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注冊會計師視角:董宇輝兩年收入 6 個多億是如何計算出來的

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董宇輝在東方甄選兩年多的工作時間里,獲利 6.61 億元編者按:省流版可直接滑到文章末尾看金額匯總

談到所獲利益,必有人拿李子柒和李佳琦等頭號主播來做比較,董宇輝與他們是否有可比性呢?李子柒和李佳琦是在與平臺合作時,在網絡上已有一定的知名度,雙方之間,一個擁有流量,一個有管理團隊和技術,雙方資源互補,他們之間的關系是合作伙伴關系。而董宇輝加入東方甄選時,完全沒有直播帶貨經驗,也沒有流量,按他自己曾經所說的話來說,就是一個直播帶貨的小學生,尚需公司花各種資源培養,他與東方甄選的關系是雇員與雇主關系。而且各自所創造的利潤也不一樣,將他們的薪酬簡單對比,顯然是錯誤的、不公平的。

根據東方甄選近三年在港交所所發布的相關公告及網上相互印證的相關信息估算,董宇輝在東方甄選兩年多的工作時間里,獲利 6.61 億元東方甄選2023、2024財年直播帶貨業務版塊賬面凈利潤為10.48億元,年均人數為1493人),包括薪酬、股份、50%分紅、稅后凈利潤、俞敏洪與孫東旭的個人贈予款、新東方集團為董宇輝支付的與輝同行購買款等,各類收入明細如下,后附各明細數字的具體計算過程:


注:

2024.01.09為與輝同行首播日;

2024.05.31為東方甄選2024財年(2023.06.01-2024.05.31)截止日;

2024.07.25為與輝同行剝離在港交所的公告日。

一、薪酬估算金額6172 萬元

1、董宇輝2023 財年的薪酬估算金額為3056 萬元。

東方甄選 2023 年報顯示, 2023 年五名最高薪酬雇員(年度薪酬總額為 7855.4萬元,最低一位薪酬區間范圍為 850-900 萬港元,最高一位薪酬區間范圍為 3400-3450 萬港元)。眾所周知,薪酬是與業績掛鉤的,東方甄選 2023 財年,除直播電商業務,其他業務增幅不大,因此,2023 財年其他業務版塊年薪靠前的員工工薪資水平與 2022 年應該差距不大。2022 年五名最高薪酬雇員同口徑(扣除購股權開支,該項 2023 無)年度薪酬總和為 1330.3 萬元,低于東方甄選 2023 財年薪酬最高的雇員金額,因此可以確定,2023 財年最高年薪雇員來自直播電商業務,而直播電商業務業績最好的雇員就是董宇輝,顯然 2023 年財報所列的薪酬區間范圍為 3400-3450 萬港元的雇員就是董宇輝。2023 年 5 月港元兌人民幣匯率為0.89224,換算成人員幣為 3034-3078 萬元,取平均值為 3056 萬元。

2024-08-26,一個叫“風起云間”的網民在網易上發表了《俞敏洪騙了所有人!董宇輝在甄選兩年,1毛錢沒掙,反倒欠6000萬》的文章,從文章得內容來看,會計基本常識缺乏、計算過程混亂,顯然是非財務人員所為,在計算過程中,連會計最基本的權益發生制原則都不懂,將個人薪酬中的“權益結算購股權開支”錯誤的等同于雇員被授予的全部期權,不管該期權是否已到歸屬期或是否行權,因董宇輝2023年4月被授予的期權在2024年4月才能行權,因此,“風起云間”的網民該計算董宇輝薪酬時,錯誤的將財報所給出最高職員的薪酬3400萬港元扣除董宇輝尚未到歸屬期的期權價值,極其荒繆的。實際上,2023財年董宇輝的薪酬中僅有“薪金、津貼及實物福利總數”與“績效花紅”,并無相關期權的價值,公司授予他的期權尚未進入財務賬中,僅在財務相關備查薄中登記。

2023 財年,東方甄選執行總裁孫東旭年薪為 1639.1 萬元(包含股權獎勵 1117.4萬元),財務總監尹強年薪為 476.6 萬元(含股權獎勵 355 萬元),2 人合計年薪為 2115.7 萬元,不及董宇輝一人。2023 年央視相關報道,電商主播的年薪已經下降,從年薪千萬減少到了年薪百萬,董宇輝的待遇是高于市場的,可見東方甄選對董宇輝是相當優待的。

