車票核算比較簡單，但總有會計出錯，一不小心就引來稽查。

員工探親路費計入差旅費

被稅務局稽查

決定書文號 ***稅稽一 罰 〔2023〕*** 號

案件名稱 ***股份有限公司——其他違法

處罰類別：一般程序處罰

處罰事由：2020年度至2022年度生產經營期間，單位存在將員工報銷的探親費計入差旅費（實際應當計入職工福利費），將為客戶支付的住宿費計入差旅費（實際應當計入業務招待費），及列支與單位生產經營無關的費用、取得不符合規定的發票列支成本、預沖油卡贈送他人等涉稅問題。導致少繳增值稅4858.41元、城市維護建設稅340.09元、教育費附加145.75元、地方教育附加97.18元、企業所得稅26725.96元。上述違法行為導致應扣未扣個人所得稅821.98元。其中，2020年度494.11元、2021年度152.21元、2022年度175.66元。

處罰依據：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款、第六十九條

處罰結果：處少繳增值稅4858.41元百分之五十的罰款，計2429.21元；處少繳城市維護建設稅340.09元的百分之五十的罰款，計170.00元；處少繳企業所得稅26725.96元百分之五十的罰款，計13362.98元；處應扣未扣個人所得稅821.98元百分之五十的罰款，計410.99元。

處罰機關：國家稅務總局***稅務局第一稽查局

處罰日期：2023-11-24

提醒：會計不要一看到高鐵票、飛機票等就計入差旅費。

稅政君為大家整理的【稅務稽查重點-30個常見異常指標】，方便對照自查，需要的朋友可以掃碼免費領取自查~

▼掃碼回復97即可免費領取▼

差旅費如何入賬？

即日起，就按這個來！

差旅費由于出差的目的、業務性質、報銷人員等不同，其入賬也是不一樣。

1.管理部門或后勤部門人員出差發生的費用，計入“管理費用——差旅費”。

2.銷售或營銷部門為銷售產品、市場推廣等發生的差旅費，計入“銷售費用——差旅費”。

3.企業為客戶承擔的差旅費，計入“銷售費用——業務招待費”。

4.員工為了宣傳產品發生的差旅費或為了推廣產品為消費者報銷的差旅費，計入“銷售費用——業務宣傳費”。

5.企業獨立董事為行使獨立董事職責而發生的差旅費等，計入“管理費用——董事會經費”。

6.制造型企業產品加工過程中，委派生產技術人員到受托方生產現場進行技術指導和現場質量控制等，計入“制造費用”。

除上述列舉之外，還有一些特殊情況。例如，為邀請的培訓專家報銷差旅費，應計入“職工教育經費”；基建人員為施工建設而發生的差旅費，應計入“在建工程”等。

什么是差旅費？

差旅費都包括哪些？

差旅費是指工作人員臨時到常駐地以外地區公務出差，所發生的城市間交通費、住宿費、伙食補助費和市內交通費。

參考《中央和國家機關差旅費管理辦法》

稅政君梳理并匯總了一份【管理費用明細科目及賬務處理】，包括管理費用明細科目，工資、職工福利費、辦公費、電話費等科目的賬務處理，需要的朋友掃碼免費領取~

▼掃碼回復81即可免費領取▼

哪些可以抵扣進項？

差旅途中產生的哪些費用可以抵扣進項稅？

1、通行費發票

以下兩種通行費發票可以抵扣：

（1）收費公路通行費增值稅電子普通發票

指的是征稅發票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費發票

如何申報抵扣？

2、國內旅客運輸的普通發票

以下四類票據可以抵扣進項稅：

如何申報抵扣？

政策依據：財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號、財稅〔2017〕90號 、國家稅務總局公告2019年第31號、交通運輸部公告2020年第24號。

數電票（鐵路電子客票）

原文如下

十二、如需將帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數電票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的，應該如何開具數電票？

答：目前帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數電票包含“購買方名稱”及其“統一社會信用代碼”，如需將其用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的，應當在“購買方名稱”及其“統一社會信用代碼”處填寫將該發票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務報銷的單位信息，開票后直接交付到對應單位的稅務數字賬戶。相關出行人信息在旅客信息欄（區）展示。

總結如下：

1、火車票和飛機票的抵扣、稅前扣除和財務報銷，必須在票面顯示單位名稱及其“統一社會信用代碼”，不能再憑旅客實名信息計算抵扣。

2.火車票和飛機票無需另外打印，開票后將直接交付到對應單位的稅務數字賬戶。

具體方式是：通過個人所得稅APP“發票推送”功能，直接推送至任職受雇單位稅務數字賬戶的收票箱。

申報表填寫規范如下：

納稅人購進國內航空、鐵路旅客運輸服務，取得帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數電票，可以通過電子發票服務平臺稅務數字賬戶對其進行用途確認，其進項稅額自動填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（二）其他扣稅憑證”第8b欄中，不再通過手動計算方式填列。

3、車輛費

自有車輛：出差途中產生費用，可以憑增值稅專用發票注明的稅額抵扣，如果取得的是普票，則不允許抵扣。

私車公用：出差途中產生的加油費專用發票，可以認證抵扣。注意：一定要簽訂租車協議，并約定加油費、停車費等由公司承擔。

租車費用：按照規定取得專票的，可以抵扣。

4、住宿費

出差中的住宿費，如果能取得公司抬頭的增值稅專用發票，允許認證抵扣。

注意：以下情況不允許抵扣：

政策依據：財稅〔2016〕36號

5、餐飲費

根據財稅〔2016〕36號文規定，購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

所以，出差途中產生的餐費，即使取得增值稅專用發票，也不允許抵扣。

提示：如果企業有規定差旅費標準，超過標準的部分不予報銷，其對應的進項稅也需要轉出。

稅政君為大家準備了【新版電子稅務局納稅申報手冊】，需要的朋友可以掃碼免費領取查看

▼掃碼回復【84】，即可領取▼

差旅費稅前扣除如何規定

都可以全額扣除嗎？

實務中，并不是所有差旅費都可以直接稅前扣除。不同的業務扣除的方式也不同，如下圖所示：

注意：會計記賬時，不能只附一張發票，還需要附證明差旅費真實性的相關證明材料（包括出差人員姓名、時間、地點、出差目的、支付憑證等）。

個人報銷差旅費
要不要交個稅？

另外，如果可以取得發票，憑票報銷，這種情況不需要繳納個稅。

政策依據：財稅字〔1995〕82號、個人所得稅法。

以上僅供參考。

最后，跟大家分享我近期更新的【稅前扣除項目匯總（24年新版）】，共115頁。包含了基本規定、扣除項目明細、不得稅前扣除的項目、扣除憑據要求、彌補虧損、境外稅收抵免。整理不易，免費分享給大家~

▼掃碼回復【49】，即可免費領取▼

?本文由會計說整理發布，編輯會計菌。素材來源：稅務大講堂、稅務師顧姐、梅松講稅、財叔稅課堂。如需轉載，請務必注明以上信息，侵權必究。