■ 小編注：“學術動態”欄目一年三次整理發表于CLSCI期刊的相關領域論文，1-4月對應單月刊1至4期和雙月刊1至2期。由于發表于CLSCI期刊的財稅法論文較少，為此我們增選了《稅務研究》近期與數字經濟和智慧法治有關的論文。

1.數字稅2.0：展望元宇宙驅動的稅收變革

【作者】孫毅；賀子涵

【刊目】《稅務研究》2023年第1期

【摘要】以“雙支柱”為核心的數字稅收改革方案，雖然適應了以平臺經濟為代表的數字經濟新業態的非物理移動性、多業態融合性以及跨國平臺壟斷性等特點，但并未消除數字經濟對以物理存在、單獨實體和獨立交易為核心的傳統國際稅收規則帶來的挑戰。隨著元宇宙的快速萌芽，其呈現的去中心化、匿名性、資產加密性以及虛實交互性等特點，在納稅主體界定、稅收透明度以及稅收管轄權判定等方面對現行數字稅收規則體系帶來了全新挑戰。在上述雙重挑戰下，總結相關國際組織和部分國家采取的數字稅收解決方案，并基于元宇宙發展的基本屬性，從建立面向元宇宙的稅收制度、加快稅收征管數字化轉型以及提前布局基于元宇宙發展特征的稅收規劃等方面提出建立數字稅2.0的基本思路，能夠實現提升數字經濟稅收治理效能、增強我國數字經濟國際競爭力等多重效果。

2.數據課稅的理論、邏輯與中國方案

【作者】孫正；閔慶漢；朱學易

【刊目】《稅務研究》2023年第1期

【摘要】當前，數據已然成為數字經濟的核心生產要素，其區別于傳統要素的價值創造模式并衍生出了更為多元化的課稅需求。厘清其中蘊含的課稅邏輯、制定適用于我國數字經濟發展的稅收治理方案已經成為必然。本文對數據課稅的內涵進行深究，從宏觀理論層面分析數據要素的核心地位、數據稅源類型及數據稅制結構，以此為基礎梳理出數據課稅的邏輯機制，并從完善稅法制度供給、優化數據流通路徑、逐步塑造數據稅制框架、充分利用數據特性推進數字化征管四個方面提出了數據課稅的中國方案。

3.論數字經濟的稅法調節

【作者】白彥；刁文卓

【刊目】《稅務研究》2023年第1期

【摘要】數字經濟是以創新發展推進新型工業化的重要形式，數字商品與服務能夠促進實體經濟的效率提升，但也在要素分配、市場競爭等問題上產生了諸多不公平現象，并存在侵蝕政府財政利益的可能。為此，應充分利用稅法的市場調控與規制功能，在完善要素分配機制的同時對稅收構成要件進行回應性調整，建立數字經濟稅基客體化的選擇標準，全面優化數字經濟稅法調節機制。

4.高頻量化交易印花稅改革研究

【作者】白彥鋒；張丹昱

【刊目】《稅務研究》2023年第1期

【摘要】高頻量化交易是我國資本市場數字化發展的表現形式之一，會引發新的市場風險。證券交易印花稅作為在我國資本市場發揮金融調控職能的“金融交易稅”，對高頻量化交易應揚長避短，與時俱進防范新型風險，促進我國資本市場健康穩定發展。因此，本文提出證券交易印花稅的改革方向：針對高頻量化交易快速高比例撤改單特點，對超出一定限額的高速撤改訂單額外征收證券交易印花稅，從而實現高頻量化交易與其他交易的差別稅率設定。改革時機需以準確測度高頻量化交易規模與市場影響為前提。稅收收入用途明確及監管措施有效配合是保障改革目標實現的重要舉措。

5.數字經濟背景下加強稅收征管的建議

【作者】李鑫釗

【刊目】《稅務研究》2023年第1期

【摘要】隨著信息技術的快速革新，經濟發展與信息技術的聯系也愈發緊密，經濟發展數字化變革趨勢明顯。基于傳統工業經濟運行模式的現有稅收征管體系難以適應數字經濟的發展要求。為了更好地因應數字經濟對稅收征管帶來的機遇和挑戰，稅務機關應從健全稅收管轄權判定規則、建立數字化涉稅信息共享機制等方面入手，深入應用現代信息技術完善稅收征管流程，提升稅收征管質效，推動稅收征管向數字化、智能化、科學化、規范化的方向發展。

