現(xiàn)在的財(cái)務(wù)軟件一般都能夠自動(dòng)出具現(xiàn)金流量表，如果在報(bào)表設(shè)置中設(shè)置了現(xiàn)金流量表的項(xiàng)目，軟件能夠根據(jù)科目自動(dòng)填列到現(xiàn)金流量表中，你只需要檢查正確與否就行了。

如果沒有設(shè)置好，有沒有一種方法快速的編制現(xiàn)金流量表呢？當(dāng)然有，通過導(dǎo)出會(huì)計(jì)憑證，可以快速的分析填列。

熟悉現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

在開始編制之前，需要深入理解現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)。現(xiàn)金流量表主要分為以下三大部分：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，支付給供應(yīng)商的貨款等。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：涉及企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和處置、股權(quán)投資等，如購(gòu)置固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等產(chǎn)生的現(xiàn)金流動(dòng)。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：反映企業(yè)籌集和償還資金的活動(dòng)，如發(fā)行股票、借款取得的現(xiàn)金，償還債務(wù)支付的現(xiàn)金等。

理解這些分類，有助于在分析過程中準(zhǔn)確地將每筆現(xiàn)金流量歸類到相應(yīng)的活動(dòng)中。

收集和整理會(huì)計(jì)憑證

從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中導(dǎo)出所有與本期相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證，包括但不限于：

記賬憑證：記錄了每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

原始憑證：如發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等，提供了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證據(jù)。

所收集的憑證數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確，為后續(xù)分析奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

識(shí)別涉及現(xiàn)金的科目

在所有會(huì)計(jì)憑證中，篩選出涉及現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的科目，主要包括：

庫存現(xiàn)金

銀行存款

其他貨幣資金

這些科目的發(fā)生額直接影響現(xiàn)金流量的變化，是編制現(xiàn)金流量表的核心數(shù)據(jù)。

分析每筆交易的性質(zhì)

對(duì)篩選出的每一筆涉及現(xiàn)金的交易，需詳細(xì)分析其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，判斷其屬于以下哪類活動(dòng)：

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)的交易，如銷售商品收到的現(xiàn)金、支付的采購(gòu)款、支付的工資等。

投資活動(dòng)：涉及長(zhǎng)期資產(chǎn)和投資的取得與處置，如購(gòu)置固定資產(chǎn)、取得投資收益等。

籌資活動(dòng)：涉及資金的籌集和償還，如取得借款、償還債務(wù)、支付股利等。

準(zhǔn)確的分類有助于現(xiàn)金流量表的真實(shí)反映，避免錯(cuò)漏和誤導(dǎo)。

匯總各項(xiàng)現(xiàn)金流量

根據(jù)現(xiàn)金流量明細(xì)表，對(duì)各類活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出進(jìn)行分類匯總：

1. 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入總額、流出總額和凈額。

2. 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量：計(jì)算投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入總額、流出總額和凈額。

3. 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量：計(jì)算籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入總額、流出總額和凈額。

復(fù)核與調(diào)整

在完成現(xiàn)金流量表的初稿后，需要進(jìn)行仔細(xì)的復(fù)核和必要的調(diào)整：

1. 數(shù)據(jù)一致性檢查：核對(duì)現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表之間的勾稽關(guān)系，確保數(shù)據(jù)一致。

2. 核對(duì)現(xiàn)金凈增加額：現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”應(yīng)與資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額一致。

3. 查找并糾正錯(cuò)誤：如果發(fā)現(xiàn)不一致或異常數(shù)據(jù)，需回溯檢查原始憑證和明細(xì)表，找出原因并進(jìn)行調(diào)整。

現(xiàn)金流量表的編制公式

一、現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額） +（應(yīng)收帳款期初數(shù)-應(yīng)收帳款期末數(shù)） +（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)收帳款期末數(shù)-預(yù)收帳款期初數(shù)） -當(dāng)期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 -支付的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)利息 -庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額 ±特殊調(diào)整事項(xiàng) 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理（不含三個(gè)帳戶內(nèi)部轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)），

如果借：應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，貸方不是“收入及銷項(xiàng)稅額”則加上，如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。
①與收回壞帳無關(guān) ②客戶用商品抵債的進(jìn)項(xiàng)稅不在此反映。

