文/梧桐兄弟

近期，上交所連發(fā)三份紀(jì)律處分的決定，分別對(duì)想念食品股份有限公司（“想念食品”）及相關(guān)責(zé)任人、國金證券及2名簽字保代、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所及2名簽字會(huì)計(jì)師予以紀(jì)律處分。

據(jù)披露，想念食品曾向上海證券交易所（以下簡稱本所）申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并在主板上市，后撤回發(fā)行上市申請(qǐng)文件。經(jīng)查明，想念食品在發(fā)行上市申請(qǐng)過程中存在以下違規(guī)行為：

1、拒絕、阻礙現(xiàn)場(chǎng)檢查，銷毀相關(guān)證據(jù)材料。在現(xiàn)場(chǎng)檢查過程中，發(fā)行人及其相關(guān)人員無正當(dāng)理由刪除小麥?zhǔn)諆?chǔ)業(yè)務(wù)系統(tǒng)歷史數(shù)據(jù)且無備份、人為刪除物流臺(tái)賬原始記錄，提前清理工作電腦應(yīng)對(duì)檢查，并以消極態(tài)度對(duì)抗詢問。

2、重要信息披露不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整。申報(bào)文件披露，發(fā)行人銷售模式以經(jīng)銷為主，報(bào)告期內(nèi)有20 家（前）員工（親屬）設(shè)立或任職的經(jīng)銷商、1 家關(guān)聯(lián)方經(jīng)銷商（以下簡稱特殊關(guān)系經(jīng)銷商），形成收入占發(fā)行人經(jīng)銷收入總額的比例超過 50%。截至 2021 年末，發(fā)行人已全部通過員工離職、與發(fā)行人停止合作等方式完成了規(guī)范，所有特殊關(guān)系經(jīng)銷商均獨(dú)立開展業(yè)務(wù)。

現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，上述特殊關(guān)系經(jīng)銷商并未完成實(shí)質(zhì)規(guī)范，仍有 15 家存在發(fā)行人員工擔(dān)任經(jīng)銷商財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、發(fā)行人按月核算經(jīng)銷商人員五險(xiǎn)一金繳納、發(fā)行人為供應(yīng)商招聘人員等情況。同時(shí)，除已披露的 20 家經(jīng)銷商外，發(fā)行人另有3 家經(jīng)銷商亦存在類似特殊關(guān)系，但未進(jìn)行規(guī)范及披露。

3、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在重大缺陷。一是報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人部分特殊關(guān)系經(jīng)銷商和供應(yīng)商存在異常資金往來。現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在向某小麥供應(yīng)商預(yù)付款后，供應(yīng)商將資金轉(zhuǎn)入第三方資金池，后再轉(zhuǎn)入特殊關(guān)系經(jīng)銷商的情況。二是報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人部分小麥采購業(yè)務(wù)缺少關(guān)鍵原始單據(jù)。現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人小麥?zhǔn)諆?chǔ)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)已被刪除，抽樣檢查的報(bào)告期內(nèi)小麥采購業(yè)務(wù)單據(jù)有36.97%缺少原始過磅單。

保薦人/申報(bào)會(huì)計(jì)師在發(fā)行上市申請(qǐng)過程中，存在保薦職責(zé)/專業(yè)職責(zé)履行不到位的情形。

上交所決定：

對(duì)想念食品股份有限公司予以5 年內(nèi)不接受發(fā)行人提交的發(fā)行上市申請(qǐng)文件的紀(jì)律處分，對(duì)孫君庚、王雪龍予以公開譴責(zé)并公開認(rèn)定 5 年內(nèi)不適合擔(dān)任發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的紀(jì)律處分。

對(duì)國金證券股份有限公司予以公開譴責(zé)，對(duì)程超、宋樂真予以 24 個(gè)月內(nèi)不接受保薦代表人簽字的發(fā)行上市申請(qǐng)文件及信息披露文件的紀(jì)律處分。