2、董宇輝2024 年財年的薪酬估算金額為3116萬元。

因東方甄選目前僅發布 2024 年年度業績,尚未發布正式財報,公司前董事會成員及高管、以及前五名雇員薪酬具體是多少,尚難以確定具體數據,但可以通過一些相關數據證實外界所傳董宇輝收入的真實性。東方甄選 2024、2023 財年職工薪金、津貼及實物福利費分別為 76160.7 萬元、35591.5 萬元,同比增加 40569.2 萬元,增長 113.99%。2024 財年,直播帶貨員工正式職工與上年相比,正式職工年均(非財報截止日)增加人數約 200 人,臨時職工年均(非財報截止日)增加人數約 100 人,根據以往東方甄選網上招聘人員薪酬水平測算,新加入人員薪酬總額薪金、津貼及實物福利費約 6000 萬左右,因此并非因員工增加所致。正常情況下,員工的薪金、津貼及實物福利費是與公司效益掛鉤的,2024、2023 財年直播帶貨稅后凈利潤分別為 24914.5 萬元、79919.9 萬元,工資不降反而異常升高,顯然非正常調薪所為。其中必含超常規異常開支,這個超常規異常開支就是東方甄選剝離與輝同行時,東方甄選支付給董宇輝個人的相關費用。

2023 年 12 月 18 日,董宇輝被任命為新東方教育科技集團董事長文化助理,兼任新東方文旅集團副總裁,因此,董宇輝在此之后的年薪應該比此前的高。2023年 7月25 日與輝同行成立,董宇輝除了年薪外,還享有與輝同行 50%的利潤分紅,這個俞敏洪老師在 2024 年 7 月 26 日與股東電話會議上已經說明。因此,董宇輝因職位升高,年薪只會比上年更高,不可能低,現因無法取得具體數據,2024 財年該部分年薪參考上年數據 3095.22 萬元。2024 年 5 月港元兌人民幣匯率 0.90976,薪酬換算成人員幣為 3093-3139 萬元,取平均值為 3116 萬元

二、股份獎勵估算金額為4439 萬元

東方甄選 2023 年 2 月 20 日在港交所發布的《建議采納 2023 年股份計劃及股東特別大會通告》及 2023 年 4 月 11 日在港交所發布的《2023 年計劃授出股份獎勵及修訂公司標志》中載明,對雇員(不包含董事會及高管)授出的股份獎勵數目為 2535.9 萬股,授出日期為 2023 年 4 月 11 日,股份歸屬期為 3 年,每年可根據業績及個人表現歸屬 20%-50%,授出當天每股股份市價為 29 港元,歸屬時每股股份的發行價為零(個人無需掏錢),行使期不超過 10 年。股份授予日2023年4月11日東方甄選的股票市場價格為29港元,如果未來董宇輝表現能夠滿足授予時所界定的歸屬條件,按照授予時及媒體報道的董宇輝所獲得的股票數量(800萬股),該股票期權價值為23200萬港元;

2024年4月11日,董宇輝所獲得的股份獎勵部分已到歸屬期,如果董宇輝所在單位為國有上市公司或者老板比較強勢的其他上市公司,根據其近一年的個人表現和業績,可能很難達到《2023年計劃授出股份獎勵及修訂公司標志》中所規定的歸屬條件,因為在這一年中,公司直接或間接因他聲譽受損、股價動蕩不安,更主要的是公司已將他這半年來所創造的業績,即與輝同行的所有收入全都給了他,除此之外,還支付了比公司任何一個人更高的薪酬,因此,該部分已到期的期權可能被公司收回。根據俞敏洪老師在與輝同行剝離時不斷讓利的做法、以及在剝離與輝同行的決絕態度,不管他是被動的,還是主動的,可以預計董宇輝仍然可以行使該部分已到歸屬期的股票期權。

按照東方甄選2023年4月11日股份授予相關規定,被授予股份每年可根據業績及個人表現歸屬 20%-50%。俞敏洪連與輝同行本應歸屬于股東的1.41億凈利潤都能全部送出,應該不會在期權歸屬比例上與董宇輝產生爭執,董宇輝很可能按規定的最高比例50%行使期權,按此計算,董宇輝現在可行使的股票期權應為400萬股的。因無法預知董宇輝什么時候行權及未來的股價如何,該400萬股期權的價值只能暫按此文編寫日(2024年8月29日)東方甄選的股價(12.14)計算,預計董宇輝可行權的股份價值為400萬*12.14=4856萬港元,該日港元兌人民幣匯率為0.9142,該股權價值換算成人員為4439萬元。

三、分紅估算金額為2.63 億元

該部分分兩個時間段計算,第一段是與輝同行首播日2024年01月09日至東方甄選2024財年截止日05月31日止;第二段是2024年05月31日至東方甄選宣布與輝同行剝離日2024年07月25日止。

第一時間段:

與輝同行剝離前,董宇輝并非股東,按照我國企業所得稅法規定,其分成是可以在企業所得稅前作為費用扣除,無需繳納企業所得稅,因此之前已分配給董宇輝的 50%利潤應當是公司稅前利潤分紅,而不是公司稅后凈利潤分紅。東方甄選的企業所得稅率為 25%,根據稅后凈利潤推算,那么之前已分配給董宇輝的 50%稅前利潤應該為 1.41/(1-25%)=1.88億元,而不是 1.41億元。

