發(fā)給員工的暖氣取暖費(fèi)補(bǔ)貼在企業(yè)所得稅處理上可以作為職工福利費(fèi)稅前扣除，但需遵循相關(guān)規(guī)定。以下是具體分析：

一、稅前扣除政策依據(jù)

1. 歸類為職工福利費(fèi)
   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)），供暖費(fèi)補(bǔ)貼明確列入職工福利費(fèi)范圍，屬于“為職工住房、生活所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼”。
2. 扣除比例限制
   企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除（依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十條）。

??二、扣除條件與實(shí)操要點(diǎn)

1. 扣除憑證要求

• 現(xiàn)金補(bǔ)貼：無(wú)需發(fā)票，以企業(yè)內(nèi)部發(fā)放憑證（如付款單據(jù)、員工簽收表）作為稅前扣除依據(jù)。
• 憑票報(bào)銷：
• 若員工憑取暖費(fèi)發(fā)票報(bào)銷，企業(yè)需注意：報(bào)銷款同樣屬于福利費(fèi)范疇，但不可直接抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅（因用于集體福利）。
• 企業(yè)所得稅層面，報(bào)銷款仍納入福利費(fèi)總額，在14%限額內(nèi)扣除。

1. 不可作為“工資薪金”扣除
   取暖費(fèi)補(bǔ)貼不屬于工資薪金支出，單獨(dú)計(jì)入福利費(fèi)，避免錯(cuò)誤歸集影響扣除限額計(jì)算。

三、個(gè)人所得稅處理

1. 一般需繳納個(gè)稅
   取暖補(bǔ)貼屬于與任職相關(guān)的所得，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。
2. 地方性免稅政策
   部分地區(qū)對(duì)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的取暖補(bǔ)貼免征個(gè)稅（需關(guān)注當(dāng)?shù)卣撸纾?/li>

• 大連市：140㎡×28元/㎡×70%=2744元/年以內(nèi)免稅，超額部分計(jì)稅；
• 天津市：按職務(wù)/職稱發(fā)放的集中供熱補(bǔ)貼需納入工資總額；
• 部分機(jī)關(guān)事業(yè)單位：執(zhí)行特定免稅標(biāo)準(zhǔn)（如科員級(jí)111元/年）。

1. 未明確免稅的地區(qū)，全額計(jì)稅。

四、地區(qū)政策差異示例

地區(qū)：大連----免稅額度/標(biāo)準(zhǔn)：≤2744元/年----政策依據(jù)：大政發(fā)〔2019〕15號(hào)

地區(qū)：天津----免稅額度/標(biāo)準(zhǔn)：職務(wù)/職稱對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)（如科員111元/年）-----政策依據(jù)：津地稅企所〔2010〕5號(hào)

地區(qū)：無(wú)特殊規(guī)定----免稅額度/標(biāo)準(zhǔn)：全額并入工資計(jì)稅----政策依據(jù)：通用稅法

??五、注意事項(xiàng)

1. 區(qū)分福利類型

• 集體福利（如公司統(tǒng)一支付的辦公場(chǎng)所供暖費(fèi)）無(wú)需分?jǐn)傊羵€(gè)人，不涉及個(gè)稅；
• 個(gè)人補(bǔ)貼（現(xiàn)金或報(bào)銷）需按前述規(guī)則處理。

1. 避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

• 超14%福利費(fèi)限額部分不得扣除，需納稅調(diào)整；
• 未依法代扣個(gè)稅可能面臨補(bǔ)繳及滯納金。

結(jié)論

發(fā)給員工的暖氣取暖費(fèi)補(bǔ)貼 可稅前扣除，但須納入職工福利費(fèi)總額，在工資薪金總額14%以內(nèi)列支；個(gè)人所得稅方面，除地方特殊規(guī)定外，一般需并入工資計(jì)稅。企業(yè)應(yīng)保存發(fā)放憑證，并密切關(guān)注屬地政策差異（如大連、天津的免稅標(biāo)準(zhǔn)），以合規(guī)降負(fù)。