■小編注：“學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)”欄目一年三次整理發(fā)表于CLSCI期刊的相關(guān)領(lǐng)域論文，5-8月對(duì)應(yīng)單月刊5至8期和雙月刊3至4期。由于發(fā)表于CLSCI期刊的財(cái)稅法論文較少，為此我們?cè)鲞x了《稅務(wù)研究》近期與數(shù)字經(jīng)濟(jì)和智慧法治有關(guān)的論文。

1.發(fā)展型財(cái)稅法的理念躍遷與制度構(gòu)造

【作者】劉劍文；侯卓

【刊目】《中國(guó)社會(huì)科學(xué)》2023年第5期

【摘要】發(fā)展權(quán)包括個(gè)體發(fā)展權(quán)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展權(quán)，作為新興領(lǐng)域法的財(cái)稅法兼顧二者的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)代財(cái)稅法經(jīng)歷著由保障型財(cái)稅法向發(fā)展型財(cái)稅法的理念躍遷，賦予公共財(cái)產(chǎn)權(quán)力和納稅人權(quán)利兩大核心范疇全新內(nèi)涵，運(yùn)用積極促進(jìn)與消極限制兩種調(diào)整方法。針對(duì)個(gè)體發(fā)展權(quán)，財(cái)稅法以“兩權(quán)分離”為核心保障個(gè)體自由發(fā)展的空間，通過(guò)法律賦能改善個(gè)體發(fā)展?fàn)顩r、提高個(gè)體發(fā)展能力。針對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展權(quán)，財(cái)稅法對(duì)創(chuàng)新發(fā)展、協(xié)調(diào)發(fā)展、綠色發(fā)展、開(kāi)放發(fā)展與共享發(fā)展的實(shí)現(xiàn)皆有制度助益。此間，財(cái)稅法采用直接介入和間接引導(dǎo)兩種做法，建立促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的長(zhǎng)效制度機(jī)制。

2.數(shù)據(jù)要素價(jià)值創(chuàng)造的原理、模式及其對(duì)稅收制度的挑戰(zhàn)

【作者】鄔展霞

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第5期

【摘要】數(shù)據(jù)要素是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的微觀基礎(chǔ)和創(chuàng)新引擎，厘清數(shù)據(jù)要素的相關(guān)概念及其價(jià)值創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)學(xué)模型，并結(jié)合其商業(yè)模式分類研究數(shù)據(jù)價(jià)值創(chuàng)造對(duì)現(xiàn)有稅收體系的沖擊具有重要意義。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，稅源主要源自數(shù)據(jù)要素創(chuàng)造的價(jià)值，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）提出的“支柱一”方案下的金額A反映的主要也是該價(jià)值，但其銷售閾值的設(shè)定、轉(zhuǎn)讓定價(jià)框架下的方案本身又帶來(lái)新的稅收沖突。結(jié)合數(shù)據(jù)要素在稅收實(shí)踐層面的國(guó)際進(jìn)展，以及我國(guó)政府關(guān)于構(gòu)建數(shù)據(jù)要素基礎(chǔ)制度的最新文件精神，通過(guò)修訂常設(shè)機(jī)構(gòu)定義、明確數(shù)據(jù)的稅務(wù)屬性、清晰數(shù)據(jù)的產(chǎn)權(quán)屬性、開(kāi)征數(shù)據(jù)交易增值稅以及數(shù)據(jù)稅等政策途徑，將有助于數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下數(shù)據(jù)要素課稅的政策制定。

3.認(rèn)知智能在稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造中的應(yīng)用研究——兼論稅收智能系統(tǒng)的建構(gòu)

【作者】姚鍵

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第5期

【摘要】稅收信息化本質(zhì)上是以“機(jī)器+人”的方式，實(shí)現(xiàn)了稅收業(yè)務(wù)處理的半自動(dòng)化。信息化的內(nèi)在屬性決定了機(jī)器處理數(shù)據(jù)的層次較低，局限于“信息”層。稅收智能化最基本的特征就是將機(jī)器處理數(shù)據(jù)的層次從“信息”層提升到“知識(shí)”層，將信息系統(tǒng)中由人來(lái)承擔(dān)的稅收數(shù)據(jù)的高級(jí)加工任務(wù)也讓機(jī)器來(lái)承擔(dān)，實(shí)現(xiàn)稅收業(yè)務(wù)處理的全自動(dòng)化。作為機(jī)器獲取知識(shí)和應(yīng)用知識(shí)的能力，認(rèn)知智能近年來(lái)取得長(zhǎng)足發(fā)展。隨著認(rèn)知智能在稅收智能化改造過(guò)程中更多全新應(yīng)用場(chǎng)景的拓展，認(rèn)知智能有望通過(guò)“稅收信息系統(tǒng)+稅務(wù)大腦”以及構(gòu)建稅收知識(shí)圖譜和知識(shí)計(jì)算引擎等方式，在稅收智能化各應(yīng)用場(chǎng)景中實(shí)現(xiàn)深度應(yīng)用，助力稅收征管數(shù)字化升級(jí)和智能化改造。

4.稅收情報(bào)交換中納稅人信息權(quán)保護(hù)的理念躍升與制度調(diào)適

【作者】王佳宜；史曉慧

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第5期

【摘要】稅收情報(bào)交換作為國(guó)際稅收合作的必要手段，是提高稅收透明度、強(qiáng)化稅收征管的有效途徑。作為一種擴(kuò)張性極強(qiáng)的工具，稅收情報(bào)交換在一定程度上擠壓了納稅人信息權(quán)的生存空間，引發(fā)各界高度關(guān)注。圍繞納稅人信息保護(hù)“權(quán)利化”論證呈現(xiàn)的復(fù)雜面相，源于長(zhǎng)期隱匿在國(guó)庫(kù)主義陰影下的納稅人權(quán)利保護(hù)始終處于“消極狀態(tài)”，對(duì)其認(rèn)知存在模糊性。由此，關(guān)注納稅人權(quán)利進(jìn)程的納稅人主義應(yīng)運(yùn)而生，作為調(diào)適征納雙方權(quán)義結(jié)構(gòu)的可能思路，得到越來(lái)越多國(guó)家的認(rèn)同。域外納稅人信息權(quán)保護(hù)規(guī)范及路徑對(duì)我國(guó)立法起到積極垂范作用，意欲在中國(guó)的稅法土壤上培育出“納稅人權(quán)利之花”須堅(jiān)持國(guó)庫(kù)主義與納稅人主義的“二元化立場(chǎng)”理念，在制度調(diào)適上以修法為契機(jī)落實(shí)納稅人信息權(quán)、構(gòu)建一體分層的保護(hù)機(jī)制、強(qiáng)化責(zé)任追究與權(quán)利救濟(jì)機(jī)制，方能實(shí)現(xiàn)納稅人信息權(quán)的系統(tǒng)保護(hù)。

