來源 | 財經九號&九號觀察作者 | 胖虎

如果一家上市公司，在原定年報披露日前一周公告更換審計項目負責人和復核人，意味著什么？而且這家審計機構還“劣跡斑斑”、近期頻頻被證監局和交易所查出問題，上市公司的年報質量如何來保障？

更有意思的是，這家上市公司公告稱控股股東的一致行動人要在半年內增持，但近4個月過去仍然沒有動作，因為擬增持的錢絕大部分要去跟銀行借。

還別說，這些事都發生在東北制藥身上。

1

年報發布前一周突換審計師

審計機構密集被罰已“劣跡斑斑”

3月27日，上市公司東北制藥發布公告稱，公司收到審計機構致同會計師事務所出具的《關于變更東北制藥集團股份有限公司2024年度項目合伙人及項目質量控制復核人的函》，由于致同會計師事務所內部工作調整，擬將為公司審計的項目合伙人錢華麗變更為宋湘連，項目質量控制復核人李力變更為李春旭。

根據東北制藥此前的公告，致同會計師事務所共有3名審計師服務東北制藥，除了此次更換的項目合伙人和項目質量控制復核人之外，就是擬簽字審計師沒更換了。

值得注意的是，致同會計師事務所告知上市公司更換審計師的時間點很特殊，同花順財經的數據顯示，東北制藥預定發布2024年年報的時間為4月3日。

距離年報發布不過一周左右時間，卻要臨時更換年報審計的項目合伙人和復核審計師，這在業內極為罕見，截至目前，東北制藥也尚未公告變更年報發布時間。

作者和投資者同樣疑問，臨時更換審計師，而且距離年報發布這么近，新的審計師如何有充足的時間對年報質量進行把關？

那么致同會計師事務所是出了什么問題嗎？作者發現，該審計機構最近頻頻被監管部門處罰，可謂“劣跡斑斑”。

今年1月份，江蘇證監局對致同會計師事務所及兩名會計師采取出具警示函措施的決定，因其在永悅科技2022年年報的審計中存在“預付款項審計程序執行不到位、大額預付款的期后審計程序執行不到位”等問題；

2024年12月底，廣西證監局也對致同會計師事務所及兩名審計師劉均山、王振軍采取了警示函措施。主要是在智認知數字科技股份有限公司2021年和2022年年報審計中存在問題。

福建證監局則在2024年年底一下子給致同會計師事務所及相關審計師5張監管談話的行政監管措施決定，涉及了多家上市公司的財報審計問題。

去年12月17日，浙江證監局直接給致同會計師事務所和相關審計師直接開出了行政處罰，因為上述會計所和審計師在對方正電機的年報審計中存在未勤勉盡責行為，致使方正電機在2019年-2022年的年報中存在虛假記載，最終致同所被沒收151萬并被罰151萬，相應審計師也被罰20-30萬元不等。

連財政部也對致同會計師事務所在2024年10月份下達了行政處罰決定，后者因對南寧城投、方正電機、格力地產等公司的年報審計存在問題被罰258.7萬元。

此外，今年1月份深交所對致同所下發了監管函；北交所也對致同所及簽字會計師下發了口頭警示的監管措施；上交所在去年7月也對致同所及相關會計師采取了監管警示的決定。

就這樣一家短時間內因為執業問題被密集處罰和行政監管的會計師事務所，又在短時間內匆忙更換項目審計師，東北制藥年報的質量如何得以保證？

2

大股東增持還要借錢，卻近4個月無消息

東北制藥另一個令市場意外的消息是，上市公司控股股東方大集團的一致行動人江西方大鋼鐵集團在去年12月11日表示，計劃自本公告披露之日起6個月內增持上市公司股份，計劃增持金額不少于人民幣 7500萬元,不超過人民幣15000萬元。

增持的資金來源呢？公告里面也寫得很清楚，跟銀行借。在增持公告中，同步還披露了方大鋼鐵收到興業銀行南昌分行出具的《貸款承諾函》，興業銀行擬向方大鋼鐵提供貸款，專項用于支持方大鋼鐵增持東北制藥股票，貸款額度為1.05億元，期限為12個月。

換言之，銀行承諾的貸款額度能完全覆蓋住增持額度的下限、覆蓋絕大部分的增持上限。

就是這樣一份看上去很完美的增持公告，但截至3月30日，距離承諾增持公告日快4個月了，尚未見到東北制藥披露方大鋼鐵的增持實質進展。

倒是在3月11日東北制藥發布的《關于控股股東一致行動人增持公司股份計劃時間過半的進展公告》中明確表態，承諾的增持期限已經過半了，但是方大鋼鐵還沒進行增持動作。

要作者說，如果沒錢么就別玩增持了，畢竟貸款做增持這個事兒還是存在不確定性的。

（免責聲明：本文數據及信息均來自上市公司公告、各省證監局官網、交易所官網等公開信息，數據或信息如有遺漏，歡迎更正，并以公司最終披露為準。未經授權，本文禁止轉載、抄襲或洗稿。）