僅有發票和記賬憑證，不能證明業務真實性！會計們要警惕！

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發票和記賬憑證

無法證明業務真實性

稅務局網站近期掛出一則新聞：

近期，國家稅務總局蘇州工業園區稅務局稽查局依法查處力軟信息技術（蘇州）有限公司偷稅案件。經查，該公司在沒有真實業務交易的情況下，接受虛開的13份增值稅普通發票并在企業所得稅稅前列支，違規享受小型微利企業所得稅優惠政策，少繳企業所得稅78.27萬元。針對其違法行為，蘇州工業園區稅務局稽查局依法作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計177.57萬元的處理處罰決定。

前期，蘇州工業園區稅務局稽查局根據公安機關線索，結合稅收大數據綜合分析發現，力軟公司取得的13份增值稅普通發票十分可疑。

經過稅務局人員的一系列調查，發現該公司存在長達三年多的應付賬款遲遲未付的現象。結合前期分析，檢查人員依法約談了力軟公司的代理記賬會計，請其提供相關材料配合檢查。在該公司提供的生產經營相關材料中，檢查人員既沒有找到其與3家開票方簽訂的業務合同，也沒有找到發票顯示的信息技術服務所需的項目計劃書、運維手冊或用戶手冊等資料，更沒有發現任何與業務相關的溝通佐證材料。僅有的發票和記賬憑證并不足以證明業務真實存在。

最終，該公司被稅務局認定偷逃稅款，調增應納稅所得額并繳納滯納金和罰款。

實際工作中，很多財務在整理憑證附件時，都只以發票為準，認為只要有發票就能證明業務的真實性和合理性。

并不是，很多業務的憑證不能只附一張發票。

02

2025年起，重點自查！

這些費用報銷不能只憑一張發票

總結了8種需要“發票+其他證明”才能入賬的費用支出，建議收藏，做好自查！

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會計需注意

這些發票都不能入賬，收到一律退回！

一、沒有交易、完全虛開的發票，不能入賬！退回！

這種發票入賬，屬于編造虛假計稅依據，不僅會被稅務機關罰款，還涉嫌犯罪。

二、發票沒有納稅人識別號？收到這種發票不能入賬！退回！

根據《關于增值稅發票開具有關問題的公告》，自2017年7月1日起，增值稅普通發票沒有納稅人識別號或統一社會信用代碼的，不符合規定的發票，不得作為稅收憑證。

三、發票項目名稱是食品等籠統的名稱，沒有具體明細，不能入賬！退回！

入賬費用的發票，只開食品或者辦公用品之類的籠統品名不能入賬，需要附清單。

四、發票附帶清單是自己用A4紙打印的，不能入賬！退回！

收到的增值稅專用發票帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統開具打印的，不符合規定的發票，不能入賬。

注意：此處退回的清單指的是自制清單，非稅控設備中打印的清單不能報銷。通過稅控系統開具，但是由A4打印，可以入賬。

提示：數電票開票無行數限制，商品種類可以在發票上體現。

五、發票備注欄填寫項目不全的發票，不能入賬！退回！

符合條件但未按規定填寫備注欄信息的增值稅發票，將不能作為有效稅收憑證！必須退回重開！

六、發票上蓋了公章、財務章等，不能入賬！退回！

發票上只能蓋發票專用章。如果收到加蓋了公章、法人章、財務章、合同章等的發票，不能入賬，必須退回。

提醒：通過增值稅電子發票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發票、增值稅電子專用發票，采用電子簽名代替發票專用章；通過公共服務平臺（優化版）開具的增值稅電子普通發票是電子簽章。

七、發票上蓋了圓形的發票專用章，不能入賬！退回！

國稅局關于發票專用章式樣有關問題的公告中規定，發票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。所以，圓形的發票專用章不符合規定。

八、代開的專用發票沒有蓋本公司的發票專用章，不能入賬！退回！

代開專用發票，只需要加蓋本單位的發票專用章，不需要再蓋稅務機關代開發票專用章。

代開普通發票，加蓋稅務機關代開發票專用章。

九、印有舊版發票監制章的發票，不能入賬！退回！

注意：新啟用的發票監制章，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環刻制“××省（區、市）稅務局”字樣。舊版發票監制章，中間刻制“××省（區、市）”字樣，下環刻制“國家稅務總局監制”字樣。

國家稅務總局規定：2018年12月31日后舊版監制章的發票不能繼續使用。

十、沒有編碼簡稱的發票不能入賬！退回！

2018年1月1日及以后的增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票、增值稅電子專用發票，以及2022年開始試點的數電票，“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目名稱”欄次需有“簡稱”。同時，“簡稱”需正確，才算合規的發票。

類似的：

1.沒有商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱，該類發票不能入賬！

2.商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱不正確，如出現“*運輸服務*+不動產”等錯誤，屬于不合規發票，不能抵扣進項稅額，也不能稅前扣除！

十一、成品油發票商品和服務稅收分類編碼選擇錯誤的，不能入賬！退回！

十二、成品油發票左上角沒有“成品油”三個字，不能入賬！退回！

成品油增值稅專用發票、增值稅普通發票、增值稅電子普通發票左上角沒有打印“成品油”字樣，說明發票不是通過增值稅發票管理新系統中成品油發票開具模塊開具，不能入賬！

注意：增值稅卷票沒有成品油字樣，可以作為正常成品油發票使用。

十三、成品油發票“單位欄”填錯的，不能入賬！退回！

開具成品油發票時，遵守發票“單位”欄應選擇“噸”或“升”。否則為不符合規定的發票，不能作為入賬憑證。

十四、成品油發票“數量”填錯的，不能入賬！退回！

成品油發票，藍字發票的“數量”欄為必填項且不為“0”。否則不能作為入賬憑證，任何單位和個人有權拒收。

十五、適用稅率選擇錯誤的，不能入賬！退回！

發票稅率開錯就是不合格發票，不能入賬，也不能作為扣稅憑證。

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