對(duì)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）予以公開譴責(zé)，對(duì)劉鋼躍、胡健予以 24 個(gè)月內(nèi)不接受其簽字的發(fā)行上市申請(qǐng)文件及信息披露文件的紀(jì)律處分。

關(guān)于對(duì)想念食品股份有限公司及相關(guān)責(zé)任人予以紀(jì)律處分的決定

當(dāng)事人：

想念食品股份有限公司；

孫君庚，想念食品股份有限公司時(shí)任董事長；

王雪龍，想念食品股份有限公司時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。

想念食品股份有限公司（以下簡稱發(fā)行人）曾向上海證券交易所（以下簡稱本所）申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并在主板上市，后撤回發(fā)行上市申請(qǐng)文件。經(jīng)查明，發(fā)行人在發(fā)行上市申請(qǐng)過程中存在以下違規(guī)行為。

一、違規(guī)情況

（一）拒絕、阻礙現(xiàn)場(chǎng)檢查，銷毀相關(guān)證據(jù)材料

在現(xiàn)場(chǎng)檢查過程中，發(fā)行人及其相關(guān)人員無正當(dāng)理由刪除小麥?zhǔn)諆?chǔ)業(yè)務(wù)系統(tǒng)歷史數(shù)據(jù)且無備份、人為刪除物流臺(tái)賬原始記錄，提前清理工作電腦應(yīng)對(duì)檢查，并以消極態(tài)度對(duì)抗詢問。

（二）重要信息披露不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整

申報(bào)文件披露，發(fā)行人銷售模式以經(jīng)銷為主，報(bào)告期內(nèi)有20 家（前）員工（親屬）設(shè)立或任職的經(jīng)銷商、1 家關(guān)聯(lián)方經(jīng)銷商（以下簡稱特殊關(guān)系經(jīng)銷商），形成收入占發(fā)行人經(jīng)銷收入總額的比例超過 50%。截至 2021 年末，發(fā)行人已全部通過員工離職、與發(fā)行人停止合作等方式完成了規(guī)范，所有特殊關(guān)系經(jīng)銷商均獨(dú)立開展業(yè)務(wù)。

現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，上述特殊關(guān)系經(jīng)銷商并未完成實(shí)質(zhì)規(guī)范，仍有 15 家存在發(fā)行人員工擔(dān)任經(jīng)銷商財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、發(fā)行人按月核算經(jīng)銷商人員五險(xiǎn)一金繳納、發(fā)行人為供應(yīng)商招聘人員等情況。同時(shí)，除已披露的 20 家經(jīng)銷商外，發(fā)行人另有3 家經(jīng)銷商亦存在類似特殊關(guān)系，但未進(jìn)行規(guī)范及披露。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在重大缺陷

一是報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人部分特殊關(guān)系經(jīng)銷商和供應(yīng)商存在異常資金往來。現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在向某小麥供應(yīng)商預(yù)付款后，供應(yīng)商將資金轉(zhuǎn)入第三方資金池，后再轉(zhuǎn)入特殊關(guān)系經(jīng)銷商的情況。二是報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人部分小麥采購業(yè)務(wù)缺少關(guān)鍵原始單據(jù)。現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人小麥?zhǔn)諆?chǔ)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)已被刪除，抽樣檢查的報(bào)告期內(nèi)小麥采購業(yè)務(wù)單據(jù)有36.97%缺少原始過磅單。

二、責(zé)任認(rèn)定和處分決定

（一）責(zé)任認(rèn)定

發(fā)行人存在拒絕、阻礙現(xiàn)場(chǎng)檢查并銷毀相關(guān)證據(jù)材料，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在重大缺陷，重要信息披露不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整等多項(xiàng)違規(guī)行為，情節(jié)嚴(yán)重，影響惡劣。上述行為違反了2023年《上海證券交易所股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡稱《審核規(guī)則》）第十五條、第二十五條、第四十二條等有關(guān)規(guī)定。