第二時間段:該時間段在與輝同行剝離前,但不在東方甄選2024財年內,具體數據無法詳細獲得,因此在測算該部分分紅數時,只能參照第一時段測算。第一時間段個月大約分紅數為1.88億元,第二時間段約為2個月,則該段時間分紅數應為1.88/5*2=0.75億元。

兩段合計為2.63 億元

四、稅后凈利潤估算金額為1.85 億元

與上同,該部分同樣按兩個時段計算;

第一時間段:稅后凈利潤為 1.41 億元,其中 1.29 億元進入董宇輝個人賬戶。

第二時間段:該時間段同上參照第一時段測算。第一時間稅后凈利潤為1.41億元,第二時間段約為2個月,則該段時間稅后凈利潤應為1.41/5*2=0.56 億元

合計 1.85 億元。

五、俞敏洪和孫東旭的個人贈予的購買款超過3000 萬元

在 2023 年 12 月 18 日晚直播時,董宇輝透露了他已經在北京買了房,買房時俞敏洪給他借了錢。2023 年 12 月 23 日,俞敏洪在直播間回應,不會要董宇輝還買房錢。兩人分別回應,證實這事真實存在

董宇輝為什么要借錢買房?因為董宇輝 2023 年 3 月準備買房時,爆火也僅半年多,雖然其年薪有 3400-3450 萬港幣,而從孫東旭的年薪構成(年薪為 1639.1萬,其中薪金、津貼 90.6 萬元,績效花紅 425 萬元,期權行使所得 1117.4 萬元)來看,其年薪中大部分屬于績效及股份獎勵,績效可能分月、季、年分次獲得,并非按月一次性獲取,特別是上市公司手續流程多。因此既使董宇輝的薪金津貼按照公司CEO 標準發放,要購買一套價值幾千萬元的房,也是杯水車薪。僅憑董宇輝那時的經濟實力,不可能有能力獨自買房的。

俞敏洪和孫東旭為什么要給董宇輝買房?因為 2023 年 2 月,董宇輝離職的傳聞沸沸揚揚,加之因董宇輝在北京沒房,丈母娘們對東方甄選存在情緒。為解決董宇輝的實際困難,穩住董宇輝,俞敏洪老師和孫東旭只能自掏腰包來幫董宇輝買房,因為一個上市公司是不能隨意借錢給員工的,特別是這么一大筆錢。俞敏洪老師給他的目的,主要是想穩住他,孫東旭的目的除了穩住他之外,可能還帶有感謝的性質,因為他剛拋售了部分股票獲現 2 個億,雖說這股價并非董宇輝個人拉升的,但不可否認其中有其一份功勞。穩住董宇輝,就能讓公司穩步發展,后續為公司、為個人創造更多的效益。

《晚點LatePost》爆出孫東旭給了董宇輝1500萬元,俞敏洪給了其中的大部分,這“其中的大部分”究竟是多少,應該至少不低于孫東旭所給董宇輝的金額吧,就按1500萬計算,俞敏洪和孫東旭的購房款為3000萬元。

六、新東方集團為董宇輝支付的購買款7658 萬元

8 月 26 日晚,東方甄選發布聲明,對不實言論“二:董宇輝老師“用獎勵的錢買回與輝同行”,甚至“買公司還得倒貼 600 萬”(該謠言可能來自《俞敏洪騙了所有人!董宇輝在甄選兩年,1毛錢沒掙,反倒欠6000萬》,該文章是荒繆的,本文作者已寫文對其進行了駁斥,在本文一、薪酬部分中也有體現)進行了辟謠,指出俞敏洪老師在7 月 26 日股東交流會已經明確指出,董宇輝老師收購“與輝同行”公司的所有資金都已經在董宇輝老師的全部獎勵外,由新東方教育集團做出安排。”

對于與輝同行的購買款,很多人對俞敏洪老師的說的“送”與“安排”兩個詞,無法理解及存在怨言,俞敏洪老師作為五萬多員工的集團董事長,贈送董宇輝這么一大筆錢,也不可能自己親自去辦,肯定得安排專業人員去執行,況且這其中還可能牽涉財稅問題(如果俞敏洪或新東方集團采取直接贈予方式,那么董宇輝必須依法繳納20%的個人所得稅),說送和安排有什么不妥嗎?

與輝同行的購買款 7658 萬元就是新東方集團送的。

以上各類收入具體金額如下:

薪酬:3056(2023 財年)+3116(2024 財年)=6172 萬元

股票期權:4439 萬元

50%分紅(2024.01.09-2024.07.25):26300 萬元

稅后凈利潤(2024.01.09-2024.07.25):18500 萬元

俞敏洪、孫東旭給予的買房款:3000 萬元

新東方集團代支付公司購買款:7658 萬元

以上合計66069 萬元,約 6.61億元。


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