱蔽、涉及面更廣、團(tuán)伙犯罪更突出的特點(diǎn)，窩案、竄案增多；犯罪由傳統(tǒng)向智能化方向轉(zhuǎn)變。許多經(jīng)濟(jì)犯罪、職務(wù)犯罪通過偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)資料，利用自身精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的能力，掩蓋其犯罪。因此，針對(duì)當(dāng)前紛繁的民事、經(jīng)濟(jì)糾紛，以及不斷翻新的犯罪手段，如何平紛息訴，如何收取犯罪證據(jù)、偵破犯罪、揭露犯罪，是擺在我們面前的緊迫任務(wù)。

司法會(huì)計(jì)是司法人員在辦理案件的過程中，為了查明案情，對(duì)案件所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及相關(guān)財(cái)物進(jìn)行專門檢查或?qū)Π讣婕暗呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題進(jìn)行專門鑒定的法律訴訟活動(dòng)。司法會(huì)計(jì)是在偵查中發(fā)現(xiàn)案件線索、收集犯罪證據(jù)、揭露和證實(shí)犯罪的重要偵查活動(dòng)。對(duì)偵查而言，主要應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)犯罪案件、職務(wù)犯罪案件的偵查中，對(duì)部分刑事案件也適用。在一定意義上講，查證某些經(jīng)濟(jì)犯罪、職務(wù)犯罪就是審查會(huì)計(jì)資料的過程，也是解決經(jīng)濟(jì)、民事糾紛的重要手段。

司法會(huì)計(jì)在實(shí)際偵查、調(diào)查、審判中的主要任務(wù)是：（1）勘驗(yàn)財(cái)務(wù)資料。司法實(shí)踐證明，經(jīng)濟(jì)犯罪、職務(wù)犯罪具有特有的隱蔽性和詭秘性。但是由于資金流動(dòng)規(guī)律性、會(huì)計(jì)核算的特定性、財(cái)務(wù)關(guān)系的相對(duì)穩(wěn)定性，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料成了記錄犯罪活動(dòng)的載體，保留了犯罪行為人的犯罪痕跡，為查明案件所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事實(shí)提供了客觀條件。在偵查過程中，采取行之有效的賬務(wù)勘驗(yàn)方法，對(duì)案發(fā)單位有關(guān)財(cái)務(wù)資料的勘驗(yàn)，既是偵辦經(jīng)濟(jì)犯罪、職務(wù)犯罪案件的一個(gè)重要途徑，也是司法會(huì)計(jì)偵查工作的一個(gè)重要組成部分。（2）發(fā)現(xiàn)、分析線索，制定偵查方案。（3）提取、審查證據(jù)。在案件事實(shí)的證明上，既需要賬務(wù)證據(jù)之間的相互印證，也需要收集與之有關(guān)的其他證據(jù)，以便組成一個(gè)完整的證據(jù)體系。（4）確定有無犯罪發(fā)生和涉嫌犯罪的性質(zhì) 。司法會(huì)計(jì)偵查人員通過對(duì)財(cái)務(wù)資料的勘驗(yàn)以及發(fā)現(xiàn)、分析線索，提取、審查證據(jù)，能夠?yàn)榇_定有無犯罪發(fā)生及涉嫌犯罪的性質(zhì)提供科學(xué)的依據(jù)。（5）正確處理民事、經(jīng)濟(jì)糾紛，解決行政爭(zhēng)議。

本書以會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論為切入點(diǎn)，明確了司法會(huì)計(jì)的任務(wù)、作用，闡述了會(huì)計(jì)資料的一般查證方法，會(huì)計(jì)資料、各主要賬戶的常見舞弊手段，以及主要的查證方法，并用一些實(shí)例進(jìn)行了說明。以期對(duì)打擊犯罪，解決法律糾紛盡一點(diǎn)綿薄之力。本書共十二章，第一章：司法會(huì)計(jì)及其理論基礎(chǔ)；第二章：會(huì)計(jì)核算資料的檢查；第三章：庫(kù)存現(xiàn)金賬和銀行存款賬的檢查；第四章：其他貨幣資金及結(jié)算資金的檢查；第五章：存貨、固定資產(chǎn)的檢查；第六章：無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的檢查；第七章：負(fù)債類賬戶的檢查；第八章：所有者權(quán)益的檢查；第九章：收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的檢查；第十章：司法會(huì)計(jì)鑒定的一般方法與步驟；第十一章：司法會(huì)計(jì)鑒定程序性要件的審查判斷；第十二章：司法會(huì)計(jì)鑒定實(shí)質(zhì)性要件的審查判斷。

由于筆者的理論與實(shí)踐水平有限，書中難免有不足之處，懇請(qǐng)大家不吝賜教。

另外，本書能得以出版，非常感謝中國(guó)政法大學(xué)的大力支持，非常感謝中國(guó)政法大學(xué)出版社，特別感謝本書編輯劉晶晶女士的專業(yè)指導(dǎo)和編排。

