特別提醒！小規(guī)模納稅人開票金額連續(xù)三個季度在25萬到30萬之間容易觸發(fā)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警！

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趕緊看看是怎么一回事~

01

小規(guī)模納稅人連續(xù)3個月臨界點開票

被稅務(wù)局預(yù)警了！

預(yù)警提示：小規(guī)模納稅人長期臨近起征點申報

指標含義：該指標旨在監(jiān)控小規(guī)模納稅人長期臨近起征點申報，存在少申報銷售收入，利用稅收優(yōu)惠政策少繳增值稅的稅收疑點。

指標星級：1星

指標分類：指向類

指標口徑：

1.納稅人范圍：納稅人狀態(tài)<07的增值稅小規(guī)模納稅人。

2.增值稅申報表連續(xù)三個季度的銷售額都在25萬和30萬之間。

取數(shù)來源及范圍：取符合條件納稅人在統(tǒng)計時點往前推三個季度的小規(guī)模納稅人增值稅申報表數(shù)據(jù)。

管理建議：

1.查看納稅人基本信息，核實其是否存在法人辦理多個公司、一址多戶等情況，同時注意法人年齡及戶籍地。

2.查看納稅人增值稅申報表，核實其申報數(shù)據(jù)與發(fā)票開具數(shù)據(jù)是否匹配，是否存在減免稅額、是否符合減免條件，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)特點關(guān)注其未開票收入申報情況。

3.核實納稅人取得發(fā)票情況，通過案頭分析、實地核查等方式，核實其業(yè)務(wù)真實性，貨物倉儲、員工數(shù)量、工資發(fā)放，銀行賬戶等情況。

4.疑點查實后，督促納稅人按規(guī)定更正申報，補繳稅款并加收滯納金。

不僅如此，小規(guī)模、個體戶還有這9大稅務(wù)風(fēng)險，趕緊自查！

02

小規(guī)模、個體戶

九大涉稅風(fēng)險點，趕緊自查！

1.小規(guī)模只有銷項沒有進項，或只有進項沒有銷項異常

注意了，小規(guī)模有銷無進或者只有銷項沒有進項，這種情況也會被查！

有銷無進，還可能不予注銷！也就是說，納稅人有銷無進，申請注銷不予受理，需要補充進銷記錄，提供成本進項發(fā)票以及情況說明等資料進行審查。

2.存在大量作廢/紅沖發(fā)票異常

公司存在大量的作廢/紅沖發(fā)票或開票金額快達到免征額臨界點時，出現(xiàn)作廢/紅沖發(fā)票現(xiàn)象，這些都會被稅局秋后算賬！

作廢/紅沖普票份數(shù)10份，比例占當(dāng)期全部普票50%以上，或作廢/紅沖普票金額占當(dāng)期全部正數(shù)普票金額50%以上，開具金額10萬以上 ；滿足任意一個條件，都容易作為異常企業(yè)預(yù)警。

你還別不信，已有公司因發(fā)票作廢異常出現(xiàn)風(fēng)險提示，被稅局要求自查并反饋結(jié)果。

3.超標強制轉(zhuǎn)為一般納稅人

有很多會計認為，小規(guī)模的標準是年500萬元以下，只要1-12月累計開票額控制在500萬以內(nèi)就沒問題，這樣想就大錯特錯了。

政策中說的年銷售額，指的是連續(xù)不超過12個月或四個季度的銷售額，并不是我們理解的公歷年度1-12月。

正是因為理解有誤，每年都有很多小規(guī)模納稅人被強制轉(zhuǎn)為一般納稅人，對于進項抵扣較少的企業(yè)來說，無疑增加了稅收負擔(dān)。

4.一址多戶開具發(fā)票

在同一地址注冊多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對外開具發(fā)票等等。

5.短時間內(nèi)開票異常

有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時間內(nèi)開具大量發(fā)票，且法人或負責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

6.個體戶不記賬

稅局明確：達到建賬標準的個體戶需要記賬；達不到建賬標準的個體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿。