5.重申量能原則：數(shù)字時(shí)代稅收制度改革的規(guī)范性理由

【作者】張牧君

【刊目】《法制與社會(huì)發(fā)展》2023年第3期

【摘要】量能原則是國(guó)家構(gòu)造和完善稅收制度的規(guī)范性理由。在數(shù)字時(shí)代之前，為了落實(shí)量能原則，國(guó)家將“實(shí)體存在”作為認(rèn)定經(jīng)濟(jì)社會(huì)成員身份的核心標(biāo)準(zhǔn)，并通過(guò)居民身份規(guī)則、所得來(lái)源規(guī)則和常設(shè)機(jī)構(gòu)規(guī)則等規(guī)則來(lái)判斷稅收征納關(guān)系是否形成。隨著經(jīng)濟(jì)的數(shù)字化趨勢(shì)日益顯著，以“實(shí)體存在”為基礎(chǔ)的傳統(tǒng)稅收制度明顯過(guò)時(shí)，這導(dǎo)致國(guó)家無(wú)法再按照量能原則對(duì)本國(guó)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)成員征稅。在數(shù)字時(shí)代，改革傳統(tǒng)稅收制度，通過(guò)“用戶參與”概念重建國(guó)家和個(gè)人之間的關(guān)聯(lián)，是為了重新實(shí)現(xiàn)量能原則。有學(xué)者根據(jù)受益理論質(zhì)疑“用戶參與”概念，是對(duì)“用戶參與”概念和稅法基本原則的雙重誤讀。

6.我國(guó)民事信托稅收法律制度的構(gòu)建

【作者】韓良

【刊目】《政法論壇》2023年第3期

【摘要】民事信托的稅收法律制度與營(yíng)業(yè)信托、慈善信托稅收制度相比更為復(fù)雜，我國(guó)的民事信托稅收理論與制度建設(shè)都尚處空白狀態(tài)。民事信托稅制應(yīng)借鑒海外成熟的信托稅收理論與制度建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，吸收“導(dǎo)管主義”的“實(shí)質(zhì)課稅”理念，構(gòu)建以受益人為實(shí)質(zhì)納稅主體的民事信托所得稅制度，避免信托財(cái)產(chǎn)形式流轉(zhuǎn)中所得稅重復(fù)征稅現(xiàn)象的發(fā)生。同時(shí)，民事信托稅制也應(yīng)該采納“實(shí)體主義”受托人承擔(dān)“形式納稅”職能的機(jī)制，構(gòu)建我國(guó)民事信托財(cái)產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中的流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅制度，系統(tǒng)建立我國(guó)的民事信托反避稅制度、“代扣代繳”制度等配套機(jī)制。

7.數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的法律規(guī)制

【作者】蔣遐雛

【刊目】《政法論壇》2023年第3期

【摘要】國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的經(jīng)濟(jì)背景是經(jīng)濟(jì)全球化，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的核心要素、手段及其規(guī)制方式在經(jīng)濟(jì)全球化的不同發(fā)展階段有不同的呈現(xiàn)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，數(shù)據(jù)作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)要素成為當(dāng)下各國(guó)稅收競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵。對(duì)有害稅收競(jìng)爭(zhēng)的擔(dān)憂與爭(zhēng)議是進(jìn)行國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)法律規(guī)制的出發(fā)點(diǎn)，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的法律規(guī)制基于各國(guó)共同的利益追求，并通過(guò)一系列原則、規(guī)范、規(guī)則等予以明確。數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展引發(fā)的新一輪國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)激化了稅基侵蝕與利潤(rùn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)加劇、稅收管轄權(quán)爭(zhēng)議等一系列問(wèn)題，沖擊了國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)的傳統(tǒng)法律規(guī)制路徑，有效的規(guī)制合作短期內(nèi)無(wú)法實(shí)現(xiàn)。重構(gòu)國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)法律規(guī)制體系勢(shì)在必行，國(guó)際組織為此提出了針對(duì)性的解決方案。各國(guó)的經(jīng)濟(jì)構(gòu)成和發(fā)展?fàn)顩r不同、參與經(jīng)濟(jì)全球化的階段不同，因此，國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)法律規(guī)制的價(jià)值取向在于各國(guó)立足本國(guó)實(shí)際，開(kāi)展適度競(jìng)爭(zhēng)，并保持必要的合作協(xié)調(diào)，規(guī)制有害稅收競(jìng)爭(zhēng)，特別是在數(shù)字經(jīng)濟(jì)下，需求同存異，共同追求稅收公平競(jìng)爭(zhēng)的目標(biāo)。

8.應(yīng)稅事實(shí)認(rèn)定的邏輯檢視與路徑構(gòu)建——以應(yīng)稅事實(shí)爭(zhēng)訟文本為分析基礎(chǔ)

【作者】張馨予

【刊目】《環(huán)球法律評(píng)論》2023年第3期

【摘要】應(yīng)稅事實(shí)認(rèn)定爭(zhēng)議是稅務(wù)爭(zhēng)訟的主要類型之一。應(yīng)稅事實(shí)是經(jīng)濟(jì)、私法和公法的交匯地帶，局限于稅法內(nèi)部思維的觀察視角將難以識(shí)別引起應(yīng)稅事實(shí)爭(zhēng)訟的根源。從800份稅務(wù)訴訟判決書(shū)中甄別出312份應(yīng)稅事實(shí)認(rèn)定爭(zhēng)訟案例，選定關(guān)鍵詞作出定性分析，可看到實(shí)務(wù)中應(yīng)稅事實(shí)認(rèn)定存在從實(shí)體法到程序法層面的多重定性沖突與矛盾。針對(duì)應(yīng)稅事實(shí)認(rèn)定邏輯的缺位與漏洞，應(yīng)厘清個(gè)案事實(shí)認(rèn)定的方法論，并以稅收構(gòu)成要件體系為基準(zhǔn)，重申法律適用邏輯與司法說(shuō)理制度在應(yīng)稅事實(shí)認(rèn)定體系中的基礎(chǔ)地位，矯正稅務(wù)實(shí)踐中存在的理論誤區(qū)，確立應(yīng)稅事實(shí)的認(rèn)定邊界。