6.稅法典制定的時機、難點與路徑

【作者】蔣悟真

【刊目】《法學雜志》2023年第1期

【摘要】稅法典是稅收法律體系化的呈現形式，我國稅法典的制定已具備理論層面的必要性、技術層面的可行性與時機層面的有利性。然而，稅法典制定仍面臨著簡潔性與膨大性、通俗性與專業性、穩定性與發展性、目的性與工具性等價值之間的兼容困境，應尋求多元價值平衡與協調之道，明確稅法典的發展方向。面向新時代的稅收立法，應將法典式立法理念和技術植入其中，達成制定稅法典的統一共識，從形象定位、模式選擇、框架安排、實施步驟等方面開展工作，最終制定出一部“反映中國國情、突出中國特色、貢獻中國智慧”的現代稅法典，以發揮其規范政府征稅權力、保障納稅人權利、提升國家治理效能的作用。

7.稅收法定原則的法典化訴求及其實現路徑

【作者】熊偉

【刊目】《法學雜志》2023年第1期

【摘要】稅法法典化是新時代建設社會主義法治國家的要求，也是國家治理體系現代化的必要步驟。“平移式”稅收立法完成后，提升質量將成為我國立法工作的重點，一方面要貫徹實質正義，強化公正平等、尊重人權、財產保護等原則，另一方面要加強稅法體系化建設，促進內容完備、邏輯清晰、效力統一。法典化有助于同時實現這兩個方面的目標，符合黨和國家在新時期的法治戰略，應該創造條件大力推進。相對于其他法律領域，稅法法典化擁有獨到的便利性，但仍然需要科學規劃、穩步前行。基于分步推進、重點突破的原則，除了完成形式上的稅收法定任務，當務之急是盡快啟動稅法總則的立法。待稅法總則出臺、全部稅種實現法律化、稅收征管法完成修訂，即可考慮正式啟動稅法典的編纂工作。

8.稅法典編纂的憲法基礎

【作者】胡明

【刊目】《法學雜志》2023年第1期

【摘要】憲法是未來稅法典編纂的最重要基礎，憲法理念、憲法依據、憲法功能以及憲法統合都構成稅法典最根本的編纂指引。貫徹憲法至上理念、法律至上理念是編纂稅法典的形式要求，遵循人民至上理念則是稅法典編纂的實質根基。稅法典編纂的憲法規范供給，主要分為確認性規范、授權性規范、禁止性規范及義務性規范，形成具體編纂的憲法底線、邊界和要求。此外，稅法典編纂應立足全局、著眼長遠，實現國家能力建構、市場資源配置、公民社會整合，這是時代賦予稅法典應承載的憲法功能。未來稅法典的創制，還應前瞻性考量稅法與民法、經濟法、財政法之間關系，體現憲法對稅法典所涉法域關系的統合。

9.論我國國家公共財產權制度體系的建構——從“主觀權利”理論和域外立法實踐中得到的啟示

【作者】馬俊駒

【刊目】《法學評論》2023年第1期

【摘要】從我國基本國情出發，結合和借鑒“主觀權利”理論和域外立法實踐，為建構我國國家公共財產權制度體系提供法理依據和有益經驗。國家公共財產權是國家本質、國家職能的法律表現，是一項公權力，由客觀法加以規范。在憲法的規制和統領下，以國家所有權為核心內容，以國有財產的合理利用為運行原則，設置和完善國庫行政和公物管理的雙重制度架構，運用公法、私法或行政私法手段，將國家公共財產權置換為主觀權利或主觀公權利，構成國家公共財產權制度結構的縱向層級體系。國家公共財產權的法律形態，不是一個線性模式的規范載體，而是一個循環運行的制度組合。在這一過程中，人民始終是國家公共財產的真正所有者，這一理念是我國社會主義法治的內在品質和核心價值所在。