責(zé)任人方面，時(shí)任董事長兼總經(jīng)理孫君庚，時(shí)任財(cái)務(wù)總監(jiān)王雪龍系直接負(fù)責(zé)的主管人員，對(duì)發(fā)行人以上違規(guī)行為負(fù)有主要責(zé)任，嚴(yán)重違反了《審核規(guī)則》第二十六條、第四十二條等有關(guān)規(guī)定。

（二）發(fā)行人及相關(guān)責(zé)任人申辯理由

在規(guī)定期限內(nèi)，相關(guān)當(dāng)事人提出異議稱：一是發(fā)行人積極配合檢查工作并提供相關(guān)材料，相關(guān)數(shù)據(jù)刪除問題系因網(wǎng)絡(luò)安全隱患進(jìn)行定期清理。二是特殊關(guān)系經(jīng)銷商披露問題系因相關(guān)信息變更滯后造成。三是通過特殊關(guān)系經(jīng)銷商進(jìn)行資金流轉(zhuǎn)是產(chǎn)業(yè)帶貧工作的業(yè)務(wù)，與公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制沒有關(guān)系。四是小麥采購業(yè)務(wù)單據(jù)缺少原始過磅單，系因小麥?zhǔn)諆?chǔ)系統(tǒng)在打印檢驗(yàn)檢斤單時(shí)，將有關(guān)的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)化一次性打印出來，因此無單獨(dú)過磅單。

（三）紀(jì)律處分決定

對(duì)于發(fā)行人及相關(guān)責(zé)任人提出的申辯理由，本所經(jīng)審核后認(rèn)為：

第一，現(xiàn)場(chǎng)檢查期間，想念食品有關(guān)人員存在提前清理工作電腦、刪除業(yè)務(wù)系統(tǒng)歷史數(shù)據(jù)、對(duì)抗檢查組詢問等情況，經(jīng)銷商、供應(yīng)商拒絕向檢查組提供資料并且不配合詢問，且發(fā)行人未能提供充分證據(jù)證明數(shù)據(jù)刪除的合理性，其提出全力配合檢查、積極協(xié)調(diào)提供文件等異議理由不能成立。

第二，現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人與特殊關(guān)系經(jīng)銷商存在網(wǎng)銀操作所使用的 IP 地址及 MAC 地址重合、經(jīng)銷商銀行預(yù)留聯(lián)系方式屬于發(fā)行人時(shí)任員工等情況，與發(fā)行人申報(bào)文件披露已全部完成規(guī)范的情況不一致，相關(guān)事實(shí)清楚，其提出系因市場(chǎng)監(jiān)管系統(tǒng)信息滯后導(dǎo)致、未對(duì)經(jīng)銷商和供應(yīng)商提供支持等理由不予采納。

第三，現(xiàn)場(chǎng)檢查查明，相關(guān)異常往來資金的來源為發(fā)行人，并通過經(jīng)銷商等主體回流資金至發(fā)行人。上述流轉(zhuǎn)路徑與產(chǎn)業(yè)帶貧貸款資金流向存在明顯區(qū)別，相關(guān)責(zé)任主體未能提供充分證據(jù)證明資金流向的合理性，其提出無資金循環(huán)的動(dòng)機(jī)、拆借資金已歸還等異議理由不影響違規(guī)行為的認(rèn)定。

第四，現(xiàn)場(chǎng)檢查查明，檢驗(yàn)檢斤單并非小麥?zhǔn)諆?chǔ)業(yè)務(wù)系統(tǒng)直接生成的單據(jù)，且缺乏“過磅單”原始憑證或業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)加以校驗(yàn)，因此無法確認(rèn)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。相關(guān)異議理由不予采納。

綜上，本所對(duì)發(fā)行人及相關(guān)責(zé)任人的申辯理由不予采納。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，經(jīng)本所紀(jì)律處分委員會(huì)審核通過，根據(jù)《審核規(guī)則》第十條、第七十三條、第七十六條、第七十七條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，本所作出如下紀(jì)律處分決定：