9.論國(guó)際稅收秩序演進(jìn)中的法制輸出

【作者】張澤平

【刊目】《政治與法律》2023年第6期

【摘要】法制輸出是發(fā)達(dá)國(guó)家建立和維系傳統(tǒng)國(guó)際秩序的重要途徑之一。在以國(guó)際稅收信息交換制度、稅收爭(zhēng)議解決機(jī)制和全球最低稅制度的發(fā)展為代表的國(guó)際稅收秩序演進(jìn)過(guò)程中，充分體現(xiàn)了由發(fā)達(dá)國(guó)家以經(jīng)合組織為平臺(tái)，通過(guò)法制輸出推動(dòng)其國(guó)內(nèi)立法國(guó)際化，建立符合其利益的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)這一傳統(tǒng)路徑。與“長(zhǎng)臂管轄”或“國(guó)內(nèi)法域外適用”相比，法制輸出不僅有利于形成輸出方旨在實(shí)現(xiàn)的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，而且可以避免與他國(guó)法律效力之間的沖突。法制輸出背離了國(guó)際法的生成邏輯。在當(dāng)下國(guó)際稅收秩序變革的關(guān)鍵時(shí)期，我國(guó)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)法制輸出對(duì)國(guó)際稅收秩序走向的影響，增強(qiáng)我國(guó)在國(guó)際稅收秩序變革進(jìn)程中的主體意識(shí)；提升涉外法制建設(shè)的廣度和深度，統(tǒng)籌推進(jìn)國(guó)內(nèi)法治和涉外法治；推動(dòng)構(gòu)建以聯(lián)合國(guó)為主導(dǎo)的國(guó)際稅收治理新平臺(tái)。

10.以ChatGPT為代表的生成式人工智能在稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用的思考和建議

【作者】國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局課題組；李偉；王曉明；蔣軍民；肖倩；陳東可；王霄鵬；馮茜蘆；康小雪

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】ChatGPT的出現(xiàn)將人工智能帶入了一個(gè)新的發(fā)展階段，推動(dòng)智能化時(shí)代的快速到來(lái)，也為稅務(wù)機(jī)關(guān)提高人工智能應(yīng)用水平帶來(lái)新的啟示。當(dāng)前稅務(wù)領(lǐng)域的人工智能應(yīng)用與以ChatGPT為代表的國(guó)際領(lǐng)先水平的生成式人工智能（AIGC）類產(chǎn)品應(yīng)用相比仍存在較大差距，分析AIGC類產(chǎn)品在稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用的可行性，探索提出AIGC類產(chǎn)品在稅務(wù)領(lǐng)域應(yīng)用的典型場(chǎng)景對(duì)提升稅務(wù)領(lǐng)域智能化水平具有重要意義。為了更好地推進(jìn)AIGC類產(chǎn)品在稅務(wù)領(lǐng)域的應(yīng)用，應(yīng)做到高度重視，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)；聚焦稅費(fèi)服務(wù)領(lǐng)域，打造獨(dú)特的AIGC類稅務(wù)產(chǎn)品；引入高端智庫(kù)，與國(guó)內(nèi)領(lǐng)先機(jī)構(gòu)開(kāi)展深度合作；設(shè)立創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)室，主動(dòng)探索積累經(jīng)驗(yàn)；堅(jiān)持長(zhǎng)期投入，逐步深化應(yīng)用。

11.運(yùn)用以ChatGPT為代表的生成式人工智能提升稅法遵從度的幾點(diǎn)思考

【作者】賈楠；魯鈺鋒

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】生成式人工智能將成為繼互聯(lián)網(wǎng)之后的一個(gè)重要信息技術(shù)革命。生成式人工智能的發(fā)展為提升稅法遵從度提供了技術(shù)支撐。當(dāng)前，在運(yùn)用生成式人工智能技術(shù)提升稅法遵從度方面，相關(guān)研究還局限在基于一些應(yīng)用場(chǎng)景的討論。針對(duì)當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面數(shù)字化轉(zhuǎn)型對(duì)稅收領(lǐng)域帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，我們應(yīng)該堅(jiān)定生成式人工智能在稅收領(lǐng)域的深化應(yīng)用，從海量涉稅數(shù)據(jù)中深度學(xué)習(xí)、提煉規(guī)律，為全面提升納稅人的稅法遵從度助力。而要實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，應(yīng)該構(gòu)建稅務(wù)行業(yè)大模型，從基石模型體系、大數(shù)據(jù)模型體系以及應(yīng)用場(chǎng)景體系三個(gè)維度奠定稅收領(lǐng)域生成式人工智能運(yùn)用的邏輯基礎(chǔ)。

12.以ChatGPT為代表的生成式人工智能對(duì)稅收管理帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

【作者】楊森平；余麗莎

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】ChatGPT可以作為智能審核、智能納稅服務(wù)以及智能決策等方面的輔助工具，有效提升稅務(wù)機(jī)關(guān)工作效率。然而，ChatGPT在數(shù)據(jù)安全和隱私保護(hù)、信息源質(zhì)量以及技術(shù)發(fā)展不確定等方面的問(wèn)題也給稅收管理帶來(lái)諸多挑戰(zhàn)。因此，應(yīng)從加大信息安全技術(shù)研發(fā)與應(yīng)用以加強(qiáng)數(shù)據(jù)和信息保護(hù)，充分利用ChatGPT提升數(shù)字化稅收治理水平，構(gòu)建人機(jī)協(xié)同合作保障機(jī)制以平衡好稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員與人工智能的關(guān)系等方面入手，更好地發(fā)揮ChatGPT在稅收管理中的價(jià)值。