10.從稅收法定到稅收法治的實踐進階——以進一步落實稅收法定原則為中心

【作者】張婉蘇

【刊目】《法學研究》2023年第1期

【摘要】自2013年中央明確提出“落實稅收法定原則”以來，我國稅收法定原則的落實和稅收法治建設取得了豐碩成果，但是稅收領域主要采用的“一稅一法”的平移立法模式，仍然存在稅制過于簡單、重點領域稅制改革和立法任務仍未完成、各單行稅法之間缺乏有機統籌和關聯等問題。稅收法定原則強調的法律保留，僅是稅收法治的一項要求。作為一項形式原則，稅收法定原則服務于稅收實質公平正義的實現，應依稅收法治的實質價值追求進一步完善稅收法律體系、規范稅收執法實踐。貫徹落實稅收法定原則，應以“良法善治”為根本要求，以更深層次的機制滿足稅收法治的價值追求和原則要求，實現從稅收法定到稅收法治的實踐進階。

11.推動稅收征管數字化轉型 增添服務中國式現代化新動能

【作者】李傳玉

【刊目】《稅務研究》2023年第2期

【摘要】稅收在國家治理中發揮著基礎性、支柱性、保障性作用，稅收現代化是推進中國式現代化的重要條件和保障。當前，以稅收現代化為統領、以智慧稅務建設為目標、以“金稅四期”為抓手的稅收征管數字化轉型正在蓬勃開展，成為深化稅收征管改革和稅收現代化的重要支撐，也取得了階段性成效。為加快推動稅收現代化，增添服務中國式現代化新動能，稅收征管數字化轉型需要立足實際，進一步明確目標，找準問題，科學施策。本文全面梳理了當前我國稅收征管數字化轉型存在的問題，提出了推動我國稅收征管數字化轉型的創新性對策，為加快實現稅收征管數字化轉型提供了新思路。

12.人工智能在稅務領域應用中的風險及規制

【作者】楊小強；王森

【刊目】《稅務研究》2023年第2期

【摘要】人工智能等現代信息技術在提高稅收征管效率的同時，也可能面臨技術賦能、技術應用和技術倫理方面的困境。因此，有必要對人工智能在稅務領域的應用予以法律規制。考察人工智能在稅務領域應用中風險的形成機制，我國亟須劃定人工智能技術在稅務領域的適用邊界并完善涉稅數據和算法的管理機制，具體包括數據治理、算法透明以及應用邊界等方面的制度構建，以實現人工智能和依法治稅的深度融合。

13.智慧稅務建設的目標厘定、結構邏輯與路徑選擇

【作者】王鈺；王建新

【刊目】《稅務研究》2023年第2期

【摘要】智慧稅務建設是推進中國式現代化的有力支撐，是實現稅收現代化更好服務中國式現代化的必然要求。智慧稅務建設的目標可以厘定為一個中心、兩個程度、三個性能、四個維度和五個全面。本文在此基礎上明確智慧稅務建設的結構邏輯，同時提出不同層面的路徑選擇：在基礎設施層面，以技術為核心，建設大數據收集和處理平臺；在數據驅動層面，以共享為核心，打造高度聚合的數據海洋；在應用服務層面，以需求為核心，建成便捷精準的服務中心；在智慧稅務大腦，以深度學習為中心，提升系統自我完善的能力。

14.關于完善涉稅數據共享制度的幾點思考

【作者】高博楠；王志剛

【刊目】《稅務研究》2023年第2期

【摘要】近年來，稅務機關與其他政府機關部門間的數據共享制度雖已初步建立，但尚未完全暢通，與其他金融機構、公共組織、數字經濟平臺及企業等社會主體的數據共享機制也有待進一步完善。相關部門應從加強頂層設計、完善法律制度保障、提高信息技術應用能力等方面入手，解決涉稅數據共享過程中面臨的實際困難，實現涉稅數據智能歸集、實時共享，為稅務機關精確執法、精細服務提供數據支撐。

