一筆126萬的補稅通知飄然而至，山東的張先生看著手機(jī)屏幕，才意識到自己在新加坡的股票收益早已被國內(nèi)稅務(wù)部門精準(zhǔn)鎖定。

2025年3月25日，湖北、山東、上海、浙江四地稅務(wù)機(jī)關(guān)在48小時內(nèi)同步發(fā)布公告，針對中國居民的境外收入申報問題開展集中核查。這是中國稅務(wù)機(jī)關(guān)首次多省市協(xié)同作戰(zhàn)追繳海外稅款。

在山東，張先生因境外股票投資收益未申報，補繳稅款及滯納金126.38萬元；上海居民陳先生的香港賬戶美股投資股息未申報，補繳18.48萬元；浙江的陳先生因虛擬貨幣交易收益多年未報稅，追繳12.72萬元。

這些案例只是開始。隨著金稅四期系統(tǒng)全面運行，中國公民的海外財富版圖正變得前所未有的透明。

01 全球追稅風(fēng)暴來襲

2025年初春的這場跨境稅務(wù)稽查行動，標(biāo)志著中國稅務(wù)機(jī)關(guān)對海外收入的監(jiān)管進(jìn)入全新階段。與以往重點監(jiān)管高凈值人群不同，此次核查對象已擴(kuò)大至中產(chǎn)階級群體。

在浙江案例中，補稅金額僅為12.72萬元，顯示稅務(wù)機(jī)關(guān)開始關(guān)注中等收入群體的境外所得。

核查范圍的協(xié)同互補同樣值得關(guān)注：浙江聚焦民營資本跨境流動，上海緊盯離岸金融交易，山東監(jiān)管傳統(tǒng)制造業(yè)出海，湖北則覆蓋新型制造業(yè)領(lǐng)域。四地協(xié)同形成了一張覆蓋中產(chǎn)階級境外收入主要來源的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。

“境外收入的‘隱秘性’已成為歷史。”一位稅務(wù)顧問在平安私人銀行VIP群發(fā)出警示，“CRS與大數(shù)據(jù)監(jiān)管的雙重壓力下，拖延申報只會導(dǎo)致滯納金累積、風(fēng)險升級。”

全球征稅原則在中國并非新規(guī)。自1998年《境外所得個人所得稅征收管理暫行辦法》出臺以來，中國已確立對稅收居民的全球收入征稅原則。2020年，財政部和稅務(wù)總局發(fā)布3號公告，進(jìn)一步明確了境外所得的稅務(wù)處理細(xì)則。

關(guān)鍵認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)只有兩條：在中國有戶籍或家庭聯(lián)系；或在一個納稅年度內(nèi)（1月1日至12月31日）在中國境內(nèi)居住滿183天。符合任一條件即需就全球所得納稅——前一條規(guī)定相當(dāng)隨意。

東莞市地稅局早在2021年就上演過一場海外追稅大戲。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)S公司申報的20名境外人員平均月工資僅1萬多元，顯著偏低。經(jīng)調(diào)查，其中一人實際年薪高達(dá)1000多萬元，最終該公司補繳個人所得稅3608萬元。

02 征稅的隱形網(wǎng)絡(luò)

稅務(wù)機(jī)關(guān)如何發(fā)現(xiàn)這些“隱形”的海外財富？答案是一張由三股力量交織成的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。

稅收大數(shù)據(jù)是首要利器。依托金稅四期系統(tǒng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建了覆蓋“資金流-合同流-信息流”的立體監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。跨境資金流動監(jiān)測、外匯收支數(shù)據(jù)篩查等手段，能精準(zhǔn)識別異常交易。一旦發(fā)現(xiàn)境內(nèi)居民存在境外賬戶大額資金往來，系統(tǒng)立即觸發(fā)風(fēng)險預(yù)警。

CRS（共同申報準(zhǔn)則）機(jī)制則是全球監(jiān)控的核心。截至2025年，中國已與106個國家和地區(qū)建立金融賬戶信息自動交換機(jī)制。涵蓋范圍包括銀行存款、理財產(chǎn)品、股票基金等八大類金融資產(chǎn)。

“若中國稅收居民在澳大利亞持有存款賬戶，當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)須向澳稅務(wù)當(dāng)局報送賬戶信息，再經(jīng)CRS通道傳回中國。”一位跨境稅務(wù)專家解釋。賬戶余額、投資收益等關(guān)鍵信息均無所遁形。

值得注意的是，香港地區(qū)對賬戶余額低于25萬美元的賬戶可免予盡職調(diào)查，但小資金賬戶被報告交換的可能性仍然存在。

稅務(wù)舉報成為第三條通道。經(jīng)濟(jì)糾紛、股東爭議、勞動仲裁等場景中，知情人士提供的境外賬戶信息成為重要線索。一旦線索具體，稅務(wù)機(jī)關(guān)便會啟動核查程序。

“比特幣也不安全了。”上海家辦圈內(nèi)人士透露，“在香港和新加坡持牌的數(shù)字貨幣服務(wù)機(jī)構(gòu)，其加密貨幣賬戶信息今年也開始與大陸進(jìn)行CRS交換。”