13.基于雙支柱方案進(jìn)展及落實(shí)優(yōu)化我國(guó)企業(yè)所得稅制度的思考

【作者】鄭家興；徐迪佳

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】適應(yīng)國(guó)際稅收改革的要求，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）/二十國(guó)集團(tuán)（G20）BEPS包容性框架成員正積極探索雙支柱方案的推進(jìn)策略?；陔p支柱方案的進(jìn)展和落實(shí)情況，優(yōu)化我國(guó)企業(yè)所得稅制度應(yīng)從以下兩方面著手。一方面：根據(jù)支柱一金額A國(guó)內(nèi)示范規(guī)則，優(yōu)化企業(yè)所得稅制度的收入來(lái)源確認(rèn)規(guī)則；積極參與多邊公約磋商討論，加入支柱一金額A多邊公約；完善特別納稅調(diào)整規(guī)則對(duì)“剩余利潤(rùn)”的定義，落實(shí)支柱一金額B獨(dú)立交易原則的簡(jiǎn)化運(yùn)用規(guī)則。另一方面：引入支柱二全球反稅基侵蝕（GloBE）規(guī)則的國(guó)內(nèi)單獨(dú)立法；引入所得納入規(guī)則（IIR）和低稅支付規(guī)則（UTPR），優(yōu)先適用國(guó)內(nèi)最低補(bǔ)足稅（QDMTT）；建立GloBE信息申報(bào)機(jī)制。

14.雙支柱方案下的我國(guó)企業(yè)所得稅改革：契機(jī)、壓力及應(yīng)對(duì)

【作者】緱長(zhǎng)艷；唐曉旺

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】為應(yīng)對(duì)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移（BEPS），經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）制定了雙支柱方案，成為數(shù)字經(jīng)濟(jì)下調(diào)節(jié)各國(guó)稅收利益的重要選擇。雙支柱方案為我國(guó)企業(yè)所得稅改革帶來(lái)了契機(jī)，比如有利于維護(hù)國(guó)家稅收主權(quán)、平衡地區(qū)之間稅收權(quán)益等；但同時(shí)也帶來(lái)了壓力，比如稅收優(yōu)惠政策面臨諸多調(diào)整、稅收征管面臨較大壓力等。未來(lái)一個(gè)時(shí)期，我國(guó)應(yīng)積極推動(dòng)國(guó)內(nèi)法規(guī)與雙支柱方案的對(duì)接，確立以市場(chǎng)地為基礎(chǔ)的征稅權(quán)規(guī)則，優(yōu)化企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，推進(jìn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型與創(chuàng)新，營(yíng)造適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的公平稅收秩序。

15.數(shù)字藏品對(duì)我國(guó)稅收制度的挑戰(zhàn)與應(yīng)對(duì)

【作者】王寶順；張燕；蔡顏西

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】數(shù)字藏品是在區(qū)塊鏈上形成的一種非同質(zhì)化通證，具有唯一性、可溯源、不可復(fù)制及不可篡改等特征，是數(shù)字經(jīng)濟(jì)的一種新業(yè)態(tài)。數(shù)字藏品存在稅目及稅率不明確、價(jià)值難以認(rèn)定、涉稅信息采集難、稅收與稅源背離等問(wèn)題，給我國(guó)現(xiàn)行稅收制度帶來(lái)極大挑戰(zhàn)。在借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，本文提出依法認(rèn)定稅目及稅率、合理確定數(shù)字藏品價(jià)值、強(qiáng)化平臺(tái)方責(zé)任、優(yōu)化稅收收入分配格局等政策建議，以期為數(shù)字藏品發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收制度環(huán)境，促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)和經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

16.論NFT數(shù)字藝術(shù)品交易的稅法規(guī)制

【作者】余鵬峰；張佳莉

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】非同質(zhì)化通證（NFT）數(shù)字藝術(shù)品是區(qū)塊鏈技術(shù)在藝術(shù)領(lǐng)域的具體運(yùn)用，實(shí)踐類型主要有NFT數(shù)字化藝術(shù)品、NFT數(shù)字許可作品及NFT數(shù)字衍生品三種。NFT與NFT數(shù)字藝術(shù)品的法律屬性不盡相同，前者是一種權(quán)益憑證，后者是一組權(quán)利束，具有數(shù)字商品和虛擬財(cái)產(chǎn)的雙重屬性，其權(quán)利類型由交易實(shí)踐所決定。NFT數(shù)字藝術(shù)品交易中存在的納稅主體確定困難、納稅客體定性模糊、納稅義務(wù)歸屬不明等問(wèn)題，需結(jié)合交易實(shí)踐和稅法規(guī)范予以分析。將NFT數(shù)字藝術(shù)品交易解構(gòu)為鑄造、發(fā)行、轉(zhuǎn)售三組法律關(guān)系，并以此為基礎(chǔ)可有效解決交易中各方主體所得的稅法定性難題。

17.稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)踐的國(guó)際比較及借鑒

【作者】劉和祥；李欣；張紀(jì)宇

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】稅收現(xiàn)代化是中國(guó)式現(xiàn)代化的重要組成部分，稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型是稅收現(xiàn)代化助力經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展、服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化的關(guān)鍵。本文積極探索稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)踐，從治理框架、數(shù)字身份、納稅人接觸點(diǎn)、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、稅收規(guī)則以及新技能應(yīng)用等方面，對(duì)中外稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)踐進(jìn)行比較分析，明確我國(guó)推動(dòng)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的優(yōu)勢(shì)、短板，并結(jié)合我國(guó)國(guó)情、稅情，提出服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化的稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型建議。

18.OECD稅收征管3.0實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)稅收征管數(shù)字化的啟示

【作者】吳越

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】2020年年底，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）提出稅收征管3.0理念，隨后發(fā)布的關(guān)于數(shù)字能力建設(shè)、數(shù)字身份、電子發(fā)票等的報(bào)告對(duì)我國(guó)稅收征管數(shù)字化具有一定啟示意義。近年來(lái)，我國(guó)稅收征管數(shù)字化建設(shè)雖已取得一系列階段性成果，但仍需在規(guī)劃、技術(shù)、法律、文化等方面取得突破。未來(lái)，我國(guó)可借鑒OECD稅收征管3.0愿景的階段性實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)健全稅收征管數(shù)字化評(píng)估模型、完善數(shù)字身份應(yīng)用體系、加快發(fā)票電子化改革以及保障納稅人充分互動(dòng)等措施，打造互聯(lián)互通的稅收征管數(shù)字化生態(tài)系統(tǒng)，全面推進(jìn)稅收現(xiàn)代化。

