一、政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局 財政部 中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（稅總財務(wù)發(fā)〔2023〕48 號）：規(guī)定代扣、代收扣繳義務(wù)人和代征人應(yīng)于每年 3 月 31 日前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度 “三代” 稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因 “三代” 單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度 “三代” 稅款手續(xù)費。

《中華人民共和國個人所得稅法》：第十七條明確規(guī)定，對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續(xù)費。

二、操作流程與用途規(guī)定

一、操作流程

登錄系統(tǒng)：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）。

進(jìn)入模塊：點擊左側(cè)菜單“退付手續(xù)費核對”，進(jìn)入 “退付手續(xù)費核對” 界面，系統(tǒng)自動彈出確認(rèn)信息提示框，點擊【我知道了】，系統(tǒng)自動帶出單戶核對清冊。

勾選核對：勾選單戶核對清冊，點擊【下一步】。

確認(rèn)提交：查看并確認(rèn)結(jié)報單，查看申請退付手續(xù)費金額，選擇 “開戶銀行”“銀行賬號” 等信息，點擊【申請退庫】，系統(tǒng)彈出提示框，點擊【提交】。完成后系統(tǒng)將推送至稅務(wù)機(jī)關(guān)及國庫審核，審核通過后，申請的手續(xù)費將退到扣繳義務(wù)人辦理退付手續(xù)費時選擇的銀行賬戶內(nèi)。

二、用途規(guī)定

用于管理支出：《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2005〕365 號）規(guī)定，“三代” 單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于 “三代” 管理支出。

獎勵工作人員：《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發(fā)〔1995〕065 號）規(guī)定，扣繳義務(wù)人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。

三、稅務(wù)處理

增值稅：有觀點認(rèn)為，個稅手續(xù)費返還是稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)代扣代繳工作的補(bǔ)償，不屬于企業(yè)的經(jīng)營性收入，因此不應(yīng)繳納增值稅。根據(jù)國家稅務(wù)總局 12366 納稅服務(wù)平臺給出的明確回復(fù)，企業(yè)收到的個稅手續(xù)費返還應(yīng)按照 “商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)” 項目繳納增值稅。其中，一般納稅人稅率為 6%，小規(guī)模納稅人征收率為 3%。在實際操作中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的具體要求進(jìn)行處理。

企業(yè)所得稅：根據(jù)企業(yè)所得稅法和《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，企業(yè)收到的手續(xù)費應(yīng)計入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。同時，與收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進(jìn)行扣除。

個人所得稅：如果企業(yè)將收到的個稅手續(xù)費返還獎勵給相關(guān)工作人員，這部分獎勵屬于個人的工資、薪金所得，應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定繳納個人所得稅。具體來說，企業(yè)應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目，將獎勵金額并入個人的當(dāng)月工資收入中，代扣代繳個人所得稅。