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今年年終獎(jiǎng)，這樣發(fā)！

問題1——

什么是年終獎(jiǎng)？發(fā)放年終獎(jiǎng)是企業(yè)的法定義務(wù)嗎？

根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》，工資總額由下列六個(gè)部分組成：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。而根據(jù)《〈關(guān)于工資總額組成的規(guī)定〉若干具體范圍的解釋》規(guī)定，獎(jiǎng)金的范圍包括：生產(chǎn)（業(yè)務(wù)）獎(jiǎng)包括超產(chǎn)獎(jiǎng)、質(zhì)量獎(jiǎng)、安全（無事故）獎(jiǎng)、考核各類經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的綜合獎(jiǎng)、提前竣工獎(jiǎng)、外輪速遣獎(jiǎng)、年終獎(jiǎng)（勞動(dòng)分紅）等。

年終獎(jiǎng)一般在勞動(dòng)合同或規(guī)章制度中明確，大致可以分為工資類、考核類、福利類、獎(jiǎng)勵(lì)類。如果是工資類年終獎(jiǎng)，即約定年薪總額中的一部分平均后按月作為工資支付，剩余部分作為年終獎(jiǎng)于次年年初發(fā)放，這種未明確約定考核內(nèi)容、考核形式和不發(fā)、少發(fā)條件的情況，則本質(zhì)上是工資，應(yīng)視為“固定收入”；如果是考核類年終獎(jiǎng)，屬于績(jī)效工資范疇，公司應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)狀況、勞動(dòng)者的工作表現(xiàn)，按照考核程序考核后發(fā)放；如果是福利、獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的年終獎(jiǎng)，是公司出于激勵(lì)、挽留員工的目的而設(shè)立，則應(yīng)尊重用人單位的自主決定權(quán)。

問題2——

在年終獎(jiǎng)發(fā)放前離職，還能拿到年終獎(jiǎng)嗎?

對(duì)于性質(zhì)為勞動(dòng)報(bào)酬類的年終獎(jiǎng)，勞動(dòng)者在職期間為用人單位提供了勞動(dòng)，離職后勞動(dòng)者應(yīng)當(dāng)獲得相應(yīng)的勞動(dòng)報(bào)酬，故應(yīng)當(dāng)支付年終獎(jiǎng)；對(duì)于獎(jiǎng)勵(lì)金性質(zhì)的年終獎(jiǎng)，發(fā)放該獎(jiǎng)勵(lì)金的前提是應(yīng)當(dāng)符合用人單位發(fā)放的要求或規(guī)定，勞動(dòng)者在發(fā)放年終獎(jiǎng)之前離職不符合發(fā)放年終獎(jiǎng)條件的，則對(duì)于勞動(dòng)者的支付請(qǐng)求將可能不予支持。

值得一提的是，對(duì)于性質(zhì)為“固定收入”一部分的年終獎(jiǎng)，用人單位即使能夠舉證員工“績(jī)效不佳”，也應(yīng)當(dāng)支付。

目前，我國法律法規(guī)對(duì)年終獎(jiǎng)的性質(zhì)及發(fā)放沒有明確規(guī)定，因此在司法實(shí)踐中，在勞動(dòng)者舉證證明公司有發(fā)放年終獎(jiǎng)的規(guī)定或者有年終獎(jiǎng)支付的相關(guān)約定前提下，對(duì)于勞動(dòng)者離職后主張?jiān)诼毱陂g年終獎(jiǎng)的處理在司法實(shí)踐中亦存在差異。

問題3——

員工休假能否扣減年終獎(jiǎng)？

• 帶薪休假：年假、病假（符合企業(yè)規(guī)定和法律要求的部分）、婚假、產(chǎn)假等帶薪休假是員工的法定權(quán)益。在這些情況下，企業(yè)一般不應(yīng)扣減年終獎(jiǎng)。因?yàn)檫@些休假是員工正常享受的福利，員工在此期間依然是企業(yè)的員工，并且休假也不會(huì)影響對(duì)其年度工作的整體評(píng)價(jià)。例如，員工休年假是法律允許的休息時(shí)間，企業(yè)不能因?yàn)閱T工休年假就扣減其年終獎(jiǎng)。