15.積極財政政策：中國實踐的新邏輯

【作者】邢麗；陳龍

【刊目】《中國社會科學》2023年第2期

【摘要】中國積極財政政策貫徹以人民為中心的發展思想，不同于傳統的西方宏觀財政政策邏輯，帶有鮮明的中國特色，是中國式現代化進程中一項重大的宏觀經濟治理政策創新。盡管“凱恩斯傳統”和“非凱恩斯傳統”觀點差異很大，但其政策基本目標和方法論基礎大致相同，構成了傳統的西方宏觀財政政策邏輯。當前，這一邏輯面臨越來越多的現實困境。而中國積極財政政策，在恢復供求平衡和潛在增長水平的同時，更注重提升未來潛在增長率，實現了由西方傳統邏輯到新邏輯的轉變。需要強調的是，在新邏輯下，形成財政政策新范式需要重新認識財政赤字的性質與合理規模、政府債務的作用及風險衡量標準、減稅降費的空間及作用、需求管理的方式和重心、政策成本和效率等基本范疇。

16.數據要素影響稅制體系的機理、表現和應對

【作者】楊昭；楊楊

【刊目】《稅務研究》2023年第3期

【摘要】稅收是國家參與社會產出分配的主要形式，產出多寡依賴于投入的生產要素及其組合效率。數據作為新型生產要素，將深刻影響現代稅制體系。本文從稅制體系的基本特點入手，重點剖析數據要素影響稅制體系的傳導機理及其對稅制體系帶來的影響，并從持續厚植稅源、支持數字經濟發展、逐步調整現行商品稅制度、適度改革現行所得稅制度以及積極應對國際稅收新變化等方面提出進一步優化完善我國稅制體系的對策建議。

17.論數據要素的分層課稅機制

【作者】李夏旭

【刊目】《稅務研究》2023年第3期

【摘要】數字經濟時代，數據成為新型關鍵生產要素，但與之對應的稅種尚不存在。數據產權制度的缺失是阻礙數據要素課稅的重要因素，只有在厘清數據產權主體的基礎上，才能合理界定數據要素的納稅主體。在數據要素價值創造過程中，數據要素形態不斷變化，從最初海量、零散的原始數據，經收集、清洗、入庫形成結構化、規模化的數據集合，再經深度加工而衍生出數據產品。每當數據要素發生形態轉換時，其產權主體和經濟價值均會發生變化。因此，在構建數據要素稅收體系時，應當結合數據要素在不同環節的產權狀況界定納稅主體，建立以數據產權轉移為基礎的分層課稅機制，對數據要素在不同環節產生的增值額征收增值稅和相應的所得稅。

18.韓國稅收征管數字化的主要做法、效應評價及啟示

【作者】李慧敏；燕曉春

【刊目】《稅務研究》2023年第3期

【摘要】韓國稅收征管數字化轉型以稅收征管信息系統為依托，通過上線統一的電子稅務局、開發使用個人所得稅年終匯算清繳系統和提供納稅申報表預填服務等手段不斷優化納稅服務，通過出臺稅收優惠措施鼓勵消費者使用銀行卡消費、開發現金收據系統和實施電子發票等方式強化涉稅數據獲取，同時注重納稅人信息安全保護，對于增加稅收收入、拓寬稅基、提高稅收透明度和降低征納成本起到了促進作用，2019年被世界銀行評為稅收征管數字化轉型最佳實踐之一。韓國稅收征管數字化的有效做法對于我國推進稅收征管數字化升級和智慧稅務建設具有一定的啟示和借鑒意義。我國在推進智慧稅務建設過程中可以從樹立技術與制度雙輪驅動的稅收征管數字化理念、對納稅人采取有效的激勵和懲戒措施、完善相關法律法規以提供法律保障、筑牢納稅人數據安全防線等方面進行完善。