03 征稅的現(xiàn)實難題

當(dāng)監(jiān)管觸角伸向全球，實際操作中的爭議點集中爆發(fā)。比如，海外股票收益征稅成為最大難點。

中國約250-350萬美股散戶面臨新稅務(wù)現(xiàn)實。美股股息需按20%稅率繳納個稅，資本利得（買賣差價）則歸入“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，同樣適用20%稅率。

北京稅務(wù)部門2024年明確答復(fù)：通過滬港通、深港通投資港股免稅，但炒美股必須申報納稅。具體執(zhí)行中，三個技術(shù)難題凸顯：

股票原值如何確定？當(dāng)投資者分批買入、不同價位建倉時，成本計算缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。稅法對境外財產(chǎn)原值和合理費用的規(guī)定尚不明確。

盈虧能否跨期抵扣？中國稅法未明確境外股票虧損能否結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣。反觀境內(nèi)A股，虧損尚可結(jié)轉(zhuǎn)五年。

按筆還是按年計算？“稅法對個人買賣境外股票是按筆計算，還是按月或者按年計算沒有明確規(guī)則，容易引發(fā)爭議。”一位稅務(wù)律師指出。

加密資產(chǎn)征稅存在更大模糊地帶。商業(yè)化挖礦可能被視為經(jīng)營所得，允許扣除設(shè)備、電力等成本。但個人礦工面臨兩難：若按偶然所得處理，無法抵扣成本導(dǎo)致稅負(fù)畸高；若參照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，又因加密資產(chǎn)缺乏穩(wěn)定估值基準(zhǔn)，難以核定增值部分。

高頻加密貨幣交易者則面臨被“升級”為經(jīng)營所得的風(fēng)險，適用稅率最高可達(dá)35%，遠(yuǎn)高于普通投資者20%的稅率。

信息獲取同樣存在盲區(qū)。美國尚未加入CRS體系，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)暫時無法通過自動交換機(jī)制獲取稅收居民在美國的賬戶信息。但稅務(wù)部門通過其他渠道彌補：稅務(wù)總局與金融監(jiān)管總局、外匯管理局等部門協(xié)作，整合支付數(shù)據(jù)、出入境數(shù)據(jù)、對外付匯數(shù)據(jù)。這些非CRS渠道在實務(wù)中反而更為關(guān)鍵。

04 應(yīng)對策略與合規(guī)路徑

隨著全球稅務(wù)透明化進(jìn)程加速，中國稅務(wù)機(jī)關(guān)對境外收入的監(jiān)管正從“被動接收信息”轉(zhuǎn)向“主動精準(zhǔn)出擊”。2025年四地協(xié)同稽查只是一個開始，未來監(jiān)管將呈現(xiàn)三大趨勢：

一是監(jiān)管門檻逐步降低。目前CRS信息交換以100萬美元以上賬戶為重點，但后續(xù)門檻將進(jìn)一步下降。更多中小額海外投資者將被納入監(jiān)管視野。

二是追繳年限可能延長。實務(wù)中目前多數(shù)追繳2022-2024年度的稅款，尚未超過五年追征期。但隨著數(shù)據(jù)積累，不排除稅務(wù)機(jī)關(guān)追溯更早年度的可能。

三是加密資產(chǎn)監(jiān)管強化。香港、新加坡的數(shù)字貨幣服務(wù)機(jī)構(gòu)已開始與大陸交換賬戶信息。虛擬貨幣交易平臺可能被要求提供用戶交易記錄，為稅務(wù)核查提供數(shù)據(jù)支持。

面對日益收緊的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，專業(yè)機(jī)構(gòu)建議采取三步走策略：做好海外資產(chǎn)統(tǒng)計和憑證留存；主動申報海外收入；針對稅務(wù)身份問題提前規(guī)劃。

稅收抵免成為降低稅負(fù)的關(guān)鍵工具。根據(jù)稅法，境外已繳稅款可在抵免限額內(nèi)抵免中國稅收。具體規(guī)則復(fù)雜：綜合所得抵免限額=（全球綜合所得應(yīng)納稅額×該國綜合所得收入額）÷全球綜合所得收入總額。

“保留境外完稅憑證原件至關(guān)重要，”上海一家會計師事務(wù)所合伙人強調(diào)，“完稅憑證五年內(nèi)可追溯抵免，但錯繳稅款、滯納金和罰款不在抵免范圍。”

針對法律風(fēng)險防控，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用“五步工作法”：提示提醒→督促整改→約談警示→立案稽查→公開曝光。在收到初步提醒時及時應(yīng)對最為關(guān)鍵。

根據(jù)《稅收征收管理法》，未按期申報將按日加收萬分之五滯納金；偷逃稅行為可能面臨50%-5倍罰款；達(dá)到刑事立案標(biāo)準(zhǔn)的，將被移送司法機(jī)關(guān)。

恒通國際在給客戶的警示函中這樣寫道：“稅務(wù)透明化時代，唯有主動落實合規(guī)義務(wù)、前瞻布局稅務(wù)策略，才能全方位守護(hù)財富安全。”?