對(duì)想念食品股份有限公司予以5 年內(nèi)不接受發(fā)行人提交的發(fā)行上市申請(qǐng)文件的紀(jì)律處分，對(duì)孫君庚、王雪龍予以公開譴責(zé)并公開認(rèn)定 5 年內(nèi)不適合擔(dān)任發(fā)行人董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的紀(jì)律處分。

對(duì)于上述紀(jì)律處分，本所將通報(bào)中國證監(jiān)會(huì)，并記入證監(jiān)會(huì)誠信檔案數(shù)據(jù)庫。當(dāng)事人如對(duì)上述紀(jì)律處分決定不服，可于15個(gè)交易日內(nèi)向本所申請(qǐng)復(fù)核，復(fù)核期間不停止本決定的執(zhí)行。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)引以為戒，嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和本所業(yè)務(wù)規(guī)則等相關(guān)規(guī)定，誠實(shí)守信，保證發(fā)行上市申請(qǐng)文件真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

上海證券交易所

2025 年3 月21日

關(guān)于對(duì)國金證券股份有限公司及程超、宋樂真予以紀(jì)律處分的決定

當(dāng)事人：

國金證券股份有限公司，想念食品股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在主板上市申請(qǐng)項(xiàng)目保薦人；

程 超，想念食品股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在主板上市申請(qǐng)項(xiàng)目保薦代表人；

宋樂真，想念食品股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在主板上市申請(qǐng)項(xiàng)目保薦代表人。

想念食品股份有限公司（以下簡稱發(fā)行人）曾向上海證券交易所（以下簡稱本所）申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并在主板上市，后撤回發(fā)行上市申請(qǐng)文件。

經(jīng)查明，保薦人在發(fā)行上市申請(qǐng)過程中，存在以下保薦職責(zé)履行不到位的情形。

一、違規(guī)情況

（一）對(duì)存在特殊關(guān)系的經(jīng)銷商核查不審慎，未發(fā)現(xiàn)部分供應(yīng)商和經(jīng)銷商資金往來、返利計(jì)提異常等情況

一是未對(duì)存在特殊關(guān)系的經(jīng)銷商進(jìn)行充分審慎的核查和信息披露。二是在資金流水核查中未對(duì)經(jīng)銷商回款的異常路徑保持必要的職業(yè)懷疑，最終未發(fā)現(xiàn)部分供應(yīng)商和經(jīng)銷商存在資金往來的情況。三是對(duì)存在特殊關(guān)系的經(jīng)銷商返利計(jì)提異常未保持充分關(guān)注。

（二）函證、走訪、調(diào)查問卷、復(fù)核外部專家意見、穿行測(cè)試等程序執(zhí)行存在缺陷

一是未對(duì)函證過程保持必要的控制，未對(duì)回函異常保持充分關(guān)注。二是在走訪中對(duì)被訪談人的身份未進(jìn)行核查確認(rèn)，訪談底稿記錄不完整。三是調(diào)查問卷及訪談程序過程控制存在缺陷，相關(guān)程序及數(shù)據(jù)有效性存疑。四是對(duì)申報(bào)會(huì)計(jì)師聘任的外部專家所發(fā)表的專業(yè)意見，未履行審慎關(guān)注和必要的復(fù)核程序。五是銷售與收款流程穿行測(cè)試中未檢查物流單據(jù)，未關(guān)注到不同經(jīng)銷商之間存在同一收貨人或者運(yùn)往同一地址的情況。

（三）未充分了解發(fā)行人的業(yè)務(wù)控制，未準(zhǔn)確識(shí)別重要內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)并核查執(zhí)行情況

保薦人在采購與付款流程穿行測(cè)試中未檢查小麥?zhǔn)諆?chǔ)系統(tǒng)運(yùn)行情況、原始采購入庫數(shù)據(jù)及相應(yīng)業(yè)務(wù)單據(jù)，未關(guān)注發(fā)行人人為刪除小麥?zhǔn)諆?chǔ)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)且未作備份的情形，僅檢查憑證后附的單據(jù)，未能關(guān)注重要業(yè)務(wù)單據(jù)送貨單及過磅單缺失等原始單據(jù)可靠性問題。

