虛開增值稅專用發票罪，公訴機關建議一審判決前退還全部稅款的可緩刑

審理法院：東莞市第三人民法院

1.基本案情

（1）關于東莞市A手袋有限公司接受虛開增值稅專用發票的事實

被告人譚某某是被告單位東莞市A手袋有限公司（以下簡稱“A公司”，系有限責任公司，案發時位于東莞市塘廈鎮，現位于東莞市石排鎮）的法定代表人、實際經營者。

2019至2021年，譚某某為了彌補A公司的進項不足，經被告人陳某某介紹和操作，在無真實商品交易的情況下，通過制作虛假購貨記錄、轉賬記錄，支付價稅總額約7%的購票費用，取得沅江市C紡織有限公司開具的增值稅專用發票（涉案稅額合計319505.49元），后全部用于抵扣A公司的稅款。

（2）關于東莞B鞋業有限公司接受虛開增值稅專用發票的事實

同案人員曾某某（另案處理）是同案單位東莞B某鞋業有限公司（以下簡稱“B公司”，系有限責任公司，另案處理）的法定代表人、實際經營者。

2020至2023年，曾某某為了彌補B公司的進項不足，安排負責財務工作的同案人員曾某甲、楊某某（以上2人另案處理）聯系陳某某購買進項虛開增值稅專用發票。經陳某某介紹和操作，B公司在無真實商品交易的情況下，通過制作虛假購貨記錄、轉賬記錄，支付價稅總額約8-9%的購票費用，取得沅江市C紡織有限公司開具的增值稅專用發票（涉案稅額合計435118.4元），后全部用于抵扣B公司稅款。期間，陳某某獲利約37822元。

2023年9月11日，公安機關在東莞市塘廈鎮將陳某某抓獲歸案。2023年10月16日，譚某某經公安機關電話通知自動到東莞市公安局塘廈分局投案。

綜上，譚某某以A公司的名義讓他人為自己虛開增值稅專用發票，涉案稅額為319505.49元；陳某某為A公司、B公司介紹虛開增值稅專用發票，涉案稅額為754623.89元。案發后，譚某某主動退回款項20000元，陳某某主動退回贓款37822元。

另查明，被告人陳某某于2024年7月18日、7月19日分別向本院預交被告單位A公司的補稅款170000元、149505.49元。后東莞市第三市區人民檢察院變更量刑建議，建議對被告單位A公司處以罰金；建議對被告人譚某某判處一年四個月有期徒刑，若在一審判決前退還全部稅項、滯納金等款項，建議適用緩刑；建議對被告人陳某某判處有期徒刑一年六個月，并處罰金，并建議適用緩刑。

2.公訴機關指控

公訴機關認為被告單位A公司、被告人譚某某無視國法，讓他人為自己虛開增值稅專用發票，用于抵扣稅款，涉案稅額為319505.49元，應當以虛開增值稅專用發票罪追究其刑事責任。被告人陳某某無視國法，為A公司、B公司介紹虛開增值稅專用發票，涉案稅額為754623.89元，應當以虛開增值稅專用發票罪追究其刑事責任。被告人譚某某自動投案，到案后如實供述自己的罪行，是自首，可以從輕或者減輕處罰。被告人陳某某在共同犯罪中起次要或輔助作用，系從犯，應當從輕、減輕處罰。被告人譚某某、陳某某分別對其接受、介紹虛開增值稅專用發票的犯罪事實予以供述，對虛開增值稅專用發票罪無異議，自愿認罪認罰，可以依法從寬處理。

建議對被告單位A公司處以罰金；建議對被告人譚某某判處一年四個月有期徒刑，若在一審判決前退還全部稅項、滯納金等款項，建議適用緩刑，建議對被告人陳某某判處二年三個月有期徒刑，并處罰金，建議適用緩刑，根據《中華人民共和國刑事訴訟法》第一百七十六條之規定。提本院依法判處。

3.辯護意見

被告單位A公司、被告人譚某某、陳某某對公訴機關起訴指控的事實、罪名、量刑建議無異議，未提出辯解意見。

被告人譚某某的辯護人提出以下辯護意見：被告人譚某某主觀犯罪故意較低，僅是進項不夠，通過他人介紹購買了進項從而開票，有自首的情節，屬于自愿認罪認罰，積極退贓，2021至2022年期間，A公司與廣州市D實業有限公司之間存在交易并開具了48張發票，稅額共計80798.57元，廣州市D實業有限公司已自行網上申報，該稅款80798.57元應從指控金額中予以扣除。

被告人陳某某的辯護人提出以下辯護意見：被告人陳某某在本案中是介紹人，屬于從犯；被告人陳某某在偵查階段已主動退回贓款37822元，退繳全部違法所得，其系民營企業家，系初犯、偶犯，無犯罪記錄，歸案后自愿認罪，悔罪態度誠懇，如實供述犯罪事實，有坦白情節。

4.裁判結果

本院認為，被告單位A公司、被告人譚某某無視國法，讓他人為自己虛開增值稅專用發票，用于抵扣稅款。被告人陳某某無視國法，為A公司、B公司介紹虛開增值稅專用發票。公訴機關指控被告單位A公司、被告人譚某某、被告人陳某某犯虛開增值稅專用發票罪，罪名成立，本院予以支持。

被告單位A公司構成單位自首，依法可以從輕處罰；被告人譚某某具有自首情節，依法可以對其從輕處理；被告人譚某某歸案后如實供述犯罪事實，自愿認罪認罰，依法可對其從寬處理；被告人陳某某是從犯，到案后積極退贓，依法應對其減輕處罰；被告人陳某某歸案后如實供述犯罪事實，自愿認罪認罰，依法對其從寬處罰。

譚某某的辯護人所提應扣除A公司與廣州市D實業有限公司之間交易且開具的48張發票對應的稅額80798.57元。經查，該48張發票對應的內容為A公司銷售給廣州市D實業有限公司的相關交易，對應的稅額為銷項稅額，并非公訴機關指控的進項稅額，故對辯護人提出抵扣相關稅額的辯護意見，本院不予采納。譚某某的辯護人所提其他意見及陳某某的辯護人所提辯護意見，經查基本合理，本院予以采納。公訴機關的量刑建議，經查在法定量刑幅度內，并能與被告單位、被告人所犯罪行相適應，合理、合法，本院予以采納。

根據被告單位A公司、被告人譚某某、陳某某的犯罪情節和悔罪表現，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條、第二十六條第一款、第二十七條、第三十條、第六十七條第一款、第三款、第五十二條、第五十三條、第六十四條、第七十二條、第七十三條第二款、第三款及《中華人民共和國刑事訴訟法》第十五條的規定，判決如下：

一、被告單位東莞市A手袋有限公司犯虛開增值稅專用發票罪，判處罰金人民幣100000元。

二、被告人譚某某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑一年四個月。

三、被告人陳某某犯虛開增值稅專用發票罪，判處有期徒刑一年六個月，緩刑二年，并處罰金10000元。

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