張鵬莉

2025年3月

04

目 錄

前言001

第一章司法會(huì)計(jì)及其理論基礎(chǔ)001

第一節(jié)司法會(huì)計(jì)含義及其任務(wù)和作用001

一、司法會(huì)計(jì)含義001

二、司法會(huì)計(jì)的任務(wù)003

三、司法會(huì)計(jì)的作用004

第二節(jié)會(huì)計(jì)及其記賬原理006

一、會(huì)計(jì)的含義006

二、會(huì)計(jì)記賬原理007

三、會(huì)計(jì)科目010

四、記賬方法011

第三節(jié)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)程序012

一、會(huì)計(jì)的一般程序012

二、記賬程序014

第二章會(huì)計(jì)核算資料的檢查016

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算資料的內(nèi)容及檢查方法016

一、會(huì)計(jì)核算資料的概念和內(nèi)容016

二、檢查會(huì)計(jì)核算資料的步驟與普通方法020

第二節(jié)會(huì)計(jì)憑證檢查027

一、利用會(huì)計(jì)憑證舞弊的常見手段027

二、對(duì)會(huì)計(jì)憑證的檢查030

第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的檢查031

一、利用會(huì)計(jì)賬簿舞弊的主要手段031

二、會(huì)計(jì)賬簿檢查的基本方法032

第四節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查032

一、會(huì)計(jì)報(bào)表中的主要舞弊手段032

二、對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的檢查034

第三章庫(kù)存現(xiàn)金賬和銀行存款賬的檢查035

第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金賬的檢查035

一、庫(kù)存現(xiàn)金及管理制度035

二、庫(kù)存現(xiàn)金的賬務(wù)處理038

三、對(duì)現(xiàn)金賬戶的一般檢查039

四、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金檢查的方法039

五、現(xiàn)金賬戶檢查實(shí)例040

第二節(jié)“小金庫(kù)”的檢查技術(shù)041

一、“小金庫(kù)”的特點(diǎn)041

二、“小金庫(kù)”的發(fā)現(xiàn)方法041

三、實(shí)例分析043

第三節(jié)銀行存款賬的檢查045

一、銀行存款概念045

二、銀行結(jié)算方式046

三、對(duì)銀行存款的檢查052

四、實(shí)例分析055

第四章其他貨幣資金及結(jié)算資金的檢查058

第一節(jié)其他貨幣資金的檢查058

一、其他貨幣資金058

二、其他貨幣資金的核算058

三、對(duì)外埠存款的檢查062

四、對(duì)銀行匯票存款的檢查062

五、對(duì)銀行本票存款的檢查062

六、對(duì)在途貨幣資金的檢查062

第二節(jié)結(jié)算資金的檢查063

一、短期投資的檢查063

二、對(duì)應(yīng)收票據(jù)的檢查064

三、對(duì)應(yīng)收賬款的檢查066

四、對(duì)壞賬準(zhǔn)備金的檢查070

五、其他應(yīng)收款的檢查072

第五章存貨、固定資產(chǎn)的檢查074

第一節(jié)存貨取得業(yè)務(wù)常見錯(cuò)弊與檢查方法074

一、存貨概述074

二、存貨領(lǐng)用、發(fā)出的確定076

三、存貨取得業(yè)務(wù)常見錯(cuò)弊形式078

四、存貨取得會(huì)計(jì)錯(cuò)弊的查賬技巧079

第二節(jié)存貨發(fā)出業(yè)務(wù)常見錯(cuò)弊與檢查方法080

一、存貨發(fā)出時(shí)選用的計(jì)價(jià)方法不合理、不適當(dāng)080

二、隨意變更存貨的計(jì)價(jià)方法081

三、人為地多計(jì)或少計(jì)存貨發(fā)出的成本081

四、故意不結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅金，少交增值稅081

五、私分存貨，存入“小金庫(kù)”082

六、實(shí)例分析082

第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的錯(cuò)弊與查賬方法083

一、固定資產(chǎn)概述083

二、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)常見錯(cuò)弊089

三、固定資產(chǎn)增加業(yè)務(wù)錯(cuò)弊的查賬方法090

四、固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)錯(cuò)弊的查賬技巧093

五、幾類典型的固定資產(chǎn)折舊錯(cuò)弊查賬業(yè)務(wù)095

六、固定資產(chǎn)維修業(yè)務(wù)錯(cuò)弊的查賬技巧097

第六章無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的檢查100

第一節(jié)無形資產(chǎn)的常見錯(cuò)弊及查證100

一 、無形資產(chǎn)概述100

二、無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的常見錯(cuò)弊103

第二節(jié)遞延資產(chǎn)的常見錯(cuò)弊及查證106