• 無薪休假：對(duì)于事假等無薪休假，如果員工休假時(shí)間過長(zhǎng)，影響了工作進(jìn)度或者工作業(yè)績(jī)，企業(yè)可能會(huì)根據(jù)規(guī)章制度扣減年終獎(jiǎng)。例如，某員工因?yàn)閭€(gè)人原因請(qǐng)了大量事假，導(dǎo)致其負(fù)責(zé)的項(xiàng)目進(jìn)度滯后，企業(yè)在綜合評(píng)估后可以合理扣減其年終獎(jiǎng)。

• 企業(yè)特殊規(guī)定：企業(yè)在規(guī)章制度中明確規(guī)定了休假和年終獎(jiǎng)之間的關(guān)聯(lián)方式，且該規(guī)定不違反法律法規(guī)，那么在這種情況下可以按照規(guī)定執(zhí)行。比如，企業(yè)規(guī)定，員工病假超過一定天數(shù)，將按比例扣減年終獎(jiǎng)，這種規(guī)定在向員工公示且合理的情況下是可以執(zhí)行的。

問題4——

年終“第13薪”是年終獎(jiǎng)嗎？

年終“第13薪”，又稱年終雙薪，是指員工工作期滿一年后，可以領(lǐng)取第13個(gè)月的工資。年終“第13薪”和年終獎(jiǎng)都屬于工資總額的范疇，并且都有一定的獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)，但是兩者之間還是存在一定的區(qū)別。

13薪通常是指企業(yè)在年底多發(fā)放一個(gè)月的工資作為員工福利，是相對(duì)固定的，只要員工在規(guī)定的發(fā)放時(shí)間點(diǎn)在職，就可以獲得這筆收入。它的計(jì)算方式往往和員工的月工資直接掛鉤，例如月工資是5000元，13薪就是5000元。

年終獎(jiǎng)則是一種獎(jiǎng)金，是企業(yè)根據(jù)員工一年的工作表現(xiàn)、業(yè)績(jī)成果、公司效益等綜合因素來發(fā)放的獎(jiǎng)勵(lì)，不是固定的。發(fā)放金額可能因員工績(jī)效、部門業(yè)績(jī)、公司利潤(rùn)等情況而有很大差異，可能是一個(gè)月工資，也可能是幾個(gè)月工資，甚至沒有。

問題5——

全年一次性獎(jiǎng)金如何計(jì)稅？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）規(guī)定：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。公告執(zhí)行至2027年12月31日。

如果選擇全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策，應(yīng)該怎么計(jì)算個(gè)稅呢？

例1：

小李年底取得獎(jiǎng)金45000元，選擇享受全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策。

在計(jì)算稅款時(shí)，用45000元除以12個(gè)月得出全月應(yīng)納稅所得額3750元；

參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用10%稅率，速算扣除數(shù)210；

根據(jù)公式“應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)”

即45000×10%-210=4290元，小張的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為4290元。

全年一次性獎(jiǎng)金也可以和綜合所得一起計(jì)稅，

選擇單獨(dú)計(jì)稅還是合并計(jì)稅更合適呢？

年終獎(jiǎng)如何選擇計(jì)稅方式，建議您根據(jù)自身情況進(jìn)行選擇。

例2：

老王全年工資300000元，年底獎(jiǎng)金24000元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共44000元。

選擇1：將24000元獎(jiǎng)金和300000元工資合并計(jì)稅。

根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除”

即（24000+300000-0-60000-44000-0）×20%-16920

=220000×20%-16920

=27080元

得出老王的年度綜合所得應(yīng)納稅額為27080元。

選擇2：將24000元獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅。

1.計(jì)算該筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額

在計(jì)算稅款時(shí)，用24000元獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得出全月應(yīng)納稅所得額2000元；

參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用3%稅率，無速算扣除數(shù)；

根據(jù)公式“應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)”

即該筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額=24000×3%-0=720元。

2.計(jì)算除該筆獎(jiǎng)金以外，其他綜合所得的年度應(yīng)納稅額

在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅；

除該筆獎(jiǎng)金以外，其他綜合所得收入進(jìn)行年度匯算申報(bào)；

根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除”

即（300000-0-60000-44000-0）×20%-16920

=196000×20%-16920

=22280元

3.計(jì)算全年實(shí)際應(yīng)納稅額

根據(jù)以上兩步計(jì)算結(jié)果，加總得出老王的全年實(shí)際應(yīng)納稅額為22280+720=23000元。

兩種方式下，稅額相差4080元，老王選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

例3：

小張全年工資130000元，年底獎(jiǎng)金60000元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、子女教育等扣除共40000元。