19.歐盟一站式納稅申報(bào)制度及其對(duì)我國(guó)稅收管理的借鑒

【作者】黃天宇

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第6期

【摘要】為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)一體化及有效應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)，歐盟出臺(tái)了一站式納稅申報(bào)制度，既保證了消費(fèi)地原則的有效實(shí)施，也大幅降低了稅務(wù)合規(guī)成本。一站式納稅申報(bào)制度包括注冊(cè)、納稅申報(bào)和稅款支付三項(xiàng)獨(dú)立流程。為方便納稅人，每項(xiàng)流程都盡量簡(jiǎn)化，僅包含稅務(wù)合規(guī)所需的最低信息量。歐盟一站式納稅申報(bào)制度的經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)稅收管理具有借鑒意義。參考?xì)W盟做法，我國(guó)應(yīng)盡快建立數(shù)字化稅收征管體系、加快建設(shè)涉稅信息共享機(jī)制、積極促進(jìn)納稅主體自愿遵從、探索實(shí)施兼顧生產(chǎn)地原則和消費(fèi)地原則的征稅地原則。

20.稅費(fèi)征管質(zhì)量控制：實(shí)踐探索、存在問(wèn)題與優(yōu)化建議——基于陜西省的調(diào)查

【作者】包東紅；郭章獻(xiàn)；劉峰；趙強(qiáng)；顧焱；宋彥軍；陳孟杰；王峰；郭明麗；李佳怡；王蘊(yùn)

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第7期

【摘要】完善稅費(fèi)征管體系、提高稅費(fèi)征管質(zhì)量是稅收現(xiàn)代化的題中要義，也是中國(guó)式現(xiàn)代化提出的新要求。國(guó)家稅務(wù)總局陜西省稅務(wù)局調(diào)研組立足稅費(fèi)征管現(xiàn)代化面臨的制約因素，調(diào)查陜西省稅費(fèi)征管質(zhì)量控制的主要做法與成效，探析優(yōu)化稅費(fèi)征管質(zhì)量控制中面臨的主要問(wèn)題，建議按照“數(shù)據(jù)+規(guī)則”“信用+風(fēng)險(xiǎn)”等理念重塑征管質(zhì)量控制流程，優(yōu)化征管質(zhì)量控制的工作機(jī)制、策略和方法，為高質(zhì)量推進(jìn)稅費(fèi)征管現(xiàn)代化提供參考和借鑒。

21.深化和規(guī)范“銀稅互動(dòng)”的路徑探析——基于湖北省“銀稅互動(dòng)”開(kāi)展情況的調(diào)查

【作者】西曉楠

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第7期

【摘要】納稅信用是社會(huì)信用的重要組成部分。在“銀稅互動(dòng)”機(jī)制下，稅務(wù)部門(mén)創(chuàng)造性地將納稅信用轉(zhuǎn)化為企業(yè)信用資產(chǎn)，通過(guò)銀、稅、企三方信息共享，有效破解了小微企業(yè)融資難和銀行普惠金融放貸難的問(wèn)題。國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局通過(guò)數(shù)據(jù)分析、實(shí)地調(diào)查、問(wèn)卷調(diào)查等方式開(kāi)展“銀稅互動(dòng)”調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)“銀稅互動(dòng)”的社會(huì)效應(yīng)和經(jīng)濟(jì)效應(yīng)日益凸顯，但實(shí)踐中仍存在工作協(xié)調(diào)機(jī)制有待完善、共享信息范圍有待規(guī)范、信息共享方式有待優(yōu)化、信貸供給產(chǎn)品有待創(chuàng)新、宣傳推廣有待深化等突出問(wèn)題，并有針對(duì)性地從規(guī)范工作機(jī)制、優(yōu)化信息共享、提升信息應(yīng)用、拓展服務(wù)供給和深化宣傳解讀等方面提出深化和規(guī)范“銀稅互動(dòng)”的建議。

22.數(shù)字化轉(zhuǎn)型與“一體化”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理新體系的建構(gòu)

【作者】馮紹伍；劉霜；常玉華

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第7期

【摘要】數(shù)字化轉(zhuǎn)型是當(dāng)前稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要遵循，在此背景下探索稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系的創(chuàng)新與重構(gòu)，能夠更好地契合分類監(jiān)管、打造“稅務(wù)執(zhí)法新體系”的要求。因此，應(yīng)立足我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的現(xiàn)狀和經(jīng)驗(yàn)，依托大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)，構(gòu)建以崗責(zé)配置、數(shù)據(jù)賦能、規(guī)則驅(qū)動(dòng)、智能算法、指標(biāo)模型為能力支撐，以納稅人、稅務(wù)人內(nèi)外一體防控為重要抓手的“一體化”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理新體系，提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效。為了保障“一體化”稅收風(fēng)險(xiǎn)管理新體系的順利實(shí)施，可從風(fēng)險(xiǎn)布控一體化、內(nèi)控監(jiān)督融合化、崗責(zé)流程網(wǎng)格化、數(shù)據(jù)規(guī)則智能化、模型算法創(chuàng)新化五個(gè)方面入手進(jìn)行完善。

23.稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的合成數(shù)據(jù)應(yīng)用

【作者】杜津宇；王洪亮

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第7期

【摘要】數(shù)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要更為“智慧”的人工智能，但越“智慧”的人工智能其需要的數(shù)據(jù)數(shù)量和質(zhì)量越高。已有稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型研究以保證數(shù)據(jù)真實(shí)性或防范“數(shù)據(jù)孤島”為主，缺乏對(duì)數(shù)據(jù)和人工智能安全性方面的深入探討。合成數(shù)據(jù)通過(guò)嚴(yán)格中性、嚴(yán)格脫敏性和滿足最低數(shù)據(jù)規(guī)模三個(gè)方面實(shí)現(xiàn)更為安全的稅收征管人工智能，并能夠?qū)⑷斯ぶ悄芘c真實(shí)數(shù)據(jù)分離，更好地重構(gòu)稅收征管人工智能的法律責(zé)任。為了防范風(fēng)險(xiǎn)，稅收征管人工智能作為國(guó)家基礎(chǔ)性公共高風(fēng)險(xiǎn)人工智能，必須采用更高質(zhì)量的數(shù)據(jù)以防范數(shù)據(jù)投毒、算法歧視等問(wèn)題。人工智能在公共領(lǐng)域的實(shí)際應(yīng)用必然涉及安全問(wèn)題，所以必須從總體國(guó)家安全觀的視角進(jìn)行重新審視。從總體國(guó)家安全觀的視角看，基于合成數(shù)據(jù)的稅收征管人工智能能夠有效降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)和網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)可控，有利于國(guó)家總體安全的改善。