一、遞延資產(chǎn)概述106

二、遞延資產(chǎn)的主要錯(cuò)弊形式107

第七章負(fù)債類賬戶的檢查109

第一節(jié)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款業(yè)務(wù)的檢查109

一、應(yīng)付賬款的檢查109

二、預(yù)收賬款的檢查113

第二節(jié)應(yīng)付職工薪酬業(yè)務(wù)的檢查115

一、應(yīng)付職工薪酬概述115

二、應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)錯(cuò)弊116

三、實(shí)例分析117

第三節(jié)應(yīng)交增值稅的檢查118

一、增值稅概述118

二、增值稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理120

三、增值稅的檢查121

第四節(jié)其他流動(dòng)負(fù)債業(yè)務(wù)的檢查127

一、應(yīng)付利潤(rùn)的檢查127

二、其他應(yīng)付款的檢查129

第八章所有者權(quán)益的檢查130

第一節(jié)所有者權(quán)益的會(huì)計(jì)核算130

一、所有者權(quán)益的概念、構(gòu)成130

二、實(shí)收資本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算及查證130

三、資本公積的會(huì)計(jì)核算134

四、留存收益135

第二節(jié)所有者權(quán)益的檢查136

一、實(shí)收資本核算業(yè)務(wù)的檢查136

二、資本公積的檢查140

三、盈余公積業(yè)務(wù)的檢查143

四、利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)的檢查144

第九章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的檢查147

第一節(jié)收入的核算及其檢查147

一、收入的概念及分類147

二、商品銷售收入的核算148

三、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中的常見舞弊手段148

四、對(duì)銷售收入的查證150

第二節(jié)成本核算中的檢查151

一、成本的會(huì)計(jì)核算概述151

二、常見舞弊形式與檢查152

第三節(jié)利潤(rùn)與分配過程檢查157

一、利潤(rùn)及其構(gòu)成157

二、凈利潤(rùn)及其分配158

三、利潤(rùn)核算環(huán)節(jié)的常見舞弊及檢查160

四、利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)舞弊及查證161

第十章司法會(huì)計(jì)鑒定的一般方法與步驟164

第一節(jié)司法會(huì)計(jì)鑒定的概念和特征164

一、司法會(huì)計(jì)鑒定的概念164

二、司法會(huì)計(jì)鑒定的特征164

第二節(jié)司法會(huì)計(jì)鑒定的理論基礎(chǔ)和任務(wù)166

一、司法會(huì)計(jì)鑒定的理論基礎(chǔ)166

二、司法會(huì)計(jì)鑒定的任務(wù)166

第三節(jié)司法會(huì)計(jì)鑒定的方法和步驟167

一、司法會(huì)計(jì)鑒定方法167

二、司法會(huì)計(jì)鑒定的步驟169

第十一章司法會(huì)計(jì)鑒定程序性要件的審查判斷177

第一節(jié)司法會(huì)計(jì)鑒定程序啟動(dòng)主體審查177

一、我國(guó)目前關(guān)于鑒定程序啟動(dòng)權(quán)的規(guī)定177

二、司法會(huì)計(jì)鑒定程序的審查要點(diǎn)178

三、相關(guān)案例179

第二節(jié)司法會(huì)計(jì)鑒定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和鑒定資格的審查182

一、鑒定機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和鑒定資格審查182

二、鑒定機(jī)構(gòu)資質(zhì)的審查要點(diǎn)182

三、相關(guān)案例183

第三節(jié)鑒定人的資質(zhì)和鑒定資格審查185

一、相關(guān)法律規(guī)定185

二、鑒定人的資質(zhì)和鑒定資格審查要點(diǎn)185

三、相關(guān)案例186

第十二章司法會(huì)計(jì)鑒定實(shí)質(zhì)性要件的審查判斷190

第一節(jié)鑒定事項(xiàng)的審查190

一、鑒定事項(xiàng)的要求190

二、相關(guān)案例190

第二節(jié)鑒定資料的審查判斷192

一、鑒定材料合規(guī)性的審查及相關(guān)案例192

二、鑒定材料完整性、充分性的審查及相關(guān)案例193

第三節(jié)鑒定分析論證科學(xué)性的審查195

一、鑒定分析論證科學(xué)性的審查要點(diǎn)195

二、相關(guān)案例195

第四節(jié)鑒定方法的審查196

一、司法會(huì)計(jì)鑒定方法的審查要點(diǎn)196

二、相關(guān)案例197

第五節(jié)司法會(huì)計(jì)鑒定意見的審查198

一、審查司法會(huì)計(jì)鑒定意見的要點(diǎn)198

二、相關(guān)案例198

第六節(jié)司法會(huì)計(jì)鑒定意見應(yīng)用的審查199

一、司法會(huì)計(jì)鑒定意見運(yùn)用的審查要點(diǎn)199

二、相關(guān)案例199

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