作者：王如僧律師，稅務訴訟律師

單位：廣東廣強律師事務所

關于廣西某州某某供應鏈管理有限公司涉稅合規整改的報告

尊敬的江西省某某市某某縣人民法院：

尊敬的江西省某某市某某縣人民檢察院：

尊敬的第三方合規監管組織：

廣西某州某某供應鏈管理有限公司（以下簡稱“公司”），公司負責人陸某某、伍某某，滕某某，因涉嫌虛開增值稅專用發票罪于 2022年7月28日被某某縣公安分局立案偵查，于2022年12月30日移送某某縣人民檢察院審查起訴，于2023年1月30日向某某縣人民法院提起公訴，2023年3月23日開庭審理。

公司于 2023年4月3日收到某某縣人民法院送達的《江西省某某縣人民法院合規整改告知書》。

為了有效防止再次發生相同或類似的違法犯罪行為，建立、加強合規經營的法律意識、公司文化，公司及公司相關人員立即著手進行了合規整改。現就合規整改情況匯報如下：

本案發生后，公司及公司相關人員進行了深刻的反思，認為公司及公司相關人員之所以走上違法犯罪道路，是由于在經營過程中存如下風險點：

第一，公司在銷售產品過程中存在不開具增值稅專用發票行為；

經歷此案之后，公司及公司相關人員深刻認識到合規是公司的優先價值，是公司最核心的競爭力，必須對違法違規行為采取零容忍的態度。

同時，也認識到合規整改的重要性、緊迫性。針對本案中暴露出來的風險點，公司采取了如下的整改措施。

一、設置合規管理機構，配置合規專員

2023年4月2日，公司經過開會討論，決定在公司內部設立合規建設領導小組，作為公司的常設機構，并增設合規專員一名。小組成員如下：

法定代表人陸某某擔任組長，總經理伍某某擔任副組長，另有三名組員，分別為合規專員張某某、銷售人員騰某某、財務人員劉某某。

合規建設領導小組的總體目標是遵守法律法規，防控合規風險，保證公司可持續發展。

具體目標是為公司制定合規制度與流程，執行的公司合規制度，監督公司的合規制度落實情況，負責公司合規制度的培訓，培養公司及公司相關人員的合規意識、法律意識。

合規建設領導小組成員及職責如下：

組長陸某某全面負責公司的合規管理工作，副組長伍某某協助組長陸某某全面負責公司的合規管理工作，組長陸某某是公司合規管理的第一責任人，副組長伍某某是公司合規管理的主要責任人。

合規專員是負責公司合規制度的直接實施，是公司合規管理的直接負責人員。

組員騰某某負責收集公司銷售過程中出現的合規問題，并向合規專員匯報。

組員負責收集公司財務管理流程中出現的合規問題，并向合規專員匯報。

二、公司對銷售流程、財務管理流程進行改進

第一，規范銷售流程。

在銷售產品的時候，公司必須與購買方簽訂采購合同；必須使用公帳接收貨款，且只接受購買方公賬轉過來的貨款；必須根據交易的真實情況，開具增值稅專用發票給購買方，且只能開具給貨物購買方。

第二，規范公司與公司員工之間的資金往來。

禁止公司通過公賬向公司相關人員的賬戶打款。

如果存在正當理由，譬如員工購買辦公用品等需要資金，必須由接受款項的人員提出書面申請，財務人員審核，經過合規專員書面簽字同意才能打款。

金額超出2000元的，除了需要合規專員書面簽字同意之外，還需要經過合規建設領導小組組長書面簽字同意。

第三，規范開票流程。

第一步，銷售人員必須出示買賣合同、收款憑證、出庫單，才能提出開具增值稅專用發票的書面申請；

第二步，合同、憑證、出庫單、開票申請必須先交給合規專員審核，沒有經過合規專員審核的或經過審核不同意的，不得開具增值稅專用發票；

第三步，經過合規專員書面同意后，由合規專員交給財務人員，再由財務人員開具增值稅專用發票。

另外，合同、收款憑證、出庫單、發票等相關資料一并存檔，保存期限不少于十年。

第四，授予合規專員合理的權利及職責。

（1）合規專員享有知情權、獨立權。合規專員有權獲取開展涉稅合規管理工作所需要的所有信息，包括銷售情況、財務情況、納稅情況、客戶名單等。合規專員開展涉稅合規管理工作，公司任何人員不得阻礙。

