李總新成立了一家公司，財務小張拿著第一季度的財務報表給李總，李總看著報表里暗自竊喜，高興的說道：“這個季度開了28萬的發票，30萬以內免稅，這次可以不繳稅了！”

小張說道：“李總，免稅的是增值稅，咱們企業所得稅要交啊，一季度收入28萬，成本才8萬，利潤20萬！按照小微企業稅率還要交1萬的企業所得稅呢。”

一、小微企業和小規模納稅人的區別

小規模納稅人：是年應征增值稅銷售額不超過500萬元的納稅人。月銷售額10萬元以下的小規模納稅人免征增值稅，2027年底之前，適用3%征收率的減按1%征收。

小微企業：記住三個數字“3,3,5”，是指年應納稅所得額不超過300萬，從業人員不超過300人，資產總額不超過5000萬的企業。小微企業的政策是針對企業所得稅減按5%征收，標準稅率為25%。注意三個條件是同時滿足。

兩者可能根據經營業務結果有重疊，但是一個是影響增值稅，一個是影響企業所得稅。本文將注重講解企業所得稅的相關情況。

二、企業所得稅：利潤是關鍵！

2024年全國稅收數據顯示，企業所得稅40887億元，依然是僅次于增值稅的第二大稅種。

企業所得稅的計算公式=應納稅所得額×稅率。應納稅所得額可以理解為企業的利潤=收入-成本-支出費用。換句話說，企業有了利潤，掙了錢，才交企業所得稅。

影響利潤的因為一個是公司往外的業務，主要以發票為依據，文章開頭的李總的公司，就是因為沒有發票，導致利潤虛高。所以在公司業務和運營過程中，要保持索要發票的習慣。

除了往外的業務，另一個影響利潤的就是往內的因素，比如工資獎金的發放，年終獎的發放，都會影響到利潤的上下限。

企業所得稅的稅率，基礎稅率是25%，2023年到2027年，小型微利企業減按5%征收，這一利好舉措無疑給企業帶來了更多的現金可以注入到企業生產和研發，注入更多活力。

舉個例子：一家企業年利潤為100萬元，按照基礎利率需要繳納25萬元的企業所得稅。由于其符合小微企業的條件，按照5%稅率，節約了20萬的稅可投入到更多的環節進行刺激鼓勵。

三、企業所得稅的優惠

除了小微企業的優惠，還有哪些政策助力呢？

1、高新技術企業：高新技術企業和認定技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

2、研發費用加計扣除政策：企業開展研發活動中實際發生的相關費用，在未形成無形資產的情況下，按100%比例佳佳扣除；形成無形資產的，按照200%稅前攤銷。

3，設備折舊政策：企業在2024.1.1到2027.12.31期間購進的設備，器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費扣除。

4，重點集成電路設計企業和軟件企業：自獲利年度起，第一到第五年免征企業所得稅，持續年度減按10%征收。

5，從事特殊項目的所得，免征企業所得稅：例如蔬菜、谷物、中藥材、農作物新品種等。

6，特定地區優惠：

①西部地區鼓勵類企業，減按15%稅率征收企業所得稅，執行期限至2030年12月31日。

②海南自由貿易港企業，減按15%稅率征收企業所得稅。

③其他地區等，根據地區當地要求和政策執行。如目前有的稅收園區，符合條件入駐的企業，繳納稅款，可享受園區的比例獎勵政策。

四、趨勢和建議

金稅四期已實現“以數治稅”，2025年長期微利或者持續虧損持續經營的企業，要注意自身的合規經營和票據建立。做好發票流、資金流、物流、合同流的自我檢查。如需了解更多園區稅收政策，可后臺滴滴