前幾天我看到有人在網(wǎng)上發(fā)帖抱怨，說是稅務(wù)局能不能暫時(shí)不要收他們開了票之后，沒有收到款的那些發(fā)票的增值稅，因?yàn)樗麄兂藟|了大額的貨款之外，還要再墊入不低的稅款，回款卻遙遙無期。

我當(dāng)時(shí)想評價(jià)一下這個(gè)帖子，發(fā)帖人是不是不懂增值稅，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定可不是這樣的。不僅不可能暫時(shí)不收其稅款，可能還要追究其沒有及時(shí)開票和納稅的滯納金和罰款。這當(dāng)然不是危言聳聽，而是基于相關(guān)法律明確的規(guī)定。

但是，我轉(zhuǎn)念一想，特別是站在這位發(fā)帖人的角度來想，或許正是這些不熟悉稅法的朋友，才能指出這些規(guī)定，與現(xiàn)在的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營不匹配的問題。我們先把稅法的相關(guān)規(guī)定看一看，再回頭討論這個(gè)問題。

現(xiàn)在實(shí)施的《增值稅暫行條例》和2026年1月1日起正式施行的《增值稅法》分別在第19條和第28條對增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間都作出了明確規(guī)定，那就是“發(fā)生應(yīng)稅交易，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得銷售款項(xiàng)索取憑據(jù)的當(dāng)日；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)日。”

有些朋友可能會以為，是以收款為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。稅法規(guī)定了“先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)日”，就把這些想法給否定了。其實(shí)“取得銷售款項(xiàng)索取憑據(jù)的當(dāng)日”，是不好解讀的，好多朋友當(dāng)成是一定要和收款相關(guān)，而實(shí)際在執(zhí)行中卻主要是和送貨相關(guān)。

比如，送貨至客戶處，客戶簽收了《送貨單》，此時(shí)沒有開票，有些不規(guī)范的企業(yè)，甚至還沒定價(jià)，在實(shí)踐中就有很多管理部門認(rèn)為，《送貨單》就是“取得銷售款項(xiàng)索取憑據(jù)”。特別是在以商品銷售為主的企業(yè)中，增值稅是跟著貨走的，也符合抵扣的鏈條不中斷原則。

在以服務(wù)為主的企業(yè)中，比如，在餐廳吃飯先簽字，定期才結(jié)賬的，就只能以收款為主了，原因當(dāng)然是以服務(wù)為主很難管理，且容易導(dǎo)致核算和征納方面的程序復(fù)雜化。實(shí)際上以服務(wù)為主的企業(yè)中，欠款的情況并沒有以商品為主的企業(yè)嚴(yán)重。

按現(xiàn)在的規(guī)定，或者馬上要實(shí)施的新規(guī)定，這位朋友的想法都是非常不現(xiàn)實(shí)的，稅務(wù)部門沒有追究其送貨后，到開票這段時(shí)間，可能存在的晚納稅的問題，就已經(jīng)不錯(cuò)了。為什么增值稅法等要做這樣的規(guī)定呢？

有朋友可能會認(rèn)為，當(dāng)然是想盡量早點(diǎn)把稅金入庫，以保證財(cái)政收入。這當(dāng)然是主要原因，其實(shí)很多我們看到的各種問題，沿著這個(gè)思路來想，都沒有太大的錯(cuò)。但是，既然是明確規(guī)定出來的，必然會有其邏輯，也就是說，稅法就沒有考慮到企業(yè)開票后收不到貨款的問題嗎？

稅法上的思路主要是，收訖銷售款項(xiàng)自不用說了，“取得銷售款項(xiàng)索取憑據(jù)的當(dāng)日”，應(yīng)該回款的問題不大，如果收款真的有問題，可以依靠司法途徑等解決。稅務(wù)部門沒有責(zé)任，甚至也沒有權(quán)限來介入債務(wù)糾紛的問題。

也就是說，很多朋友評價(jià)的，讓那些不付款的企業(yè)不能抵扣之類的想法，不僅不現(xiàn)實(shí)，而且可能會帶來新的問題。那就是在抵扣上違法的企業(yè)數(shù)量會大幅增長，不符合規(guī)范的必然還是管理手段和人員素質(zhì)上都不占優(yōu)勢的中小企業(yè)，更吃虧的也是他們。

