宿遷4家企業因虛開增值稅專用發票被移送公安，確定為重大失信主體

#宿遷#

2025年4月29日，國家稅務總局宿遷市稅務局第一稽查局發布了稅務文書送達公告（泗陽海某物流有限公司等4戶重大稅收違法失信主體確定文書），以公告送達的方式向泗陽海某物流有限公司等4家公司送達《稅務事項通知書》（重大稅收違法失信主體確定適用）。

泗陽海某物流有限公司等4家公司存在虛開增值稅專用發票的行為，因涉嫌虛開增值稅專用發票罪被移送公安機關，確定為重大稅收違法失信主體，其中，有2家公司還被追繳稅款和處以罰款。

4家公司的違法失信信息如下：

1.泗陽海某物流有限公司，主要存在以下問題：為他人（為自己）開具與實際經營業務情況不符的增值稅專用發票313份，金額2900.92萬元，稅額261.08萬元。稅務處理處罰：依法移送司法機關。

2.江蘇百某某實業有限公司，主要存在以下問題：讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的增值稅專用發票234份，金額2296.08萬元，稅額389.90萬元。稅務處理處罰：對其處以追繳稅款987.65萬元的行政處理，處以罰款484.08萬元的行政處罰，依法移送司法機關。

3.沭陽縣科某木制品廠，為他人（為自己）開具與實際經營業務情況不符的增值稅專用發票173份，金額1363.60萬元，稅額230.56萬元。稅務處理處罰：依法移送司法機關。

4.宿遷維某管業有限公司，主要存在以下問題：讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的增值稅專用發票8份，金額67.74萬元，稅額8.81萬元。稅務處理處罰：對其處以追繳稅款11.56萬元的行政處理，處以罰款10萬元的行政處罰，依法移送司法機關。

稅與罰評析：

根據《刑法》第二百零五條和有關司法解釋的規定，虛開增值稅專用發票，稅額10萬元以上的，以虛開增值稅專用發票罪追究刑事責任。

上述4家公司中，除了宿遷維某管業有限公司以外，其余3家公司虛開的稅額都遠超了10萬元的立案追訴標準。根據司法解釋的規定，屬于數額較大，適用三年以上十年以下有期徒刑的量刑檔次。對于未達到此標準的，由稅務機關進行稅務處理處罰即可，并不需要移送公安機關追究刑事責任，除非是一人控制多個公司涉嫌虛開增值稅專用發票。

上述4家公司中，為什么稅務機關對其中2家公司只作出移送司法機關的處理決定，而對另外2家公司處以追繳稅款、處以罰款，并移送司法機關的處理處罰決定呢？

根據《發票管理辦法》的規定，虛開發票分為：為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開四種方式。

上述4家公司中，只作出移送司法機關處理決定2家公司屬于為他人虛開，而另外2家公司屬于讓他人為自己虛開，其行為方式不同，作出的稅務處理處罰決定則不相同。

根據稅法的有關規定，公司取得虛開（讓他人為自己虛開）的增值稅專用發票，不得作為進項抵扣憑證，尚未抵扣的，不允許抵扣，已經抵扣的應作進項稅額轉出處理，并補繳相應的稅款。同時，需要補繳以增值稅為計稅依據的城市維護建設稅等附加稅費。

此外，公司取得虛開的增值稅專用發票，除了增值稅專用發票上所載的進項稅額用于抵扣外，該增值稅專用發票的金額也可能會列入成本等，用于企業所得稅稅前扣除。

但是，根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十二條的規定：“企業取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規范等不符合規定的發票（以下簡稱‘不合規發票’），以及取得不符合國家法律、法規等相關規定的其他外部憑證（以下簡稱‘不合規其他外部憑證’），不得作為稅前扣除憑證。"因此，對于已經用于企業所得稅稅前扣除的，應當對企業所得稅應納所得額進行調整，并補繳企業所得稅。

因此，對于讓他人為自己虛開增值稅專用發票的，除了不得抵扣進項稅額，補繳增值稅以外，可能還需要補繳城市維護建設稅、企業所得稅等稅款。這也是為什么追繳的稅款金額會比虛開的稅額還要大的原因，例如：江蘇百某某實業有限公司虛開的稅額為稅額389.90萬元，但是，稅務機關卻對其處以追繳稅款987.65萬元的行政處理。這個稅款987.65萬元可能就包含了增值稅、城市維護建設稅、企業所得稅、教育費附加、地方教育附加。

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