（2）合規專員享有匯報權。合規專員直接向合規建設領導小組匯報工作，情況緊急的，直接向組長匯報工作。每一季度，合規專員向合規建設領導小組匯報公司的涉稅合規管理整體情況，并進行總結，指出存在哪些不足的地方，進一步對不足的地方進行改善。

（3）合規專員享有提議權。對于公司涉稅合規管理過程中出現的涉稅風險，合規專員提出召開會議討論、解決的，公司及合規建設領導小組不得拒絕，必須三天內召開會議討論、解決。

（4）合規專員享有決策權、否決權。公司的合同、重要的經營管理文件、重要決策涉及到稅務問題的，必須經過合規專員的審核同意才能通過。合規專員的意見與其他人員的意見不一致并且涉及到開具增值稅專用發票的，先停止開具增值稅專用發票，向稅務機關反映，按照稅務機關的意見辦理。

（5）合規專員享有檢查權、監督權。合規專員每個月都要對公司庫存量、銷售量、發票開具金額進行統計，如果發現公司庫存量減去銷售量的余額明顯小于發票開具金額等稅務風險的，馬上向合規建設領導小組匯報，馬上進行自查，發現違規行為的，馬上對相關人員進行處理，并在合規建設領導小組會議上通報。

第五，配置合理資源支持公司合規工作。

為支持公司的涉稅合規管理工作，公司為合規建設領導小組配置辦公室，此辦公室為合規專員的日常辦公場所，以及合規建設領導小組召開會議，處理涉稅合規事項的場所。

同時，為合規建設領導小組、合規專員開展涉稅合規工作提供經費保障，開展涉稅合規管理工作所需要的費用是公司支出的優先事項。

第六，鼓勵對不規范行為進行舉報。

任何人員發現公司存在不規范的涉稅行為，可以直接告訴合規專員，由合規專員向合規建設領導小組匯報，合規建設領導小組進行核查，發現屬實的，將對舉報人員進行獎勵，對不規范行為的實施者進行懲罰。

第七，對公司合規經營設定績效考核。

合規專員在工作過程中，發現涉稅風險點的，根據風險重大程度，對其獎勵2千元以上，2萬元以下；合規專員的加薪晉升，與發現的涉稅風險點的數量、重大程度直接關聯。

公司每年拿出2萬元，對員工的合規行為進行獎勵，同時對員工不規范行為進行懲罰、公告。上述獎罰情況全部記錄留檔。

第八，逐步提升合規專員的專業能力。

督促合規專員深入學習合規方面的知識，鼓勵合規專員積極對外交流，不定期的聘請注冊會計師、稅務師、律師、企業合規師等專業人員為公司提供咨詢服務，并對合規專員進行培訓，以提升合規專員的業務能力。

三、進一步加強合規經營意識，建立合規經營的公司文化

第一，修改公司章程，將涉稅合規加入公司章程，強化管理職責。

公司章程系公司最高法律效力文件，載明了公司的基本理念、基本原則、基本框架。為了加強涉稅合規管理，公司對章程進行了相應的修改,加入與涉稅合規管理相關的內容，為公司合規經營提供制度保障。

第二，涉稅合規管理制度上墻。

公司將涉稅合規管理中的關鍵內容，制成標識、張貼于公司的醒目位置，時刻警醒公司及公司相關人員合規管理關系到公司生死存亡，永遠不能放松警惕。

第三，不定期組織員工進行涉稅合規培訓。

組織員工學習公司的合規制度。當國家發布涉稅方面的政策、法律法規時，及時組織員工學習。幫助員工了解公司合規制度，解答員工有關合規制度的疑問，為員工解決有關合規制度的難題。

第四，當公司經營恢復正常后，將外聘律師團隊，引入第三方法律服務機構，為公司合規管理提供了專業支撐。

通過此次合規整改，公司設立了合規管理機構，配置了合規專員，增強了法律意識、合規意識，形成了一套合規管理制度，并將其融入公司的日常經營管理活動中，初步形成了合規文化。

公司承諾，在日后的工作中，將繼續堅持合規合法經營的戰略目標，將合規管理作為公司的立身之本，并落實到具體工作中的每一個環節，以促進公司的可持續發展。

廣西某州某某供應鏈管理有限公司

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