24.支柱一方案與我國(guó)國(guó)內(nèi)稅法銜接方法探析

【作者】朱炎生

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第7期

【摘要】支柱一方案包含的金額A規(guī)則和金額B規(guī)則的表現(xiàn)形式并不一致，因此，這些規(guī)則在國(guó)內(nèi)實(shí)施時(shí)，將涉及國(guó)際規(guī)則與國(guó)內(nèi)法關(guān)系的不同處理。相應(yīng)地，需根據(jù)金額A規(guī)則和金額B規(guī)則的不同形式以及相關(guān)內(nèi)容與國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定的相關(guān)性，具體設(shè)計(jì)其在國(guó)內(nèi)實(shí)施的法律路徑。根據(jù)國(guó)際稅收規(guī)則在我國(guó)實(shí)施的已有實(shí)踐，不論支柱一方案中的金額A規(guī)則還是金額B規(guī)則，在我國(guó)都可以直接適用；但是，為了確保國(guó)內(nèi)稅法與支柱一方案相關(guān)規(guī)則在內(nèi)容上的銜接，需由國(guó)務(wù)院制定必要的行政法規(guī)，并由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局制定相應(yīng)的規(guī)章及規(guī)范性文件。

25.惑與思：支柱二全球最低稅改革的多維審視

【作者】李輝；劉奇超；沈濤

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第7期

【摘要】當(dāng)前，支柱二研究無(wú)疑是國(guó)際財(cái)稅領(lǐng)域諸多改革事項(xiàng)中的熱點(diǎn)和重點(diǎn)問(wèn)題。2024年是支柱二立法實(shí)施“元年”，各國(guó)（地區(qū)）在推動(dòng)支柱二改革從共識(shí)協(xié)議向轉(zhuǎn)化實(shí)施之路邁進(jìn)著實(shí)步履維艱，社會(huì)各界的質(zhì)疑之聲亦絡(luò)繹不絕。從政策目標(biāo)看，支柱二改革方案在遏制稅收逐底競(jìng)爭(zhēng)、反稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移、創(chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、促進(jìn)資本輸出中性等目標(biāo)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)上存在不同程度的問(wèn)題。從制度規(guī)范看，支柱二改革方案在多邊、雙邊和國(guó)內(nèi)層面均面臨規(guī)范沖突。從實(shí)施機(jī)制看，支柱二的實(shí)施在保障機(jī)制、簡(jiǎn)化措施、降低征管成本、增強(qiáng)稅收確定性等方面的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)不容忽視。從應(yīng)對(duì)方案看，利用補(bǔ)貼政策、給予跨國(guó)企業(yè)其他稅種的稅收優(yōu)惠、引入防衛(wèi)型最低稅制度、調(diào)整本國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等主要應(yīng)對(duì)支柱二實(shí)施的策略，均在法律、財(cái)政、監(jiān)管層面受到或多或少的現(xiàn)實(shí)因素制約。這些暴露出的問(wèn)題，亟待國(guó)際社會(huì)凝聚共識(shí)，加以系統(tǒng)解決。

26.應(yīng)對(duì)技術(shù)性失業(yè)的稅收治理優(yōu)化——基于ChatGPT的挑戰(zhàn)

【作者】薛鋼；董睿；許慧欣

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第7期

【摘要】伴隨著以ChatGPT為代表的人工智能技術(shù)的迅猛發(fā)展，“科技替代人力”所產(chǎn)生的技術(shù)性失業(yè)或?qū)⒊蔀槿斯ぶ悄芗夹g(shù)進(jìn)步的伴生問(wèn)題，傳統(tǒng)勞動(dòng)力市場(chǎng)也會(huì)受到前所未有的挑戰(zhàn)。面對(duì)ChatGPT的挑戰(zhàn)，要實(shí)現(xiàn)黨的二十大提出的高質(zhì)量充分就業(yè)目標(biāo)，作為國(guó)家治理的基礎(chǔ)性、支柱性與保障性力量，稅收理應(yīng)發(fā)揮更加積極的作用。尤其在應(yīng)對(duì)未來(lái)技術(shù)性失業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面，需要優(yōu)化現(xiàn)行稅收治理體系，以充分發(fā)揮智能技術(shù)創(chuàng)新的就業(yè)創(chuàng)造效應(yīng)，降低智能技術(shù)創(chuàng)新的就業(yè)替代風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)智能技術(shù)進(jìn)步與就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略的融合協(xié)同發(fā)展。

27.稅收宣傳信息化建設(shè)路徑探索

【作者】戴曉玲

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第7期

【摘要】宣傳思想工作是黨的一項(xiàng)極端重要的工作。稅收宣傳工作是稅收現(xiàn)代化服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化的重要組成部分。稅收宣傳信息化建設(shè)，是推動(dòng)稅收宣傳工作提質(zhì)增效不可忽視的新型驅(qū)動(dòng)力和技術(shù)支撐。本文首先闡述了稅收宣傳信息化建設(shè)的重要意義，進(jìn)而從先進(jìn)技術(shù)與優(yōu)質(zhì)內(nèi)容、內(nèi)容呈現(xiàn)與用戶需求、應(yīng)用安全與使用安全三個(gè)角度分析了稅收宣傳信息化建設(shè)過(guò)程中需要把握的邏輯關(guān)系，并在此基礎(chǔ)上提出了探索打造集“新聞流”“新聞云”“新聞+”三個(gè)功能于一體的稅收宣傳信息化平臺(tái)的建設(shè)路徑。

