今天頭條提到出口退稅有一個作用，就是以退稅吸引外貿企業結匯，從而穩固外匯儲備，還能實現抑制產業外流等作用。隨著中國社會經濟發展，尤其在全球貿易體系中的位置變化，中國出口已經以高技術工業制品和中間產品為主，出口退稅政策也到了需要調整的時候，要從過去普遍退稅，轉變為精準退稅。

轉發去年這篇配套閱讀。如果未來美國企業想要繼續把加征關稅和通脹成本轉嫁到中國企業，退稅政策也需要進一步精準調整了。外貿企業不能指望靠退稅盈利，如果想要維持經營，就應該把重心轉移到與外商的價格談判，這就促進了中國企業的自發聯合，抱團出海才是正途。

自2024年開始，出口退稅政策改革不過是剛剛開始。

上周五，突然調整了出口退稅政策，新政策將于今年12月1日起實施，具體有兩條：

一是取消鋁材、銅材以及化學改性的動、植物或微生物油、脂等產品出口退稅；

二是將部分成品油、光伏、電池、部分非金屬礦物制品的出口退稅率由13%下調至9%。

這次調整很不尋常，而且事先沒有任何小作文猜到。這就從側面證明，如彭博社、路透社等看似消息靈通的小作文，其實不過是因為對中國政策體系的了解，窮舉各種可能性罷了。畢竟中國政策制定可預見性很強，極少出現方向性轉折，只要膽大多猜，瞎貓也能撞到死老鼠，大眾只會記住猜對的，至于猜錯的大多數報道，也就無人問津了。

這次出口退稅政策調整，有兩點奇怪之處：

一是不符合中國過去幾十年的慣例。

出口退稅一直是中國促進出口、對沖他國貿易保護措施的有效方法。比如2018年為應對美國貿易戰威脅，從2018年11月1日起，中國大幅提高了出口退稅率，將當時出口退稅率為15%的以及部分13%的貨物全部提高到16%，9%的提高到10%、部分提高到13%，而5%的提高到6%、部分提高到10%。

提高出口退稅，一定程度上對沖了美國征收的更高關稅。

減稅，這才是中國過去應對貿易戰的慣例做法。

從2012年開始，中國不斷強化減稅政策，從一開始的結構性減稅、定向減稅逐步過渡到普惠性減稅與結構性減稅并舉。2018年之后減稅降費力度達到新的高峰，5年時間僅制造業稅費減免超過3.5萬億元，到2022年3月兩會時，還對實施新的組合式稅費支持政策做出了全面部署，這個政策核心就是“ 減稅與退稅并舉 ”。

而針對出口退稅，大致以2008年為界，2008年以前因為稅收管理水平和財政稅收承受能力不足，以及由此導致的欠退稅規模增長太快，所以幾次下調出口退稅率；2008年之后為了保護遭到重創的出口，連續7次上調出口退稅率，而且重點鼓勵紡織、輕工、部分高新技術產品出口，漸漸出口退稅成為限制或者鼓勵特定行業的工具之一。

總的來說，因為欠退稅問題得到很大解決，實際退稅規模不斷上升，已經達到中國稅收總額的10%，規模驚人。2023年出口退稅總額為1.8萬億元，占全國總稅收15.9億元的11.3%，而出口退稅主要來自于增值稅，2023年增值稅總額為6.93萬億元，占了四分之一。

二是不符合近期政策趨向。

特朗普當選當周舉行了國常會，研究的是《關于促進外貿穩定增長的若干政策措施》，考慮到上國常會需要一定的工作流程，這個文件可能是針對今年9月出口大幅放緩，當時同比增長2.4%，遠低于市場預期的6%。

但無論是針對9月出口低迷，還是針對特朗普沖擊，這個會都沒有提到要調整出口退稅政策，新聞通稿也是說“ 切實做好促進外貿穩定增長工作，為經濟持續回升向好提供有力支撐 ”。

今天這個文件對外發布，一共九項措施，都是支持促進外貿的政策，完全沒有提取消或者降低出口退稅。畢竟取消和降低出口退稅，肯定是不利于外貿和出口的，一個文件里總不能左右互搏。

正是因為幾十年來政策慣例、過去十年的減稅退費趨勢還有近期政策走向，全部都沒有指向調整出口退稅政策，也就難怪沒有任何小作文提前猜到。

對這件事，小鎮有三個看法：

看法一、不尋常的動作證明，這很可能不是慣例的針對行業進行的出口政策調整，而是戰略性的，就是小鎮之前說的“一系列組合拳的起手式”。

過去中國調整出口退稅政策，都是針對特定行業，有的限制、有的鼓勵，但這一次很不一樣，畢竟外部大環境也變了，從全球化時代到了新的動蕩年代，因為中國強大的產業制造能力，歐美各國意見很大，正在采取加征關稅等貿易保護措施，所以對歐美意見很大的產業進行出口退稅調整，也有利于緩和貿易摩擦，但是這僅僅是次要目的。