二、責(zé)任認(rèn)定和處分決定

（一）責(zé)任認(rèn)定

保薦人未能對(duì)發(fā)行人與經(jīng)銷商特殊關(guān)系予以審慎核查，核查程序執(zhí)行存在缺陷，未能識(shí)別重要內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)并核查執(zhí)行情況，導(dǎo)致發(fā)行人相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確，履行保薦職責(zé)不到位。保薦代表人對(duì)上述行為負(fù)有主要責(zé)任。上述行為違反了《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》和 2023 年《上海證券交易所股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡稱《審核規(guī)則》）第十五條、第二十七條等有關(guān)規(guī)定。

（二）保薦人及保薦代表人申辯理由

在規(guī)定期限內(nèi)，相關(guān)當(dāng)事人提出異議稱：一是對(duì)于發(fā)行人特殊關(guān)系經(jīng)銷商相關(guān)核查，已保持了必要的職業(yè)關(guān)注。二是對(duì)于程序執(zhí)行存在缺陷的事項(xiàng)，已充分執(zhí)行核查程序。三是原始過磅單信息已體現(xiàn)在檢驗(yàn)檢斤單，保薦人在采購與付款流程穿行測(cè)試中收集了原始業(yè)務(wù)單據(jù)和檢驗(yàn)檢斤單，不存在主觀故意缺失的情形。

（三）紀(jì)律處分決定

對(duì)于保薦人及保薦代表人提出的申辯理由，本所經(jīng)審核后認(rèn)為：

第一，現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人與特殊關(guān)系經(jīng)銷商存在網(wǎng)銀操作所使用的 IP 地址及 MAC 地址重合、經(jīng)銷商銀行預(yù)留聯(lián)系方式屬于發(fā)行人時(shí)任員工等情況，保薦人及保薦代表人提出數(shù)據(jù)更新滯后與經(jīng)銷商特殊關(guān)系核查不到位的認(rèn)定無關(guān)。在發(fā)行人銷售回款流水中，存在多個(gè)經(jīng)銷商法人賬戶反復(fù)收取大額款項(xiàng)、同日回款至發(fā)行人的異常情形，同時(shí)還存在未嚴(yán)格按照經(jīng)銷協(xié)議中的返利政策計(jì)提返利的情況。保薦人及保薦代表人未能對(duì)資金真實(shí)性、返利異常進(jìn)行關(guān)注并保持合理職業(yè)懷疑，未充分評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響，其提出難以穿透核查資金流向、已查閱返利計(jì)提政策、訪談確認(rèn)等異議理由不影響違規(guī)事實(shí)的成立。

第二，現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，函證存在寄件人與發(fā)行人員工信息一致、多家回函單位共同一個(gè)聯(lián)系方式等異常情形。訪談與問卷記錄存在同一客戶銷售金額比對(duì)不一致、三年銷售金額相同等異常，保薦人及保薦代表人未能就上述異常情形的合理性予以針對(duì)性核查，且未能在保薦底稿中予以說明，同時(shí)還存在被訪談人的身份未予核查確認(rèn)、訪談底稿記錄不完整、訪談及調(diào)查問卷數(shù)據(jù)有效性存疑等程序執(zhí)行不到位的情形，相關(guān)異議理由不予采納。另外，保薦人及保薦代表人未對(duì)外部專家的聘請(qǐng)工作及其出具的報(bào)告履行審慎關(guān)注及復(fù)核程序，保薦人及保薦代表人提出計(jì)算差異率低不能替代其應(yīng)當(dāng)履行的核查義務(wù)。

第三，現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，檢驗(yàn)檢斤單并非小麥?zhǔn)諆?chǔ)業(yè)務(wù)系統(tǒng)直接生成的單據(jù)，且缺乏“過磅單”原始憑證或業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)加以校驗(yàn)，因此無法確認(rèn)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。保薦人及保薦代表人未能審慎核查相關(guān)單據(jù)可靠性，未能對(duì)發(fā)行人小麥?zhǔn)諆?chǔ)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)被人為刪除且無備份、部分重要單據(jù)送貨單與過磅單缺失等情形予以充分關(guān)注，相關(guān)異議理由不予采納。

