今日（2025年7月2日），國家稅務總局發(fā)文列舉了13種直接判為D級納稅信用等級的情形，這些情形涵蓋了從嚴重稅收違法到惡意失信行為的多個方面。與此同時，針對企業(yè)偷稅漏稅行為的舉報機制也備受關注，本文將系統(tǒng)梳理納稅信用D級判定的具體情形以及舉報偷漏稅的正確途徑與注意事項。

一、13種情形解析

根據(jù)《納稅繳費信用管理辦法》第十八條規(guī)定，經(jīng)營主體有下列情形之一的，直接判定其納稅信用等級為D級：

（一）嚴重稅收違法行為

1. 存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票、騙取留抵退稅等稅收違法行為。這些行為直接危害國家稅收安全，擾亂經(jīng)濟秩序。
2. 存在逃避繳納稅款、虛開增值稅專用發(fā)票以外的其他發(fā)票等違法行為被移送公安機關或者被公安機關直接立案查處。這表明違法行為已涉嫌犯罪，達到刑事立案標準。
3. 偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上。這一標準與《刑法》第二百零一條關于逃稅罪的立案標準相銜接。

（二）拒不履行稅務處理決定

1. 在規(guī)定期限內未按稅務機關處理結論足額繳納稅款、利息、滯納金和罰款。這反映納稅人主觀上不愿履行納稅義務，客觀上拖延或抵制稅務機關的執(zhí)法行為。
2. 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為。此類行為已構成妨礙公務，性質極為惡劣。

（三）發(fā)票管理及稅收優(yōu)惠相關違法行為

1. 違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款。發(fā)票是稅收管理的重要憑證，此類行為危害性大。
2. 提供虛假材料，騙取稅收優(yōu)惠。隨著國家稅收優(yōu)惠力度加大，此類騙取優(yōu)惠的行為也日益受到監(jiān)管關注。
3. 騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期。出口退稅領域一直是稅收違法的"重災區(qū)"。

（四）非正常經(jīng)營及關聯(lián)責任

1. 認定為非正常戶或者走逃(失聯(lián))戶。如企業(yè)法定代表人、財務負責人失聯(lián)，經(jīng)實地核查無經(jīng)營痕跡的情形。
2. 由非正常戶或者走逃(失聯(lián))戶直接責任人員在認定為非正常戶或者走逃(失聯(lián))戶之后注冊登記、負責經(jīng)營。這一規(guī)定旨在防止失信主體"換馬甲"繼續(xù)經(jīng)營。
3. 由D級經(jīng)營主體的直接責任人員在評為D級之后注冊登記、負責經(jīng)營。通過關聯(lián)評價機制防止信用不良主體規(guī)避監(jiān)管。

（五）其他嚴重失信行為

1. 被確定為重大稅收違法失信主體。這類主體將被納入稅收違法"黑名單"，面臨多部門聯(lián)合懲戒。
2. 存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形。這一兜底條款為稅務機關應對新型失信行為提供了制度空間。

二、如何舉報企業(yè)偷漏稅？

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1. 舉報途徑

• 電話舉報：撥打全國統(tǒng)一稅務熱線 12366 或當?shù)囟悇栈榫蛛娫挕?/li>
• 網(wǎng)絡舉報：通過國家稅務總局官網(wǎng)“稅收違法行為檢舉”模塊提交線索。
• 書面郵寄：向稅務機關寄送檢舉材料（需注明被檢舉人名稱、稅號及違法事實）。
• 現(xiàn)場舉報：前往主管稅務機關稽查局或通過個稅APP提交申訴（針對個人所得稅問題）。

2. 舉報材料要求

• 必備信息：被檢舉企業(yè)名稱、地址、統(tǒng)一社會信用代碼、法定代表人信息；
• 線索證據(jù)：財務報表、合同、發(fā)票、銀行流水等證明偷漏稅的書面材料；
• 實名舉報：需提供舉報人身份證信息，稅務機關承諾對信息保密。

3. 獎勵機制

根據(jù)《檢舉納稅人稅收違法行為獎勵暫行辦法》第六條，實名舉報且經(jīng)查實的案件，按追繳稅款比例發(fā)放獎金：

• 追繳稅款100萬元以下：最高獎勵10萬元；
• 追繳稅款超過100萬元：按比例遞增，最高獎勵不超過100萬元。

4. 風險提示

• 審慎舉報：避免因個人恩怨或證據(jù)不足導致舉報無效，甚至引發(fā)法律糾紛；
• 保護自身：匿名舉報可能降低受理概率，實名舉報需確保材料真實合法；
• 理性看待結果：稅務機關依法保密，但舉報后案件處理進度及結果將以書面反饋。

5. 舉報的權衡利弊

盡管舉報是維護稅法權威的重要手段，但實踐中存在以下爭議：

1. 地方保護主義風險：個別地區(qū)可能存在“官企關系”干擾，導致舉報石沉大海；
2. 職業(yè)安全隱憂：內部舉報人可能面臨職場排斥或人身安全威脅；
3. 政策執(zhí)行差異：部分地區(qū)對匿名舉報的受理力度較弱，建議優(yōu)先選擇實名并留存證據(jù)。

建議：舉報前充分評估證據(jù)鏈完整性，優(yōu)先通過稅務官網(wǎng)或12366熱線咨詢專業(yè)意見，必要時尋求法律支持。