CBAM，即碳邊境調節機制，也被稱為碳關稅，是歐盟提出的一種對進口商品中隱含的碳排放進行收費的機制，旨在避免碳泄漏并保護歐洲企業免受“碳傾銷”影響。2023年5月17日，CBAM正式生效，目前該機制覆蓋鋼鐵、水泥、鋁、化肥、電力及氫等行業，但未來存在進一步擴大的可能。近期有很多用戶都來咨詢CBAM的申報問題，今天綠舟就來為大家解讀，CBAM應當如何精準填報。

一、判斷是否需要填報

按照規定，CBAM 分過渡期和征稅期兩個階段執行。其中，過渡期為2023年10月1日至2025年12月31日。征稅期從2026 年1月1日起開始。

在當下的過渡期，CBAM主要針對水泥、鋼鐵、鋁、化肥、電力和氫這六大行業。出口商需核實自己的產品是否屬于這些行業范疇，如果不屬于則無需申報。

但需注意，進入征稅期后，征收產品目錄存在進一步擴大可能，2030年將覆蓋至歐盟碳市場所有產品以及其所涵蓋行業50%以上的排放量，因此其他行業企業也應持續關注相關動向，具體請參考CN Code范圍判斷您的產品是否受CBAM管控。

二、需要填報的信息

01、企業基本信息：包括企業名稱、地址、所在國與城市、主要排放地經緯度等。

02、出口商品品類信息：如數量、由CN代碼（8位數字）識別的類型、原產國等。

03、原材料及碳排放信息：使用的原材料及隱含碳排放量，包括加工企業的直接排放數據、間接排放（即電力排放）等。出口產品在生產過程中使用了CBAM涵蓋的產品作為前體產品（原料）的，需根據進口商的要求填寫前體相應數據信息。

04、產品制造步驟及參數：產品制造步驟及相應的碳排放計算參數，如涉及全廠產量、工序分攤等。填寫完子表A-E后，需在“summary_products”中填寫產品基本信息，剩余部分會根據前面的填寫內容自動生成結果。最后填寫“summary_communication”。

三、碳排放量及碳關稅計算

產品碳排放量由產品排放強度乘以質量確定。申報人需證明所進口貨物的實際排放量和排放強度，從而按照實際排放量來購買憑證。若實際排放強度無法被核實，則套用默認排放強度。

產品碳排放量 = 單位產品碳排放量 × 進口產品數量（一般按照產品重量計量）。

CBAM碳關稅的計算公式：CBAM收費=（歐盟碳價-出口國碳價）x (產品碳排放量 - 歐盟同類企業獲得的免費排放額度）

需要重點關注的是，歐盟有專門的“檢驗員”負責驗收上述收費中的每一項內容。如果驗收不通過，或者企業根本就沒有統計過自身的碳排放量，歐盟則可能會按照同類企業的“最嚴厲標準”來對企業征收CBAM費用。因此，對于跨境企業而言，按照國際標準建立碳排查體系是一項刻不容緩的工作。

四、CBAM填報中可能遇到的問題

01、CBAM報告提交的截止時間是什么時候？

在過渡期內，進口商履行報告義務，應在每個季度結束后的一個月按季度進行報告。在征稅期，進口商則應在每年5月底前申報上一年度進口到歐盟的產品數量及經核查的產品碳排放，履行CBAM證書購買及清繳義務，即繳納碳關稅。注意要嚴格遵守報告的提交時間，避免因逾期而產生不必要的麻煩或處罰。

02、CBAM報告有誤，可以修正嗎？

可以修正。每季結束后2個月內可以修正CBAM報告。且過渡期前兩次的報告有緩沖空間，可在第三季報告截止日前修正。

03、CBAM過渡期的申報數據需要查證嗎？

不用，CBAM過渡期不需提供第三方查證報告書。CBAM正式實施后，須提交經CBAM認可的第三方查驗單位的查證報告。

未來，隨著全球脫碳進程的加速推進，綠色貿易將成為國際貿易的主流趨勢。因此，CBAM的實施對跨境企業而言是必須要應對的挑戰，但更是推動企業綠色轉型和提升國際競爭力的契機。

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