騙稅與偷稅是兩種性質不同的稅收違法行為，其核心區別體現在行為目的、手段、法律后果及危害對象等方面。以下從法律定義、行為特征、法律后果及典型案例展開分析：

一、法律定義與核心特征1.偷稅

1. 定義：納稅人通過偽造、變造賬簿、虛假申報等手段，故意不繳或少繳應納稅款的行為。
2. 核心特征
   • 逃避納稅義務：直接針對應納稅款，通過隱瞞收入、虛增成本等方式減少計稅基數。
   • 稅款未入庫：偷稅行為發生在稅款繳納環節，稅款尚未進入國庫。
   • 典型手段：如某企業虛開發票沖抵成本，或通過 “陰陽合同” 隱瞞真實收入。

1. 定義：納稅人虛構事實、偽造資料，騙取國家已繳稅款或出口退稅的行為。
2. 核心特征
   • 非法獲取退稅或優惠：針對已繳稅款或國家退稅政策，如騙取出口退稅、稅收減免等。
   • 稅款已入庫：騙稅行為發生在稅款繳納之后，通過虛假手段將已繳國庫的稅款騙回。
   • 典型手段：如某企業偽造出口報關單、虛增出口貨物價格騙取退稅。

案例說明：

1. 偷稅：某公司通過兩套賬隱瞞銷售收入，2024 年被稅務機關查實，追繳稅款及滯納金 500 萬元，并處以罰款。
2. 騙稅：某外貿企業虛構出口業務，利用虛開發票騙取出口退稅 200 萬元，2025 年被法院以騙取出口退稅罪判處有期徒刑 5 年，并處罰金 400 萬元。

1. 偷稅：追繳稅款、滯納金，并處偷稅額 50% 以上 5 倍以下罰款。
2. 騙稅：追繳騙稅款，并處騙稅額 1 倍以上 5 倍以下罰款；情節嚴重的，停止出口退稅權。

法律依據：

1. 逃稅罪：《刑法》第 201 條
2. 騙取出口退稅罪：《刑法》第 204 條
3. 最新司法解釋（2024 年 3 月）調整了騙取出口退稅罪的數額標準，“數額較大” 從 5 萬元提高至 10 萬元。

五、特殊情形與法律認定1.重疊行為的處理

若納稅人先繳納稅款，再通過虛假手段騙取退稅：

1. 未超過已繳稅款：按偷稅罪論處。
2. 超過已繳稅款：超過部分按騙取出口退稅罪論處。

1. 利用稅收優惠政策：如 2025 年曝光的某企業虛報研發費用騙取加計扣除，被追繳稅款并處罰款 1354 萬元。
2. 科技手段作弊：某加油站通過篡改加油機程序虛增銷售數據，偷逃稅款 7.9 億元，相關責任人被追究刑事責任。

1. 偷稅的風險
   1. 稅務稽查常態化，企業需規范財務核算，避免 “兩套賬”“白條入賬” 等行為。
   2. 2024 年華北區域稅務行政處罰基準明確，偷稅金額 5 萬元以上或占應納稅額 10% 即可能觸發刑事立案。
2. 騙稅的風險
   1. 出口企業需確保出口業務真實性，避免 “買單配票” 等行為。
   2. 2025 年稅務總局加大對虛開發票、騙取稅收優惠的打擊力度，相關案件移送公安機關比例顯著提高。

騙稅與偷稅的本質區別在于行為指向：偷稅是 “不繳”，騙稅是 “騙回”。兩者均嚴重損害國家稅收利益，但騙稅因涉及虛構事實、偽造證據，社會危害性更大，法律處罰更嚴厲。企業應加強稅務合規管理，避免觸碰法律紅線。