19.從結構失衡到結構優化——建立現代稅收制度的理論分析

【作者】高培勇

【刊目】《中國社會科學》2023年第3期

【摘要】建立現代稅收制度實質是實現現代稅收體系及其所支撐的現代稅收職能的統一。在稅制結構失衡表象的背后，實質是現代稅收職能的“短板”“弱項”。建立現代稅收制度的核心或靈魂，在于以現代稅收職能為標準，通過稅制結構優化行動，打造一個融“優化資源配置、維護市場統一、促進社會公平和實現國家長治久安”于一身的“職能均衡”的稅收制度形態——現代稅收體系。從結構失衡走向結構優化，是建立現代稅收制度的一條基本線索。在保持宏觀稅負水平基本穩定的前提下“補足”和“強化”現代稅收職能“短板”“弱項”,主要是“補足”和“強化”現行稅收體系中處于“缺失”或“體弱”狀態的直接稅“短板”“弱項”。增加直接稅、提高直接稅比重，就是增加居民個人繳納的稅收，提高居民個人繳納的稅收收入占全部稅收收入的比重，這是稅制結構優化行動的最重要、最具核心意義的方面。

20.數字經濟背景下中國避稅規制的法律路徑

【作者】蔣遐雛

【刊目】《法學評論》2023年第2期

【摘要】在數字經濟不斷發展深化的背景之下，傳統稅制下的反避稅規則面臨巨大挑戰。此引起各國對反避稅問題的高度關注，保護稅基和獲取稅源成為各國稅制改革關注的重點問題。為了凝聚數字經濟下稅收秩序重構的共識，國際組織提出了不同的解決方案。然而，無論是OECD提供的雙支柱方案，還是聯合國的數字服務支付方案，都未得到各國的普遍認同，反避稅規則的構建將在未來很長一段時間內處于新老交替、單邊立法與多邊協定并存的階段。對于中國而言，需要綜合考慮稅收競爭因素，抓住數字經濟給所得稅領域帶來的聯結度、數據和所得定性等三大問題，不斷完善相關稅收制度。在積極參與國際稅收秩序框架構建的同時，將單邊措施作為過渡方案，進一步構建中國化避稅規制話語體系。

21.數字經濟時代涉稅數據行為的法律規制

【作者】沈斌

【刊目】《法商研究》2023年第2期

【摘要】涉稅數據是稅收征管法治回應數字經濟時代挑戰的核心要素，屬于數字經濟時代作為生產要素的數據資源范疇，承載著相互沖突的多元主體的多元法益。涉稅數據法秩序的建構除考量稅務部門的稅收治理利益外，還必須同時關照納稅主體的信息權益、其他公共部門的行政利益和第三方私主體的財產權益。基于數據權利保護路徑存在諸多問題而創設的行為規制路徑可擔當構建涉稅數據法益秩序的重任，應當對涉稅數據法律關系實施類型化、場景化的行為規制。在涉稅數據采集場景，稅務部門以法律授權為行為依據，納稅主體承擔數據協力義務；在涉稅數據共享場景，稅務部門遵循“法無禁止即可為”的法理，其他公共部門負有數據協助義務；在涉稅數據公共化場景，稅務部門遵循“法無授權不可為”的法理，第三方私主體負有數據協力義務。修訂《中華人民共和國稅收征收管理法》應當根據上述規則進行條款設計。

22.個人所得稅法上年齡非中性的實現——以老年人生存權益的保障為核心

【作者】湯潔茵

【刊目】《法學研究》2023年第2期

【摘要】個人所得稅的屬人性要求稅收負擔能力的評估應當考慮個人因素和具體情況。退休金免稅制是延續分類課征思維的不真正的年齡非中性的實現機制，其與年齡中性的生計費用扣除制的并行適用，加上均等化的贍養費用扣除，造成了老年人“反向補貼”的不公平結果。在混合課征模式下，應取消退休金的免稅待遇，將退休金與老年人獲取的其他類型的所得匯總后計算收入總額，以養老費用扣除的方式，將老年人生存性消費所需的財產價值排除于征稅范圍之外。可扣除的養老費用包括采用標準定額扣除方式的養老基本費用以及采用實額扣除方式的醫療、護理等養老附加費用。原則上，養老費用應從老年人本人獲取的收入總額中扣除。只有當老年人的收入低于養老基本費用的法定扣除額時，基于應稅所得的消費理論，稅法才能擬制用于贍養的所得由子女向父母轉移，允許子女從應稅所得中扣除。

