盤錦4家勞務(wù)公司因虛開普通發(fā)票被移送公安，確定為重大失信主體

何觀舒：虛開發(fā)票罪律師、稅務(wù)犯罪辯護(hù)律師

#盤錦#

2025年1月7日，國(guó)家稅務(wù)總局盤錦市稅務(wù)局稽查局發(fā)布了一批送達(dá)公告，其中，以公告送達(dá)的方式向盤錦源某勞務(wù)有限公司等4家勞務(wù)公司送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

盤錦源某勞務(wù)有限公司等4家勞務(wù)公司存在虛開增值稅普通發(fā)票的行為，因涉嫌虛開發(fā)票罪被移送公安機(jī)關(guān)，擬確定為重大稅收違法失信主體。

4家勞務(wù)公司的違法失信信息如下：

1.盤錦瑞某勞務(wù)服務(wù)有限公司，在2016年1月1日至2021年12月31日期間，主要存在以下問題：為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅普通發(fā)票13024份，票面額累計(jì)109021.92萬元。稅務(wù)處理處罰：對(duì)其依法移送司法機(jī)關(guān)。

2.盤錦洋某勞務(wù)服務(wù)有限公司，在2019年1月1日至2021年12月31日期間，主要存在以下問題：為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅普通發(fā)票4273份，票面額累計(jì)32553.52萬元。稅務(wù)處理處罰：對(duì)其依法移送司法機(jī)關(guān)。

3.盤錦源某勞務(wù)服務(wù)有限公司，在2021年1月1日至2021年12月31日期間，主要存在以下問題：為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅普通發(fā)票218份，票面額累計(jì)1551.20萬元。稅務(wù)處理處罰：對(duì)其依法移送司法機(jī)關(guān)。

4.盤錦興某勞務(wù)服務(wù)有限公司，在2021年1月1日至2022年1月31日期間，主要存在以下問題：為他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的增值稅普通發(fā)票125份，票面額累計(jì)978.12萬元。稅務(wù)處理處罰：對(duì)其依法移送司法機(jī)關(guān)。

稅與罰短評(píng)：

根據(jù)《刑法》第二百零五條之一和司法解釋的有關(guān)規(guī)定，虛開發(fā)票罪，虛開金額250萬元以上或者虛開500份且虛開金額150萬元以上的，屬于情節(jié)特別嚴(yán)重，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

上述4家勞務(wù)公司虛開的金額都超過了250萬元，屬于情節(jié)特別嚴(yán)重，其責(zé)任人員將面臨二年以上七年以下有期徒刑的刑罰。

虛開發(fā)票罪的最高刑期為七年有期徒刑，那么，虛開金額達(dá)到多少會(huì)頂格判處七年有期徒刑呢？

上述盤錦瑞某勞務(wù)服務(wù)有限公司虛開的金額達(dá)10億多元，其責(zé)任人員是否會(huì)被頂格判處刑罰呢？

在何律師所接觸的虛開發(fā)票罪案件當(dāng)中，不管虛開的金額達(dá)到多少，沒有頂格判處七年有期徒刑的案例，甚至有些案例虛開金額超過了億元，還有緩刑的結(jié)果。虛開發(fā)票罪，如存在某些從輕、減輕處罰情節(jié)，基本不會(huì)頂格判處刑罰。以下案例僅供參考。

1.1.案例一：趙某某虛開發(fā)票案

1.2.審理法院：托里縣人民法院

1.3.裁判結(jié)果：本院認(rèn)為，被告人趙某某違反國(guó)家發(fā)票管理制度，在無真實(shí)業(yè)務(wù)情況下，為謀求個(gè)人利益，為他人虛開營(yíng)業(yè)稅發(fā)票44張，金額合計(jì)206,693,698.17元，虛開增值稅普通發(fā)票190份，金額合計(jì)152413344.50元，以上共計(jì)虛開發(fā)票234張，金額共計(jì)359570930.16元，情節(jié)特別嚴(yán)重，被告人的行為已觸犯《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條之一第一款之規(guī)定，構(gòu)成虛開發(fā)票罪。對(duì)被告人趙某某應(yīng)處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。公訴機(jī)關(guān)指控成立，應(yīng)予支持。被告人趙某某到案后能如實(shí)供述自己的罪行，系坦白，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰且簽字具結(jié)，依法可以從輕處罰，被告人在偵查階段自愿退繳違法所得，積極繳納罰金，可以酌情從輕處罰。......判決如下：被告人趙某某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年，并處罰金人民幣十萬元。

2.1.案例二：深圳市羅湖區(qū)人民法院

2.2.審理法院：沈某某等虛開發(fā)票案

2.3.裁判結(jié)果：本院認(rèn)為，被告人沈某某、陳某某、卓某某、陳某甲在公司無實(shí)際交易的情況下，違反國(guó)家發(fā)票管理規(guī)定虛開發(fā)票，情節(jié)特別嚴(yán)重（金額2437331825.15元），均構(gòu)成虛開發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)對(duì)被告人沈某某、陳某某、卓某某、陳某甲犯虛開發(fā)票罪的指控，事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分，應(yīng)予以支持。在共同犯罪中，被告人沈某某起主要作用，是主犯。被告人陳某某、卓某某、陳某甲起次要作用，是從犯，應(yīng)當(dāng)減輕處罰；被告人卓某某曾因故意犯罪被判處有期徒刑，在刑罰執(zhí)行完畢后五年內(nèi)再犯應(yīng)當(dāng)判處有期徒刑以上刑罰之罪，屬于累犯，應(yīng)當(dāng)從重處罰；被告人沈某某、陳某某、卓某某、陳某甲到案后如實(shí)供述自己的罪行，屬于坦白，可以從輕處罰；被告人沈某某、陳某某、卓某某、陳某甲簽署了《認(rèn)罪認(rèn)罰具結(jié)書》，認(rèn)罪認(rèn)罰，可以從輕處罰。......判決如下：被告人沈某某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，并處罰金人民幣三十萬元；被告人陳某某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年，并處罰金人民幣十萬元；被告人卓某某犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑一年二個(gè)月，并處罰金人民幣八萬元；被告人陳某甲犯虛開發(fā)票罪，判處有期徒刑十個(gè)月，并處罰金人民幣一萬元。

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