綜上，本所對(duì)保薦人及保薦代表人的申辯理由不予采納。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，經(jīng)本所紀(jì)律處分委員會(huì)審核通過，根據(jù)《審核規(guī)則》第十條、第七十三條、第七十四條、第七十九條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，本所作出如下紀(jì)律處分決定：

對(duì)國金證券股份有限公司予以公開譴責(zé)，對(duì)程超、宋樂真予以 24 個(gè)月內(nèi)不接受保薦代表人簽字的發(fā)行上市申請(qǐng)文件及信息披露文件的紀(jì)律處分。

對(duì)于上述紀(jì)律處分，本所將通報(bào)中國證監(jiān)會(huì)，并記入證監(jiān)會(huì)誠信檔案數(shù)據(jù)庫。被暫不受理發(fā)行上市申請(qǐng)文件的當(dāng)事主體如對(duì)上述紀(jì)律處分決定不服，可于 15 個(gè)交易日內(nèi)向本所申請(qǐng)復(fù)核，復(fù)核期間不停止本決定的執(zhí)行。

你公司應(yīng)當(dāng)引以為戒，采取切實(shí)措施進(jìn)行整改，對(duì)照相關(guān)問題進(jìn)行內(nèi)部追責(zé)，并自收到本決定書之日起20 個(gè)交易日內(nèi)向本所提交經(jīng)保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)控負(fù)責(zé)人、內(nèi)核負(fù)責(zé)人簽字，并加蓋公司公章的書面整改報(bào)告。

在從事保薦業(yè)務(wù)過程中，你公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、保薦業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范和本所業(yè)務(wù)規(guī)則等規(guī)定，遵循誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)的原則，認(rèn)真履行保薦職責(zé)，切實(shí)提高保薦工作業(yè)務(wù)質(zhì)量。

上海證券交易所

2025 年3 月21日

關(guān)于對(duì)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）及劉鋼躍、胡健予以紀(jì)律處分的決定

當(dāng)事人：

天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），想念食品股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在主板上市申請(qǐng)項(xiàng)目申報(bào)會(huì)計(jì)師；

劉鋼躍，想念食品股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在主板上市申請(qǐng)項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師；

胡 健，想念食品股份有限公司首次公開發(fā)行股票并在主板上市申請(qǐng)項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師。

想念食品股份有限公司（以下簡稱發(fā)行人）曾向上海證券交易所（以下簡稱本所）申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票并在主板上市，后撤回發(fā)行上市申請(qǐng)文件。經(jīng)查明，申報(bào)會(huì)計(jì)師在發(fā)行上市申請(qǐng)過程中，存在以下專業(yè)職責(zé)履行不到位的情形。

一、違規(guī)情況

（一）對(duì)存在特殊關(guān)系的經(jīng)銷商核查不審慎，未發(fā)現(xiàn)部分供應(yīng)商和經(jīng)銷商資金往來、返利計(jì)提異常等情況

一是未對(duì)存在特殊關(guān)系的經(jīng)銷商進(jìn)行充分審慎的核查和信息披露。二是在資金流水核查中未對(duì)經(jīng)銷商回款的異常路徑保持必要的職業(yè)懷疑，最終未發(fā)現(xiàn)部分供應(yīng)商和經(jīng)銷商資金往來的情況。三是對(duì)存在特殊關(guān)系的經(jīng)銷商返利計(jì)提異常未保持充分關(guān)注。

（二）函證、走訪、調(diào)查問卷、復(fù)核外部專家意見、穿行測(cè)試等程序執(zhí)行存在缺陷

一是未對(duì)函證過程保持必要的控制，未對(duì)回函異常保持充分關(guān)注。二是在走訪中對(duì)被訪談人的身份未進(jìn)行核查確認(rèn)、訪談底稿記錄不完整。三是調(diào)查問卷及訪談程序過程控制存在缺陷，相關(guān)程序及數(shù)據(jù)有效性存疑。四是收入截止測(cè)試程序執(zhí)行不到位。五是存貨監(jiān)盤底稿中未見對(duì)外部專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（三）未充分了解發(fā)行人的業(yè)務(wù)控制，未準(zhǔn)確識(shí)別重要內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)并核查執(zhí)行情況

