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國家稅務(wù)總局發(fā)文:“省稅”妙招五大場景,稅務(wù)風(fēng)險警示!

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今日,2025年7月7日,國家稅務(wù)總局發(fā)文《點(diǎn)擊挑戰(zhàn)!看看你的稅務(wù)合規(guī)意識有多強(qiáng)》,以新穎的測試模式,巧妙地通過場景模擬,揭示了五類常見的“偽省稅”操作,這些看似“聰明”的節(jié)稅手段,實(shí)則踩中稅務(wù)合規(guī)“紅線”。



01收入開票時間差?

“妙招”誘惑:供應(yīng)商以“季度開票超免稅額度”為由,提議延遲開票,聲稱“下季度再開不影響”。
風(fēng)險警示:增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間由業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)決定,而非開票時間。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條,收訖貨款或取得收款憑據(jù)時,納稅義務(wù)已發(fā)生;先開票則開票當(dāng)天即為納稅義務(wù)發(fā)生日。若人為延遲開票,可能導(dǎo)致銷售方未及時申報收入,購買方也需配合調(diào)整,既違反稅法規(guī)定,又可能引發(fā)后續(xù)稅務(wù)核查。
正確做法:按業(yè)務(wù)發(fā)生時間確認(rèn)收入并申報,開票時間需與交易實(shí)質(zhì)一致,避免人為調(diào)節(jié)。

02巧算加計抵減?

“妙招”誘惑:企業(yè)為降低稅負(fù),試圖通過虛增“先進(jìn)制造業(yè)加計抵減額”多抵稅款,甚至混淆出口與內(nèi)銷進(jìn)項。
風(fēng)險警示:加計抵減政策有嚴(yán)格適用范圍。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》(2023年第43號),出口貨物、跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減,相關(guān)進(jìn)項不得計提。若虛增抵減額,稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳稅款、加收滯納金,并可能處以罰款。
正確做法:嚴(yán)格區(qū)分出口與內(nèi)銷業(yè)務(wù),按政策規(guī)定計算可計提的加計抵減額,合規(guī)填報。

溫馨提示:更多增值稅、企業(yè)所得稅稅負(fù)重的問題,歡迎交流。



03自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅

“妙招”誘惑:養(yǎng)殖場將外購水產(chǎn)品與自產(chǎn)水產(chǎn)品混賣,聲稱“都是免稅農(nóng)產(chǎn)品”,以此擴(kuò)大免稅范圍。
風(fēng)險警示:增值稅免稅政策僅適用于“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”。根據(jù)《增值稅暫行條例》及財稅字〔1995〕52號文件,“自產(chǎn)”指直接種植、養(yǎng)殖的農(nóng)產(chǎn)品;外購后轉(zhuǎn)賣(即使混合銷售)不屬于免稅范圍,需按適用稅率繳稅。
正確做法:嚴(yán)格區(qū)分自產(chǎn)與外購農(nóng)產(chǎn)品,分別核算銷售額,外購轉(zhuǎn)賣部分按規(guī)定申報納稅。

04蔬菜加工廠免稅?

“妙招”誘惑:蔬菜罐頭廠將產(chǎn)品名稱改為“蔬菜”,試圖套用“新鮮蔬菜免征增值稅”政策。
風(fēng)險警示:免稅政策對“蔬菜”有明確定義。根據(jù)財稅〔2011〕137號文件,“蔬菜”指可作副食的草本、木本植物(含菌類),而“蔬菜罐頭”經(jīng)裝罐、密封、殺菌等工藝處理,已不屬于免稅范圍。通過模糊品名混淆業(yè)務(wù)性質(zhì),屬于虛假申報。
正確做法:按產(chǎn)品實(shí)際類別開具發(fā)票,區(qū)分“新鮮蔬菜”與“蔬菜罐頭”,合規(guī)適用政策。

05殘疾人就業(yè)有捷徑?

“妙招”誘惑:中介機(jī)構(gòu)提議“掛靠殘疾人勞動關(guān)系”,虛構(gòu)用工記錄,以此申請“安置殘疾人增值稅即征即退”。
風(fēng)險警示:即征即退政策核心是“真實(shí)安置”。根據(jù)稅務(wù)總局2016年第33號公告,享受優(yōu)惠需留存真實(shí)勞動關(guān)系、社保繳納、實(shí)際履職等證明材料。掛靠行為屬虛假安置,一旦被查,將追回退稅款、加收滯納金并處罰款,企業(yè)信用受損。
正確做法:依法與殘疾人簽訂真實(shí)勞動合同,保障其權(quán)益,如實(shí)申報安置情況,合規(guī)享受政策。



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