2、收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）等

3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

4、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =[主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出） <即：存貨本期貸方發(fā)生額-庫存商品改變途減少數(shù)> +存貨期末價(jià)值-存貨期初價(jià)值）] +應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額） +（應(yīng)付帳款期初數(shù)-應(yīng)付帳款期末數(shù)） +（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)-應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)） +（預(yù)付帳款期末數(shù)-預(yù)付帳款期初數(shù)） +庫存商品改變用途價(jià)值（如工程領(lǐng)用） +庫存商品盤虧損失 -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi) -當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi) -庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資 ±特殊調(diào)整事項(xiàng) 特殊調(diào)整事項(xiàng)的處理，

如果借：應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等（存貸類），貸方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去，如果貸：應(yīng)付帳款數(shù)、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款等，借方不是“銷售成本或進(jìn)項(xiàng)稅”科目，則加上。

5、支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 =生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi) +（應(yīng)付工資期初數(shù)-期末數(shù)）+（應(yīng)付福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)） 附：當(dāng)存在“在建工程”人員的工資、福利費(fèi)時(shí)，注意期初、期末及計(jì)提數(shù)中是否包含“在建工程”的情況，按下式計(jì)算考慮計(jì)算關(guān)系。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額-包含的在建工程期初數(shù)） +（計(jì)提總額-包含的在建工程計(jì)提數(shù)） -（期末總額-包含的在建工程期末數(shù)） 當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時(shí)，公式為：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi) +（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)-期末數(shù)） -（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)-應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）

6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅） =所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 +應(yīng)交稅金（增值稅-已交稅金） +消費(fèi)費(fèi)+營(yíng)業(yè)稅 +關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅 +教育費(fèi)附加+礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險(xiǎn)費(fèi)等

（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

8、收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息） =短期投資收回的本金及收益(出售、到期收回) +長(zhǎng)期股權(quán)投資收回的本金及收益(出售、到期收回) +長(zhǎng)期債券投資收到的本金

9、取得投資收益收到的現(xiàn)金 =長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息

10、處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金 =收到的現(xiàn)金-相關(guān)費(fèi)用的凈額 （包括災(zāi)害造成固定資產(chǎn)及長(zhǎng)期資產(chǎn)損失收到的保險(xiǎn)賠償） （如為負(fù)數(shù)，在支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目反映）

11、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=收到購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的股利和已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及上述投資活動(dòng)項(xiàng)目以外的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入

12、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=按實(shí)際辦理該項(xiàng)事項(xiàng)支付的現(xiàn)金 （不包括固定資產(chǎn)借款利息資本化及融資租賃租賃費(fèi)，其在籌資活動(dòng)中反映）

13、投資所支付的現(xiàn)金 =本期（短期股票投資+短期債券投資+長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債券投資）及手續(xù)費(fèi)、傭金

14、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =購(gòu)買時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利 +購(gòu)買時(shí)已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息及其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出

（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

15、吸收投資所收到的現(xiàn)金=發(fā)行股票債券收到的現(xiàn)金 -支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用 不能減去支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用，其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。

16、借款所收到的現(xiàn)金=短期借款+長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金

17、收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 =除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn) （如現(xiàn)金捐贈(zèng)）

18、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=償還借款本金+債券本金

19、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金 =支付的（現(xiàn)金股利+利潤(rùn)+借款利息+債券利息）

20、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金 =除上述籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金以外的與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 流出（如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租賃租賃費(fèi)）

大志 簡(jiǎn)介 企業(yè)財(cái)稅顧問，高級(jí)會(huì)計(jì)師,中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師，19年財(cái)務(wù)管理實(shí)戰(zhàn)工作經(jīng)驗(yàn)。 曾服務(wù)于中國(guó)企業(yè)500強(qiáng)及互聯(lián)網(wǎng)上市公司，擔(dān)任上市公司、電商公司、500強(qiáng)制造業(yè)、物流等集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)崗位，視野開闊，財(cái)務(wù)基本功扎實(shí)，在企業(yè)財(cái)稅架構(gòu)搭建，全面預(yù)算、經(jīng)營(yíng)分析、業(yè)務(wù)融合落地實(shí)踐，稅務(wù)籌劃等領(lǐng)域積累了豐富的實(shí)戰(zhàn)管理經(jīng)驗(yàn)。