個人之前有去稅局代開發(fā)票，因未自行申報個稅，現(xiàn)在被稅局要求自查！個人去稅局代開發(fā)票后，個稅在哪里申報呢？代開的發(fā)票右下角備注由扣繳義務(wù)人代扣代繳個稅，是支付方代扣個稅嗎？沒有備注的呢？

個人代開發(fā)票都交哪些稅？2025年有哪些優(yōu)惠可以享受呢？一起來看看吧！

這是您在祥順企服閱讀的第 21，151篇

01

自然人代開發(fā)票被稅局要求自查

國家稅務(wù)總局***區(qū)稅務(wù)局第二稅務(wù)所稅務(wù)事項通知書

***稅二所通〔2024〕584號

陳某:3***9

事由：以前年度存在前臺代開發(fā)票未自行申報勞務(wù)報酬所得、經(jīng)營所得或其他所得

依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第62號)

通知內(nèi)容：經(jīng)系統(tǒng)查詢，你2021年度存在前臺代開發(fā)票未自行申報勞務(wù)報酬所得、經(jīng)營所得或其他所得情形，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第62號)第一條規(guī)定:需要辦理匯算清繳的納稅人，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。

納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報;納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。

第二條規(guī)定:納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》。

在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B表)》;從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(C表)》。

請你在15日內(nèi)開展自查，據(jù)實申報。

02

自然人代開發(fā)票需要交哪些稅?

可以享受哪些稅收優(yōu)惠？

1

增值稅

稅收優(yōu)惠

（1）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。

（2）未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，每次（日）銷售額未達(dá)到500元的免征增值稅。

（3）從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征增值稅。

（4）從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。

（5）其他免征增值稅項目，詳見《減免稅政策代碼目錄》，地址：國家稅務(wù)總局門戶網(wǎng)站首項/納稅服務(wù)/減免稅政策代碼目錄。

２

附加稅費

城市維護(hù)建設(shè)稅 納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1% 教育費附加 附加率為3% 地方教育費附加 附加率為2%

稅收優(yōu)惠

（1）自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅)、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

（2）按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

3

個人所得稅

對自然人從事經(jīng)營所得

征收情況受地區(qū)行業(yè)影響較大，通常先按照開票銷售額×應(yīng)稅所得率計算當(dāng)月應(yīng)納稅所得額，再根據(jù)經(jīng)營所得累進(jìn)稅率計算個人所得稅稅額。

對自然人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得

稅務(wù)機(jī)關(guān)為其代開發(fā)票時，不再征收所得應(yīng)繳納的個人所得稅，由扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定依法履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)，并辦理個人所得稅全員全額扣繳申報。

特別注意

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）要求，“個人代開貨物運輸業(yè)增值稅發(fā)票時，不再預(yù)征個人所得稅”，需繳納的個人所得稅由代開發(fā)票申請人依法自行申報繳納。

【案例解析】

張教授為公司提供財稅咨詢，收取勞務(wù)費10100元（含稅），由稅務(wù)局代開發(fā)票，假設(shè)城建稅適用稅率為7%。

問：張教授本次代開勞務(wù)費發(fā)票需要繳納多少稅款？

增值稅：10100/(1+1%)*1%=100元

城建稅：100*7%*50%=3.5元

教育費附加及地方教育費附加：免稅，依據(jù)：財稅〔2016〕12號

印花稅：財稅咨詢合同不需要繳納印花稅。

技術(shù)咨詢需要交納印花稅，但是會計稅務(wù)咨詢不屬于技術(shù)咨詢范圍。

個人所得稅：10100/(1+1%)*(1-20%)*20%=1600元

個人代開發(fā)票時，所繳納的個人所得稅，一般是按照“勞務(wù)報酬所得”由支付方代扣代繳。

計算方式：

應(yīng)納稅額=（收入—減除費用）*適用稅率表-速算扣除數(shù)

減除費用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

03

自然人代開發(fā)票，如何申報個稅？

小伙伴咨詢我公司請了一位財稅顧問，每次300元，講師去稅局代開了咨詢服務(wù)費電子發(fā)票給公司，沒有備注由扣繳義務(wù)人代扣代繳個稅，公司是否要代扣個稅？

相信其他小伙伴也有同意疑問，根據(jù)政策規(guī)定，個人取得的代開發(fā)票上將會備注“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”，你公司應(yīng)該代扣代繳個稅，沒有備注的，可以代扣代繳個稅，也可以讓對方自己申報個稅。

例如上面的，備注“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”的，企業(yè)必須代扣代繳申報個稅。

政策依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于自然人申請代開發(fā)票個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局公告2019年第4號）的規(guī)定，廣西區(qū)內(nèi)自然人申請代開發(fā)票的應(yīng)稅所得項目屬于勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的，個人所得稅不在開票時繳納，而應(yīng)由扣繳義務(wù)人（支付所得的單位）按規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報。