23.強化新時代稅收治理理念 引領稅收現代化實踐

【作者】伍舫

【刊目】《稅務研究》2023年第4期

【摘要】稅收治理理念是對稅收治理實踐的理性思考和經驗總結，來源于稅收治理實踐又在更高層次、更寬領域、更廣視角上指導稅收治理實踐。進入新時代，稅收治理的對象、方式、內涵、目的都發生了深刻變革，特別是政治屬性、稅收法治、收入格局、數字經濟、發展與安全、基層治理等對稅收治理提出了一系列新要求、新挑戰，應與時俱進地探索形成符合我國國情、順應中國式現代化方向、契合基層稅收實踐的稅收治理理念，構建并牢固樹立以“政治機關理念、守正創新理念、稅收法治理念、以數治稅理念、風險防控理念、稅費皆重理念”為主要內容的稅收治理理念，推動稅收現代化更好服務中國式現代化。

24.稅費征管現代化服務中國式現代化的思考

【作者】國家稅務總局陜西省稅務局稅收科學研究所；國家稅務總局陜西省稅務局第三分局；國家稅務總局神木市稅務局

【刊目】《稅務研究》2023年第4期

【摘要】我國稅費征管在聚集財政收入、促進稅法遵從、推進稅收現代化等過程中發揮了重要作用。特別是《進一步深化稅收征管改革的意見》發布以來，稅費征管在現代化的道路上邁出了場景化、標準化、數字化等新步伐，呈現出征管主體共治化、征管對象多樣化、征管規則科學化、征管技術智能化等特點。按照中國式現代化新要求，稅費征管體制機制有待進一步優化，法治化程度有待進一步增強，征管能力亟待進一步提升。為實現精細服務、精準監管、精確執法、精誠共治的稅費征管現代化目標，只有以黨的集中統一領導為根本保障，以中國特色社會主義道路為根本遵循，以人民為中心，以共同富裕為目標，以現代化方式方法突破關鍵性制約因素，才能更好地服務中國式現代化。

25.企業所得稅現代化建設的實踐探析

【作者】薛偉；霍志遠；唐建國

【刊目】《稅務研究》2023年第4期

【摘要】本文結合中國式現代化理論，分析了企業所得稅現代化建設的特點，提煉出企業所得稅現代化建設應遵循黨的領導、依法治稅、以人民為中心和以數治稅四個原則。通過對國家稅務總局河北省稅務局運用以上原則開展優化平臺、四級聯防、五個注重，實現多元指標“全監控”、數據賦能“樹靶向”、緊盯風險“筑防線”等企業所得稅現代化建設實踐經驗的總結，本文提出在企業所得稅現代化建設進程中，應注意解決以數治稅與依法治稅、以人民為中心原則的協調共進，并對協調共進措施給出了具體建議：深入推進說理式執法，保障納稅人的知情權、陳述權和申辯權，在依法治稅框架下實施以數治稅；人機結合，充分調動基層稅務人員主觀能動性，圍繞以人民為中心原則實施以數治稅；調整金字塔型機構設置為橄欖型機構設置，資源向市、縣傾斜，集中力量實施以數治稅。

26.數字經濟背景下擴大居民消費需求的稅收政策選擇

【作者】邵嬌；岳頌

【刊目】《稅務研究》2023年第4期

【摘要】最終消費是經濟增長的持久動力，促進居民消費擴容、提質與公平是堅定實施擴大內需戰略、培育完整內需體系的題中之義。數字經濟背景下，我國居民消費呈現邊界重塑、內容重構與格局重建的典型特征，這對新時代擴大居民消費需求的稅收政策提出了新要求。為此，結合居民消費需求變化的特征事實，立足稅收政策促進居民消費的直接與間接邏輯機理，本文提出數字經濟背景下助推居民消費量質齊升的稅收政策優化方向，即：以促進消費擴容增量為導向，加大稅收政策對收入分配的調節力度；以推動消費提質升級為導向，增強稅收政策對居民需求的牽引效應；以實現消費公平均衡為導向，統籌好稅收政策與財政支出政策。