申報(bào)會(huì)計(jì)師在采購相關(guān)內(nèi)控有效性的核查中，未充分關(guān)注小麥?zhǔn)諆?chǔ)業(yè)務(wù)系統(tǒng)對(duì)發(fā)行人會(huì)計(jì)信息及內(nèi)部控制的影響，未對(duì)比分析財(cái)務(wù)系統(tǒng)、小麥?zhǔn)諆?chǔ)系統(tǒng)中的采購數(shù)據(jù)，未能合理評(píng)估小麥?zhǔn)諆?chǔ)系統(tǒng)數(shù)據(jù)缺失可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、責(zé)任認(rèn)定和處分決定

（一）責(zé)任認(rèn)定

申報(bào)會(huì)計(jì)師未能對(duì)發(fā)行人經(jīng)銷商特殊關(guān)系予以審慎核查，核查程序執(zhí)行存在缺陷，未能識(shí)別重要內(nèi)部控制節(jié)點(diǎn)并核查執(zhí)行情況，導(dǎo)致發(fā)行人相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確，履行核查工作不到位。項(xiàng)目簽字會(huì)計(jì)師對(duì)上述行為負(fù)有主要責(zé)任。上述行為違反了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和 2023 年《上海證券交易所股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡稱《審核規(guī)則》）第十五條、第二十八條等有關(guān)規(guī)定。

（二）申報(bào)會(huì)計(jì)師及簽字會(huì)計(jì)師申辯理由在規(guī)定期限內(nèi)，相關(guān)當(dāng)事人提出異議稱：一是對(duì)于發(fā)行人特殊關(guān)系經(jīng)銷商相關(guān)核查，已保持了必要的職業(yè)關(guān)注。二是對(duì)于程序執(zhí)行存在缺陷的事項(xiàng)，已充分執(zhí)行核查程序。三是原始過磅單信息已體現(xiàn)在檢驗(yàn)檢斤單，申報(bào)會(huì)計(jì)師在采購與付款流程穿行測(cè)試中收集了原始業(yè)務(wù)單據(jù)和檢驗(yàn)檢斤單，不存在主觀故意缺失的情形。

（三）紀(jì)律處分決定

對(duì)于申報(bào)會(huì)計(jì)師及簽字會(huì)計(jì)師提出的申辯理由，本所經(jīng)審核后認(rèn)為：

第一，現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人與特殊關(guān)系經(jīng)銷商存在網(wǎng)銀操作所使用的 IP 地址及 MAC 地址重合、經(jīng)銷商銀行預(yù)留聯(lián)系方式屬于發(fā)行人時(shí)任員工等情況，申報(bào)會(huì)計(jì)師及簽字會(huì)計(jì)師提出數(shù)據(jù)更新滯后與經(jīng)銷商特殊關(guān)系核查不到位的認(rèn)定無關(guān)。在發(fā)行人銷售回款流水中，存在多個(gè)經(jīng)銷商法人賬戶反復(fù)收取大額款項(xiàng)、同日回款至發(fā)行人的異常情形，同時(shí)還存在未嚴(yán)格按照經(jīng)銷協(xié)議中的返利政策計(jì)提返利的情況。申報(bào)會(huì)計(jì)師及簽字會(huì)計(jì)師未能對(duì)資金真實(shí)性、返利異常進(jìn)行關(guān)注并保持合理職業(yè)懷疑，未充分評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響，其提出難以穿透核查資金流向、已查閱返利計(jì)提政策、訪談確認(rèn)等異議理由不影響違規(guī)事實(shí)的成立。