而個人取得的代開發(fā)票上將會備注“個人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）”。扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定處理。

如果扣繳義務(wù)人代扣代繳個稅，應(yīng)該怎么申報呢？

04

扣繳義務(wù)人代扣代繳個稅，

申報全流程！

需要說明的事項

個人所得稅扣繳申報可通過自然人電子稅務(wù)局扣繳端（部分企業(yè)可通過網(wǎng)頁端）進(jìn)行操作；

對居民個人取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得屬于綜合所得，需要選擇“綜合所得申報”模塊進(jìn)行填報；

若是非居民納稅人取得的勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，在“非居民所得申報”進(jìn)行填報；

由于取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得的個人并非企業(yè)雇員，因此在采集人員信息時注意選擇為其他類型人員。任職受雇從業(yè)類型為“雇員”時，綜合所得/非居民所得的一般勞務(wù)報酬所得和其他勞務(wù)報酬所得不可填寫。

居民個人一般勞務(wù)報酬所得扣繳申報具體操作流程

第一步，【人員信息采集】：人員狀態(tài)選“正常”，任職受雇從業(yè)類型選“其他”，完善其他各項信息填寫保存后報送。

第二步，【報表填寫】：點擊“綜合所得申報”→“勞務(wù)報酬（一般勞務(wù)、其他非連續(xù)勞務(wù)）”，然后逐個“添加”或在模板中填寫后導(dǎo)入數(shù)據(jù)。

注意事項

1.保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人及實習(xí)學(xué)生（全日制學(xué)歷教育）需填報“勞務(wù)報酬（保險營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人、其他連續(xù)勞務(wù)）”申報表。

2.一個人員一個月只允許填寫一條，選擇人員時，如果已填寫，則自動帶出已填寫信息。

3.“所得項目”包含“一般勞務(wù)報酬所得”、“其他非連續(xù)勞務(wù)報酬”，其中“其他連續(xù)勞務(wù)報酬”僅支持“任職受雇類型”為“實習(xí)學(xué)生（全日制學(xué)歷教育）”的納稅人填寫。

4.“費用”是指每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，費用按收入的百分之二十計算。

5.“允許扣除的稅費”：填寫按照個人所得稅法及其他法律法規(guī)規(guī)定的，實際可扣除的稅費。

第三步，【申報表報送】：數(shù)據(jù)填寫無誤后，和其他綜合所得報表（或其他非居民所得報表）一起報送，有稅款的還要記得進(jìn)入繳款環(huán)節(jié)完成繳款哦。

注意事項

1.點擊【發(fā)送申報】后，局端服務(wù)器會提示正在處理申報數(shù)據(jù)，若系統(tǒng)未能自動獲取到稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息，可稍后點擊【獲取反饋】查看申報結(jié)果。當(dāng)前所得月份申報狀態(tài)為“申報處理中”“作廢處理中”時，【獲取反饋】可用，點擊后即可下載獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)反饋的該表申報操作結(jié)果。

2.申報成功后，當(dāng)前所得月份未繳款或無需繳款時發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤，可點擊【作廢申報】，對已申報的數(shù)據(jù)進(jìn)行作廢處理，或點擊【更正申報】對申報成功的申報表數(shù)據(jù)修改后重新申報；當(dāng)前所得月份已繳款的，則只可使用更正申報功能修改已申報數(shù)據(jù)重新申報。

05

自然人自己申報個稅，應(yīng)該如何申報？

個人去稅局代開了運輸發(fā)票，取得發(fā)票的時候，要求個人自行申報個稅，個自行申報個稅，應(yīng)該怎么報呢？

之前也遇到這樣的難題，去稅局代開了運輸發(fā)票后，回來下載了個稅APP，登錄進(jìn)去，沒有找到申報的地方，又登錄了網(wǎng)頁版的自然人電子稅局。

登錄系統(tǒng)后，找到我要辦稅-經(jīng)營所得稅申報A表，卻出現(xiàn)了讓填寫被投資單位，當(dāng)時很納悶，我就是個人承接的業(yè)務(wù)，沒有投資的單，到底怎么什么呢？

遇到問題，要解決問題才是，去稅局前臺咨詢了現(xiàn)在遇到的情況，才明白，原來是在稅局前臺申報個稅。

地區(qū)不同，各地稅局要求不同，以當(dāng)?shù)囟惥譃闇?zhǔn)。

來源：貓叔說稅、稅務(wù)師顧姐、鏡湖區(qū)稅務(wù)局、上海稅務(wù)、廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局、財稅劉三哥、國家稅務(wù)總局等。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的，不做任何商業(yè)用途。文章版權(quán)歸原作者所有，如有不妥，請在留言區(qū)聯(lián)系刪除。