更根本的還是小鎮昨天在《》提到的，指望國外市場消化中國龐大產能不太現實，還是要想辦法擴大國內市場。最近出臺的可再生能源替代行動，還有總理到內蒙、寧夏考察光伏行業，這都是比較明確的信號，未來國家很可能會對包括光伏等在內的重點產業推出更多支持擴大內需的政策。

國外市場受損，那就用國內市場彌補。既然要擴大內需，那么取消、降低出口退稅率，也有利于逼行業加速出清、更加關注國內。

畢竟我們無法改變歐美等國家的決策，一定要做好最壞的準備，既然更激烈的貿易戰已無可避免，那我們就必須發動本土力量。

看法二、時移世易，不能讓出口退稅異化為補貼他國國庫和消費者。

先科普一下，出口退稅絕不是中國自己的特色，事實上這是國際慣例，目的是避免跨國貿易的重復征稅。按照WTO規則，當一國對出口貨物的退稅相當于該商品在本國內消費所應征收的稅時，對方國家就不能再征收反傾銷稅或反補貼稅。

所以現實中，采取對出口環節貨物銷售免稅，并且退回購進或者生產出口貨物繳納的全部進項稅額，在營改增之后，也就是退回出口企業之前繳納的增值稅。

舉個例子，比如某企業采購一批商品然后出口，進貨貨值1000萬，出口1200萬，由于2019年7月1日以后統一了出口退稅率，按照13%的增值稅和出口退稅率計算，之前購入1000萬的貨，已經繳納了130萬的增值稅，這一部分就是出口后需要退稅的，加上出口免稅的26萬，一共獲得出口退稅156萬。

但國內交稅和退稅額度完全一致，這僅僅是理想狀態，實際根本不可能。

過去基本是退稅低于國內繳納的稅率。大多數出口商品的出口退稅率低于增值稅名義稅率，而且出口退稅也并不徹底，現實中經常出現拖欠，所以一般也把出口退稅當成貿易政策工具來看待。

但是隨著國內稅制改革，尤其是過去采取很多免稅、減稅政策，導致出口退稅額度開始超過實際繳納的，產生了“超額退稅”，也就是退稅多于實際繳納的，也就出現了一些企業靠出口退稅賺錢，甚至熱衷于搞“加工貿易一日游”來騙退稅。

比如一家企業買進小麥或者面粉制作成食品出口，出口退稅直接按照13%退還，但問題是中國對小麥免征增值稅，而面粉的增值稅是9%，顯然退多了。

類似的情況發生在各行業，自2016年營改增改革和大規模減稅降費，中國實際增值稅率大大下降，2020年就已經從此前的12%下降到8%，現在就更低了。

而由于前面說的，2008年之后連續提高出口退稅率，很多商品的出口退稅率已經與國內增值稅名義稅率一致，現在國內實際征收稅率大幅下降，超額出口退稅就變得越來越多。

如果能夠有利于出口也就罷了，但是從2018年以后美國大幅加征進口關稅，我們減免的出口退稅根本無法對沖加征的關稅。

比如說美國2018年美國加征25%的關稅，中國超額出口退稅讓出口商品的實際稅負是負5%，也就是13%的出口退稅率減去8%的實際增值稅率，然而美國加征25%，導致最終這個出口商品的綜合稅負是正的20%，理論上對中國出口沒有起到刺激作用。

但是注意，中國出口退稅來自于全民納稅，也就是中國的國庫，而美國加征關稅之后，就相當于稅收收入從中國的國庫轉移到了美國的國庫，成了我們花錢補貼美國的消費者。

明明是我們吃了大虧，結果還成了歐美反制中國的借口，我們還無法反駁。出口退稅的確是國際慣例，但要求退稅和國內繳納的基本一致，而現在中國出現了越來越明顯的超額出口退稅，那么按照WTO規則，歐美征收反傾銷稅和反補貼稅，也說得過去。

未來特朗普說要繼續加征關稅，如 果不調整出口退稅政策，意味著我們出口越多，就會有更多的稅收轉移到美國的國庫，這怎么可以呢？

所以當然要調整。

看法三、要適應中國已經成為具有世界影響力的大國，不要再覺得政策只需要考慮國內，更要從全球角度看待問題、出臺政策。

出口退稅就是典型，過去我們基本只從國內出發，覺得要限制什么產業、鼓勵什么產業，基本不考慮國外怎么想、會不會有什么連鎖反應。但以后不一樣了，任何政策變動，都會被國際解讀，世界影響中國，中國也影響世界，必須加強內外聯動。

因此，這一次的出口退稅調整，不過是剛開始。

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