千萬別不當(dāng)回事，已有個體戶因沒有建賬被罰5萬多！

7.個體戶沒有業(yè)務(wù)，可以不報稅

很多個體戶，將零申報和不申報混淆。認為自己符合零申報的情形，就可以不報稅。

注意了，零申報≠不申報，零申報也是需要在規(guī)定時間向稅務(wù)局進行報稅！

且，征管法的第六十二條規(guī)定：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

活生生的例子，一個個體戶因不報稅，注銷時被罰2萬多！

8.個體免稅，不用交稅就不用報稅

這里的免稅是指個體戶月銷售額10萬元或季度30萬以下可免征增值稅。

很多人認為，沒超過免征額不用交稅就不用報稅，這種想法是錯誤的。個體戶銷售額無論有沒有超過月10萬或季30萬元的，都應(yīng)當(dāng)記賬報稅，只有申報了才可以享受免稅的優(yōu)惠政策！

9.小規(guī)模銷貨、進貨品名嚴重不匹配

現(xiàn)在發(fā)票是全票面實時上傳，一旦發(fā)現(xiàn)進銷不一致，稅務(wù)局會馬上盯上你。

重要提醒：

小規(guī)模一定要合法經(jīng)營，一定要保存好與開具發(fā)票相匹配的進貨發(fā)票和與業(yè)務(wù)往來相關(guān)的合同、資金、運輸憑證等必要資料備查。

03

財務(wù)必看！

不可不知的3個稅費臨界點！

1.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅納稅臨界點為應(yīng)納稅額300萬！

根據(jù)相關(guān)政策規(guī)定，符合小型微利企業(yè)條件的公司，年應(yīng)納稅所得額為300萬，繳納企業(yè)所得稅只有300*5%=15萬。

但如果年應(yīng)納稅所得額為301萬，需要繳納的企業(yè)所得稅就是301*25%=75.25萬了。

也就是說，僅僅只是多出了1萬的應(yīng)納稅所得額，企業(yè)就要多交60.25萬的企業(yè)所得稅。

為防范稅收風(fēng)險，為您整理了如下案例，供您參考！

案例：往來科目填列負數(shù)故意將資產(chǎn)總額降至5千萬以下違規(guī)享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

處罰機關(guān)：國家稅務(wù)總局濟南市稅務(wù)局第三稽查局

處罰決定書文號：濟南稅稽三罰〔2023〕26號

案件概覽：山東***進出口有限公司通過往來科目（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款）填列負數(shù)的方式，將企業(yè)資產(chǎn)總額降低至5000萬元以下，2020年至2021年享受了小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，其中2020年度企業(yè)所得稅減免所得稅額253,699.28元，2021年企業(yè)所得稅減免所得稅額156,454.50元。2022年3月至今享受了小型微利企業(yè)“六稅兩費”減免稅收優(yōu)惠，共計961,147.78元。最終企業(yè)前述虛假申報造成少繳稅款的行為被認定為偷稅，補繳少繳稅款，并被處以偷稅稅款百分之五十的罰款，罰款金額為602,108.82元。

2.年終獎臨界點

臨界點描述：年終獎年終獎的14.4萬元

具體規(guī)定：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號）及前期相關(guān)文件（如《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》財政部稅務(wù)總局公告2021年第42號，該政策已延長至2023年12月31日，但后續(xù)政策可能有所調(diào)整，需關(guān)注最新政策動態(tài)），全年一次性獎金的計稅方式采用單獨計稅，且存在多個稅率區(qū)間。當(dāng)年終獎在某個特定金額附近時，由于稅率的變化，可能會導(dǎo)致個稅負擔(dān)的大幅增加。

示例：假設(shè)某員工年終獎為14.4萬元，按照單獨計稅方式計算，其個稅為14190元；而如果年終獎為14.41萬元（僅多出100元），由于其適用的稅率發(fā)生變化，個稅將增加至27410元（或根據(jù)最新稅率表計算），多交了13220元的個稅。

年終獎盲區(qū)

3.殘保金

殘疾人就業(yè)保障金的臨界點：企業(yè)在職職工人數(shù)小于30人（含）

根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財政部公告2023年第8號）文件延續(xù)到2027年12月份底， 企業(yè)在職職工人數(shù)小于30人（含）的，免交殘保金 。

公司在職職工只是超過一人，比如公司在職職工31人，那就要按照全員平均工資繳納了，假設(shè)上年平均工資每人每月按5000元，應(yīng)交殘保金金額為31*60000*1.5%=27900元。

注釋：職工人數(shù)是指跟企業(yè)簽訂了一年（含）以上勞動合同或協(xié)議的人員，有季節(jié)性用工的企業(yè)，應(yīng)折算為年平均用工人數(shù)，接受勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。

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