注意了！公司租房一定要按規定索要發票，稅務局最近在重點關注這事！

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01

公司租房沒要發票

被罰82萬元！

違法事實：
2021年，合同年租金8558659.72元，成本費用實際列支租金8476601.39元，收到發票金額3396359.72元，未收到發票金額5080241.67元，造成他人少繳房產稅304814.50元，印花稅2540.12元，個人所得稅387066.03元，合計造成他人少繳稅款694420.65元。

2022年，合同年租金7833284.8元，成本費用實際列支租金7239118.13元，收到發票金額3621284.8元，未收到發票金額3617833.33元，造成他人少繳房產稅217070.00元，印花稅1808.92元，個人所得稅275644.44元，合計造成他人少繳稅款494523.36元。

2023年，合同年租金6935878.20元，成本費用實際列支租金6935878.20元，收到發票金額3630116.80元，未收到發票金額3305761.40元，造成他人少繳房產稅198345.68元，印花稅1652.88元，個人所得稅251867.54元，合計造成他人少繳稅款451866.10元。

因該公司未按規定取得發票，造成他人少繳稅款1640810.11元，最終被處以罰款82.33萬元。

02

公司租用個人房屋，沒有發票，只有合同和付款憑證

能稅前扣除嗎？

企業遇到租房沒有發票的問題，需要區分情況來看：

情況一：

一般來講，企業租房支出沒有取得發票，是不得稅前扣除的，因為租房行為屬于增值稅應稅行為，是需要開具發票的。

情況二：

但是也有特殊情況允許稅前扣除。

1.企業租房，屬于租賃行政機關單位的，行政機關單位屬于依法可以無需辦理稅務登記，因此，租金支出既可以用稅務機關代開的發票，也可以用收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，不一定非得需要取得發票才可以稅前扣除。

2.公司租賃個人的房子，每月支付的租金不超過500元的，這樣的房租無需取得發票就可以稅前扣除。因為按照28號公告規定，對方為從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。

03

租房的水電費都是房東個人抬頭

該怎么稅前扣除？

水電費的戶名都是房東，也不能直接開給公司。因為發票抬頭是房東的，不符合增值稅進項稅額的抵扣規定，存在不能抵扣進項稅額的問題。

但是，公司租房子支付的水電費發票抬頭是房東的，卻可以作為企業所得稅的稅前扣除憑證。

根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十九條規定：租房產生的水電等費用，出租方可以和承租方采取分攤的方式處理!

水電費發票抬頭是房東個人的稅前扣除資料：發票、發票分割單。

除了上述資料，在租賃合同條款中亦需要約定分攤，使得相關憑證更加合理合規。

（分割單樣式）

注意：分割單不可以作為增值稅的抵扣憑證來抵扣增值稅!

文章來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經理人，中國會計報。

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