那可不可以，企業(yè)在沒有收到款項(xiàng)的時(shí)候，申請一定期限的暫緩呢？其實(shí)也是比較難辦到的，而且存在比較大的法律漏洞。比如，和客戶合謀，上游企業(yè)緩交稅款，下游企業(yè)先抵扣，達(dá)到一定額度后，雙雙申請破產(chǎn)，這不就問題嚴(yán)重了嗎？

這樣也不行，那樣也不行，究竟要怎么解決呢？其實(shí)還是要回到對中小企業(yè)的保護(hù)方面來，對頭部的大型企業(yè)的限制措施要加起來，中小企業(yè)不僅僅需要企業(yè)所得稅的減免等保護(hù)措施，還需要避免受到頭部企業(yè)的“碾壓”式不公平交易。

比較明顯的是，汽車行業(yè)中非常龐大的“供應(yīng)鏈金融”，就是極不健康的發(fā)展模式。只是因?yàn)槠囆袠I(yè)的金額較大，現(xiàn)在又成為關(guān)注的焦點(diǎn)，畢竟大家都害怕出現(xiàn)與“恒大”類似的惡性事件，其實(shí)在工程、家電、礦產(chǎn)和能源化工等行業(yè)，都大量存在類似的情況，金額也是相當(dāng)龐大的。我們還不用特意去找，就在我們生活中，新聞報(bào)道中，也時(shí)不時(shí)就能聽到多年收不回款的情況。

這當(dāng)然不是我們這里新發(fā)生的問題，全球的經(jīng)濟(jì)都是這樣發(fā)展過來的，多年前美歐和日本等國，也遇到過這樣的問題，還是可以向他們學(xué)習(xí)成功經(jīng)驗(yàn)的。比如，日本的《承包交易合理化法》中就規(guī)范了大企業(yè)與中小企業(yè)的交易條件，對防止不正當(dāng)壓價(jià)和拖欠賬款等做出了規(guī)定。歐盟的反壟斷執(zhí)法中也禁止大企業(yè)濫用市場地位，保障中小企業(yè)公平參與競爭。美國的《準(zhǔn)時(shí)付款法》規(guī)定，政府需在30天內(nèi)支付小企業(yè)賬款，逾期需支付利息，以此保障小企業(yè)的現(xiàn)金流。

如果這些措施都上齊了，會不會導(dǎo)致國內(nèi)企業(yè)的成本上升，降低出口產(chǎn)品的競爭力呢？就如同人工成本一樣，規(guī)范加班和大幅提高工人最低收入水平后，一定會增加企業(yè)的成本，導(dǎo)致所謂的競爭力下降。畢竟中小企業(yè)受到的不公平，實(shí)際上就是在通過不規(guī)范的方式降低優(yōu)勢企業(yè)的相關(guān)成本。

但是，靠這樣取得的優(yōu)勢地位，在短期內(nèi)是可以取得一定效果的，甚至是殘酷和無奈的。比如在改革開放的初期，國內(nèi)沒有任何優(yōu)勢的企業(yè)和產(chǎn)業(yè)，除了用這種方式，沒有其他更好的辦法了。但是，發(fā)展的目的，可不是為了鞏固這些殘酷和無奈，更不應(yīng)該通過各種措施來固化這些不合理的現(xiàn)象。

有了問題并不可怕，需要直面問題和解決問題。不應(yīng)該是，商業(yè)信用的問題，試圖通過稅務(wù)方面來解決；更可怕的是，通過更多的限制或懲罰措施來解決。那些認(rèn)為，限制越多就會越有效的想法并不可行，房地產(chǎn)就是現(xiàn)實(shí)的例子，不管怎么調(diào)整和出政策，都很難把那些高價(jià)上車的房主們解脫出來，特別是那些已經(jīng)失業(yè)或者生意失敗，還不起月供的朋友。

隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，以制造業(yè)為重點(diǎn)的增值稅，確實(shí)也面臨著不少的問題。在由生產(chǎn)型社會向消費(fèi)型社會的轉(zhuǎn)型中，以前環(huán)環(huán)相扣的抵扣方法，在信息化的今天，越來越?jīng)]有在消費(fèi)的一個(gè)環(huán)節(jié)征收更科學(xué)。但這是一個(gè)很大的問題，短期內(nèi)可沒人敢去撼動，明年初才正式實(shí)施的《增值稅法》。

現(xiàn)在大家都不容易，希望這些朋友們遇到的困難都是暫時(shí)的，一切總會好起來的。在不久的將來，大家都能正?；乜?，也都能賺到該賺的錢。