第二，現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，函證存在寄件人與發(fā)行人員工信息一致、多家回函單位共同一個(gè)聯(lián)系方式等異常情形。訪談與問卷記錄存在同一客戶銷售金額比對(duì)不一致、三年銷售金額相同等異常，申報(bào)會(huì)計(jì)師及簽字會(huì)計(jì)師未能就上述異常情形的合理性予以針對(duì)性核查，且未能在工作底稿中予以說明，同時(shí)還存在對(duì)被訪談人的身份未予核查確認(rèn)、訪談底稿記錄不完整、訪談及調(diào)查問卷數(shù)據(jù)有效性存疑等程序執(zhí)行不到位的情形，相關(guān)異議理由不予采納。經(jīng)查實(shí)，申報(bào)會(huì)計(jì)師及簽字會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷售收入截止測(cè)試時(shí)，僅從銷售發(fā)貨單出發(fā)進(jìn)行檢查，未從銷售明細(xì)賬出發(fā)檢查。且申報(bào)會(huì)計(jì)師存貨監(jiān)盤底稿中未見對(duì)外部專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性進(jìn)行評(píng)價(jià)。其提出已執(zhí)行雙向核查程序、已提供工作底稿等異議理由與事實(shí)不符。

第三，現(xiàn)場(chǎng)檢查發(fā)現(xiàn)，檢驗(yàn)檢斤單并非小麥?zhǔn)諆?chǔ)業(yè)務(wù)系統(tǒng)直接生成的單據(jù)，且缺乏“過磅單”原始憑證或業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)加以校驗(yàn)，因此無法確認(rèn)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。申報(bào)會(huì)計(jì)師及簽字會(huì)計(jì)師未能審慎核查相關(guān)單據(jù)可靠性，未能對(duì)發(fā)行人小麥?zhǔn)諆?chǔ)業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)被人為刪除且無備份、部分重要單據(jù)送貨單與過磅單缺失等情形予以充分關(guān)注，相關(guān)異議理由不予采納。

綜上，本所對(duì)申報(bào)會(huì)計(jì)師及簽字會(huì)計(jì)師的申辯理由不予采納。

鑒于上述違規(guī)事實(shí)和情節(jié)，經(jīng)本所紀(jì)律處分委員會(huì)審核通過，根據(jù)《審核規(guī)則》第十條、第七十三條、第七十四條、第七十九條和《上海證券交易所紀(jì)律處分和監(jiān)管措施實(shí)施辦法》等有關(guān)規(guī)定，本所作出如下紀(jì)律處分決定：

對(duì)天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）予以公開譴責(zé)，對(duì)劉鋼躍、胡健予以 24 個(gè)月內(nèi)不接受其簽字的發(fā)行上市申請(qǐng)文件及信息披露文件的紀(jì)律處分。

對(duì)于上述紀(jì)律處分，本所將通報(bào)中國證監(jiān)會(huì)，并記入證監(jiān)會(huì)誠信檔案數(shù)據(jù)庫。被暫不受理發(fā)行上市申請(qǐng)文件的當(dāng)事主體如對(duì)上述紀(jì)律處分決定不服，可于 15 個(gè)交易日內(nèi)向本所申請(qǐng)復(fù)核，復(fù)核期間不停止本決定的執(zhí)行。

請(qǐng)你所采取有效措施對(duì)相關(guān)違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行整改，結(jié)合本決定書指出的違規(guī)事項(xiàng)，就相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入排查，舉一反三，制定有針對(duì)性的防范措施，切實(shí)提高審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。請(qǐng)申報(bào)會(huì)計(jì)師在收到?jīng)Q定書后 20 個(gè)交易日內(nèi)，向本所提交經(jīng)首席合伙人、總所質(zhì)控負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)的整改報(bào)告。

當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)引以為戒，嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)范性文件和本所業(yè)務(wù)規(guī)則，對(duì)出具專業(yè)意見所依據(jù)文件資料內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證，誠實(shí)守信、勤勉盡責(zé)，切實(shí)保證申報(bào)項(xiàng)目的信息披露質(zhì)量。

上海證券交易所

2025 年3月21日