27.元宇宙在稅務領域應用的實踐與思考

【作者】國家稅務總局廣州市稅務局課題組；楊緒春；韓流柱；陳漢釵

【刊目】《稅務研究》2023年第4期

【摘要】為更好適應數字經濟時代眾多新業態迅猛發展的新趨勢，實現智慧稅務建設的數字化升級和智能化改造，切實為納稅人繳費人提供從“在線”到“在場”的辦稅服務體驗，進一步優化營商環境，稅務部門應積極探索在稅務領域應用元宇宙。借助元宇宙集成整合的多項技術，能夠實現辦稅場景的虛實融合，提供更真切、更多維、信息高度對稱的沉浸體驗，從而構建稅務部門與社會各界協同服務、協同管理的開放生態體系。但元宇宙在稅務領域的應用還停留在底層框架建設階段。以國家稅務總局廣州市稅務局為例，現階段元宇宙在稅務領域的應用主要從“人”和“空間”入手，選取稅務虛擬數字人和元宇宙辦稅服務大廳等方式展開實踐應用。未來，亟待元宇宙技術的不斷拓展突破，推動虛擬數字人升級、法律監管完善、跨部門協作、全社會協同，夯實政務在元宇宙中的各項基礎元素，建立開放、合作、統一的元宇宙政務一體化生態體系。

28.數字貨幣的運行機制與稅收治理——基于第三方支付與數字貨幣比較視角

【作者】李夢娟；蔡昌；李艷紅

【刊目】《稅務研究》2023年第4期

【摘要】央行數字貨幣是有國家信用背書的法定數字支付手段，有效推動了國內數字支付、數字金融和稅收監管的生態創新。本文從第三方支付與數字貨幣比較視角進行分析，揭示了央行數字貨幣在交易資金安全、數據信息保護、稅源監管等方面的優勢，通過深入剖析第三方支付造成的稅收信息失真、稅收流失等稅收治理難題，分析論證了央行數字貨幣在解決數字經濟稅收監管方面的優勢，并從加強稅收信息共享、遏制稅收流失、強化金融和稅收協同共治等方面，提出央行數字貨幣助力解決數字經濟稅收治理難題的政策建議。

29.財產稅制度的分配邏輯及法學解構

【作者】胡翔

【刊目】《法學》2023年第4期

【摘要】財產稅制是我國新時期稅制改革的薄弱環節，其制度調整過緩的深層原因在于對財產稅的分配邏輯不夠明晰。財產稅的歷史發展趨勢表明，調節分配已成為其制度的核心功能，可從價值取向、功能定位、關聯場域等方面明確財產稅的分配內涵，進而為制度設計找準邏輯基礎。制度變革需從規范層面發軔，基于對財產稅主體、客體、行為等要素進行的法學解構，統籌稅收關系內部的利益分配與外部的可能影響。為了回應我國加快推進共同富裕的政治呼吁，財產稅制度改革宜以調節財產分配作為主要目標，在此基礎上進一步完善財產稅制度的法律框架，同時基于財產稅制度具備較強的外部影響，還須重視相鄰領域制度的配套與協同。

30.國際稅收爭議解決機制的新發展及其應對

【作者】盧穎異

【刊目】《法學》2023年第4期

【摘要】經濟全球化和數字化的高速發展為資本跨境流動創造了條件，但在經濟快速發展的同時，法律規則的滯后性導致國家間稅制協調和稅收利益分配方面的矛盾日益凸顯。為了消除國際經濟交往中的稅收沖突，世界各國開始嘗試對傳統國際稅收爭議解決機制進行改革。美國在雙邊稅收協定網絡中引入了強制性仲裁程序，歐盟從《仲裁公約》到《爭議解決指令》，實現了類仲裁機制的設置和完善，OECD全球稅改方案提出了具有強制性、有約束力的爭議預防與解決機制。中國作為深度參與全球稅收治理的發展中國家，應從縱深發展和橫向輻射兩個角度探索爭議解決機制的完善思路，充分發揮“一帶一路”倡議的引領作用，在國際合作中設置多邊稅收爭議解決常設機構，在國內區域間引入咨詢委員會獨立意見程序，以此提高區域間稅收爭議的解決效率，為國際稅收協調提供創新性產品，同時推動中國深度參與全球稅收治理。

整理|聶思琪

編輯|孫麗穎

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