28.晚清的田賦包攬及其訴訟：以巴縣為中心

【作者】賴駿楠

【刊目】《華東政法大學(xué)學(xué)報(bào)》2023年第4期

【摘要】晚清四川各地的抬墊，是指在田賦征收結(jié)束之際，由基層催征者為欠繳糧戶墊付稅銀，隨后向其追討本金和利息的現(xiàn)象。巴縣檔案中保留了大量有關(guān)抬墊和抬墊糾紛的記載。與早期現(xiàn)代英法兩國(guó)包稅制相比，抬墊由于是以分散化方式實(shí)施的直接稅包攬，所以更易遭遇復(fù)雜社會(huì)經(jīng)濟(jì)力量的滲透和抵制。復(fù)雜社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)既構(gòu)成抬墊的有利條件，又構(gòu)成其約束。相對(duì)發(fā)達(dá)的基層金融網(wǎng)絡(luò)，使得抬墊機(jī)制能及時(shí)獲得足夠數(shù)量的資金，從而滿足縣衙的緊迫財(cái)稅需求。抬墊基本完成了對(duì)近代國(guó)家建設(shè)初期階段提供資金的歷史使命，但其在運(yùn)行中遭遇了由具有強(qiáng)烈反控制性的鄉(xiāng)村復(fù)雜社會(huì)經(jīng)濟(jì)引發(fā)的種種結(jié)構(gòu)性困局。這又導(dǎo)致部分抬墊資金難以收回，并持續(xù)引發(fā)糾紛、訴訟，乃至抬墊人的不法行為。在國(guó)家權(quán)力、基層金融和普通糧戶間的交互作用下，晚清巴縣的抬墊成為以加賦手段促進(jìn)近代國(guó)家建設(shè)的最優(yōu)解。但抬墊運(yùn)行中的相關(guān)困局也表明，近代國(guó)家建設(shè)的進(jìn)一步完善，也需要財(cái)政國(guó)家建設(shè)和私法近代化方面的更深刻變革。

29.法際整合視域下婚姻家庭的稅法保障

【作者】葉金育

【刊目】《法學(xué)評(píng)論》2023年第4期

【摘要】21世紀(jì)以來(lái)，國(guó)人婚姻家庭觀念遭受沖擊，婚姻動(dòng)蕩、生育低下，婚姻家庭的老齡化等成為重要國(guó)情。與之相應(yīng)，注重家庭發(fā)展、保護(hù)婚姻家庭不但成為國(guó)策，而且為《憲法》和《民法典》所關(guān)注。只是憲法旨在價(jià)值引領(lǐng)，民商法偏好意思自治，注定兩者保障婚姻家庭的法際局限。稅法融財(cái)政功能和調(diào)節(jié)功能為一體，可補(bǔ)位憲法與民商法，擔(dān)當(dāng)婚姻家庭的保障利器。然受制于“融貫契稅與個(gè)稅的二元保障結(jié)構(gòu)”“不征稅、免稅與扣除三維保障工具”和“脫鉤婚姻家庭的課稅單位保障慣習(xí)”等稅制現(xiàn)況，稅法保障婚姻家庭的應(yīng)然功能大為削弱。鑒于婚姻家庭的倫理特性、變遷困局和稅法調(diào)節(jié)機(jī)理，將婚姻家庭整體視為課稅特區(qū)，構(gòu)造中性為原則、調(diào)控為例外的婚姻家庭稅法立場(chǎng)，健全婚姻家庭保障的稅種鏈條，科學(xué)選擇、組合配置稅法保障工具，賦予納稅人課稅單位的選擇權(quán)可謂是釋放稅法之于婚姻家庭應(yīng)然保障功能的理想徑路。

30.論我國(guó)數(shù)字服務(wù)稅法律制度的構(gòu)建

【作者】李帥

【刊目】《法商研究》2023年第4期

【摘要】數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代來(lái)臨后，許多國(guó)家都出臺(tái)了數(shù)字服務(wù)稅，甚至在國(guó)際社會(huì)已經(jīng)達(dá)成“雙支柱”的初步共識(shí)后，仍有許多國(guó)家積極推進(jìn)數(shù)字服務(wù)稅的立法。數(shù)字服務(wù)稅并不是一個(gè)新稅種，而是消費(fèi)稅在特定數(shù)字商品上的拓展適用，雖然表面看數(shù)字服務(wù)稅的開(kāi)征是因?yàn)槌ＴO(shè)機(jī)構(gòu)原則和獨(dú)立交易原則等傳統(tǒng)國(guó)際稅制的失靈，但背后隱含的動(dòng)機(jī)仍然是不同國(guó)家對(duì)稅收話語(yǔ)權(quán)的爭(zhēng)奪。由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)模式讓可歸因于特定地區(qū)的利潤(rùn)歸屬認(rèn)定變得與過(guò)往不同，因此相應(yīng)的稅制也應(yīng)當(dāng)隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的興起而調(diào)整。我國(guó)應(yīng)當(dāng)積極出臺(tái)符合我國(guó)國(guó)家利益的數(shù)字服務(wù)稅制度，將數(shù)字服務(wù)稅作為消費(fèi)稅的子稅目進(jìn)行立法固化，同時(shí)明確其具體的稅收要素，并輔之以特定條件下的加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠。

31.比較法視野下我國(guó)“稅法總則”的立法框架與特色章節(jié)

【作者】李剛

【刊目】《法學(xué)家》2023年第4期

【摘要】在編纂綜合稅法典的視角下，起草“稅法總則”是必經(jīng)的第一步；欲達(dá)此目標(biāo)，比較法視野不可或缺。世界范圍內(nèi)稅法體系的構(gòu)成分為綜合法典、通則法典、分散模式和中間模式四種。其中德國(guó)、日本、韓國(guó)、俄羅斯、克羅地亞及我國(guó)澳門(mén)特別行政區(qū)六部稅法典，就各法典規(guī)定的共同事項(xiàng)、多數(shù)事項(xiàng)、特有事項(xiàng)及立法框架展開(kāi)比較，可以為我國(guó)“稅法總則”立法框架的設(shè)計(jì)提供足夠的啟發(fā)。例如，依循“總論→實(shí)體法→程序法→救濟(jì)法→處罰法”的主線采9章制結(jié)構(gòu)，以及整體篇幅采“小總則”型、未來(lái)向“中間型”發(fā)展等。為順應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)與信息時(shí)代的發(fā)展和回應(yīng)國(guó)際稅改最新成果而分別專設(shè)“以數(shù)治稅與信息保護(hù)”和“國(guó)際稅收征管協(xié)助與互助”兩個(gè)特色章節(jié)，既滿足新時(shí)代條件下稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需求，或許還可成為世界范圍內(nèi)立法框架的創(chuàng)新。

