國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的4個(gè)增值稅政策執(zhí)行口徑

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01

關(guān)于生物制品適用增值稅政策執(zhí)行口徑

時(shí)間：2025-06-24 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

問(wèn)題描述：適用增值稅簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算的生物制品范圍如何界定？

答復(fù)口徑：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

生物制品的判定依據(jù)區(qū)分“人用”和“獸用”，“人用”藥品判斷依據(jù)為“藥準(zhǔn)字S碼”，包括國(guó)藥準(zhǔn)字和地方藥品準(zhǔn)字；“獸用”藥品判斷依據(jù)明確為“獸藥生字”。

02

關(guān)于農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅政策適用范圍的執(zhí)行口徑

時(shí)間：2025-04-28 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局

問(wèn)題描述：農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅政策適用范圍如何？

答復(fù)口徑：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)金融業(yè)有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕46號(hào)，下稱(chēng)46號(hào)文件）規(guī)定，法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗），不包括直轄市和地級(jí)市所轄城區(qū)。

上述所稱(chēng)“城區(qū)”，是指“市轄區(qū)”。即，法人機(jī)構(gòu)在直轄市所轄區(qū)或地級(jí)市所轄區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入，不屬于46號(hào)文件規(guī)定的可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的情形。

03

關(guān)于充換電業(yè)務(wù)增值稅政策執(zhí)行口徑

時(shí)間：2025-02-26 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司

問(wèn)題描述：納稅人發(fā)生充換電業(yè)務(wù)應(yīng)適用何種增值稅政策？

答復(fù)口徑：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第四十條規(guī)定，一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷(xiāo)售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷(xiāo)售行為，按照銷(xiāo)售服務(wù)繳納增值稅。充換電業(yè)務(wù)，從業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上看是向購(gòu)買(mǎi)方銷(xiāo)售電力產(chǎn)品，購(gòu)買(mǎi)方達(dá)成交易的主要目的也是取得和使用電力產(chǎn)品，在此過(guò)程中又涉及提供蓄電池更換、定位、維護(hù)等其他服務(wù)。因此，充換電相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是以銷(xiāo)售電力為主體的混合銷(xiāo)售行為，根據(jù)上述政策規(guī)定，應(yīng)以取得的全部銷(xiāo)售額按照銷(xiāo)售電力產(chǎn)品適用13%增值稅稅率。

04

關(guān)于碳排放權(quán)交易等適用增值稅政策的執(zhí)行口徑

時(shí)間：2025-02-07 來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司

問(wèn)題描述：碳排放權(quán)交易、核證自愿減排量交易適用什么增值稅稅目？

答復(fù)口徑：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)等。

納稅人發(fā)生碳排放權(quán)交易、核證自愿減排量交易，應(yīng)按銷(xiāo)售“無(wú)形資產(chǎn)-其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)--配額”計(jì)算繳納增值稅，適用6%稅率。

文章來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局，隴上稅語(yǔ)。

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