32.熱線數(shù)據(jù)“穿透式”分析助力征管服務(wù)提質(zhì)增效的實(shí)踐與思考——基于山東省的調(diào)查

【作者】胡蘇華

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第8期

【摘要】稅費(fèi)服務(wù)熱線是解答納稅人繳費(fèi)人稅費(fèi)咨詢、接收投訴舉報(bào)、收集意見(jiàn)建議的權(quán)威平臺(tái)，在幫助納稅人繳費(fèi)人解決涉稅費(fèi)疑問(wèn)、正確理解和遵從稅法、表達(dá)涉稅費(fèi)訴求以及維護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益等方面發(fā)揮了重要作用。海量熱線數(shù)據(jù)能直接反映納稅人繳費(fèi)人的訴求和問(wèn)題，在一定層面上體現(xiàn)出征管和服務(wù)工作的質(zhì)效。國(guó)家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局在全國(guó)較早開(kāi)展了熱線數(shù)據(jù)“穿透式”分析。本文基于山東稅務(wù)在熱線數(shù)據(jù)“穿透式”分析中的實(shí)踐和探索，就稅務(wù)部門(mén)如何以“穿透式”分析方法助推征管服務(wù)提質(zhì)增效進(jìn)行了探討。

33.倫理規(guī)范視角下人工智能產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策探討

【作者】陳慶海；傅小雪；張冠吉

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第8期

【摘要】人工智能作為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的重要內(nèi)容，已成為我國(guó)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的戰(zhàn)略性技術(shù)。目前，涉及人工智能產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅即征即退政策、企業(yè)所得稅低稅率以及減免稅優(yōu)惠政策等均未考慮科技倫理規(guī)范問(wèn)題，企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用扣除比例政策不利于解決人工智能產(chǎn)業(yè)的人才缺乏問(wèn)題。建議增值稅即征即退政策、企業(yè)所得稅低稅率等優(yōu)惠政策以及研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策等增加倫理治理?xiàng)l件要求，對(duì)于人工智能企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)用實(shí)行全額據(jù)實(shí)扣除，以促進(jìn)人工智能產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。

34.數(shù)據(jù)課稅的理論基礎(chǔ)與二元實(shí)現(xiàn)路徑

【作者】趙申豪

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第8期

【摘要】數(shù)字企業(yè)基于技術(shù)優(yōu)勢(shì)而事實(shí)上支配了用戶數(shù)據(jù)，獨(dú)享了數(shù)據(jù)收益，這會(huì)造成財(cái)富分配的不公，也有悖于當(dāng)下共同富裕的政策目標(biāo)，有必要通過(guò)法律手段予以矯正。受限于“知情同意困境”與政府?dāng)?shù)據(jù)開(kāi)放，數(shù)據(jù)主體無(wú)法通過(guò)知情決定權(quán)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)收益的初次分配，而只能訴諸作為再分配的數(shù)據(jù)課稅。數(shù)據(jù)在其利用階段能夠給數(shù)字企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，因而具有可稅性。在“數(shù)據(jù)作為商品被銷售時(shí)”與“數(shù)據(jù)作為生產(chǎn)資料被使用時(shí)”這兩種情況下，數(shù)據(jù)課稅的稅基確定是不同的，所以應(yīng)采取不同的路徑來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)課稅。在前者，可通過(guò)企業(yè)所得稅與增值稅來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)課稅；在后者，則需要通過(guò)新設(shè)“數(shù)據(jù)稅”這一稅種來(lái)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)課稅。

35.人工智能賦能稅收征管現(xiàn)代化的思考

【作者】李榮輝；羅偉平；董立峰；肖倩

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第8期

【摘要】隨著機(jī)器學(xué)習(xí)、深度學(xué)習(xí)等技術(shù)的日趨成熟，人工智能已進(jìn)入規(guī)?；瘧?yīng)用階段，成為新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的重要驅(qū)動(dòng)力量。人工智能技術(shù)已經(jīng)向稅收征管實(shí)踐延伸與滲透，在稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。但是，面向高質(zhì)量稅收現(xiàn)代化，面向智慧稅務(wù)愿景，當(dāng)前稅收征管實(shí)踐中的人工智能應(yīng)用仍然面臨一些現(xiàn)實(shí)困境。本文在論述人工智能技術(shù)與稅收征管現(xiàn)代化理論契合性的基礎(chǔ)上，以國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局為例，分析當(dāng)前人工智能技術(shù)在稅收征管實(shí)踐中的應(yīng)用成果與現(xiàn)實(shí)困境，并立足當(dāng)前稅收現(xiàn)代化建設(shè)實(shí)踐，提出人工智能賦能稅收征管現(xiàn)代化的政策建議。

36.大數(shù)據(jù)服務(wù)大企業(yè)稅收治理：挑戰(zhàn)、經(jīng)驗(yàn)與建議

【作者】徐朝威

【刊目】《稅務(wù)研究》2023年第8期

【摘要】大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、管理相對(duì)規(guī)范、稅源地位舉足輕重，率先在大企業(yè)強(qiáng)化稅收大數(shù)據(jù)管理，具有較強(qiáng)的可行性和必要性。對(duì)照分析大數(shù)據(jù)應(yīng)具備的規(guī)模性、多樣性、高速性和價(jià)值性等四大基本特征，我國(guó)大企業(yè)稅收大數(shù)據(jù)采集體系還不夠完善，采集內(nèi)容還不夠多元，管理機(jī)制還不夠高效，管理成效還不夠顯著。為此，應(yīng)借鑒經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）成員國(guó)大企業(yè)稅收大數(shù)據(jù)管理的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，從涉稅數(shù)據(jù)采集體系、采集內(nèi)容、管理機(jī)制、管理成效等方面對(duì)大數(shù)據(jù)服務(wù)大企業(yè)稅收治理的能力予以進(jìn)一步強(qiáng)化。

整理|馬佳林

編輯|馬佳林

--學(xué)術(shù)動(dòng)態(tài)--

? 金融法核心文獻(xiàn)：

? 數(shù)據(jù)法核心文獻(xiàn)：

? 財(cái)稅法核心文獻(xiàn)：