選擇1：將60000元獎(jiǎng)金和130000元工資合并計(jì)稅。

根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除”

即（130000+60000-0-60000-40000-0）×10%-2520

=90000×10%-2520

=6480元

得出小張的年度綜合所得應(yīng)納稅額為6480元。

選擇2：將60000元獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅。

1.計(jì)算該筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額

在計(jì)算稅款時(shí)，用60000元獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得出全月應(yīng)納稅所得額5000元；

參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用10%稅率，速算扣除數(shù)210；

根據(jù)公式“應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)”

即該筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元。

2.計(jì)算除該筆獎(jiǎng)金以外，其他綜合所得的年度應(yīng)納稅額

在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅；

除該筆獎(jiǎng)金以外，其他綜合所得收入進(jìn)行年度匯算申報(bào)；

根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除”

即（130000-0-60000-40000-0）×3%

=30000×3%

=900元

3.計(jì)算全年實(shí)際應(yīng)納稅額

根據(jù)以上兩步計(jì)算結(jié)果，加總得出小張的全年實(shí)際應(yīng)納稅額為900+5790=6690元。

兩種方式下，稅額相差210元，小張選擇合并計(jì)稅更劃算

溫馨提醒:您可在辦理個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算時(shí)，登錄個(gè)人所得稅APP，通過申報(bào)表【工資薪金】—【獎(jiǎng)金計(jì)稅方式選擇】，分別選擇【全部并入綜合所得計(jì)稅】或【單獨(dú)計(jì)稅】，個(gè)稅APP會(huì)自動(dòng)算出結(jié)果，再進(jìn)行決定就可以啦~

你的社保卡，也可以存取現(xiàn)金了！

據(jù)人力資源和社會(huì)保障部介紹，社保卡加載金融功能后可作為普通的銀行借記卡使用，具有現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬、消費(fèi)等功能。

社保卡的金融功能有什么用？

可支持各類繳費(fèi)和待遇領(lǐng)取，包括社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、人事人才考試?yán)U費(fèi)，社會(huì)保險(xiǎn)定期待遇和一次性待遇領(lǐng)取、就業(yè)補(bǔ)貼資金領(lǐng)取、重點(diǎn)行業(yè)（企業(yè)）農(nóng)民工工資領(lǐng)取、惠民惠農(nóng)財(cái)政補(bǔ)貼資金領(lǐng)取等。

如何激活金融功能？

根據(jù)銀行監(jiān)管的有關(guān)規(guī)定，需要本人持有效身份證件和社保卡，前往卡面所標(biāo)明的，社保卡服務(wù)銀行的柜臺(tái)辦理。同一銀行的全國網(wǎng)點(diǎn)，均可辦理激活。

• 目前，全國大部分地區(qū)已實(shí)現(xiàn)在社保卡服務(wù)銀行窗口同時(shí)完成社保功能啟用和金融功能激活。

• 部分地區(qū)探索將服務(wù)銀行窗口延伸至人社經(jīng)辦大廳，在人社經(jīng)辦大廳即可完成社保功能啟用和金融功能激活。

• 高齡、重病、傷殘等行動(dòng)不便的特殊人員，可按相關(guān)程序向社保卡服務(wù)銀行申請(qǐng)?zhí)峁?strong>上門服務(wù)，或者代理辦理服務(wù)。

不激活影響社保卡使用嗎？

持卡人領(lǐng)取社保卡后，如果啟用社保功能，沒有激活金融功能，則社保卡的社保功能可以正常使用，社保卡銀行賬戶無法使用。

社保卡的金融功能顯示過期了，怎么辦？

社保卡有效期滿時(shí)，可前往社保卡服務(wù)銀行網(wǎng)點(diǎn)或線上服務(wù)渠道申 請(qǐng)換領(lǐng)。通常情況下，社保卡有效期到期前，各地人社部門和社保卡服務(wù)銀行會(huì)通過短信、公告等方式進(jìn)行提示。部分地區(qū)社保卡上已標(biāo)注有效期限。

持卡人可在社保卡有效期滿前六十日申 請(qǐng)換領(lǐng)，換領(lǐng)社保卡的流程與新申領(lǐng)相同。

金融功能的過期，不影響社會(huì)保障功能的使用。 實(shí)體社保卡過期，不影響電子社保卡使用。 社保卡過期，人力資源和社會(huì)保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)可正常使用，金融功能一般要求限期注銷，各銀行的規(guī)定不同，具體可咨詢社保卡服務(wù)銀行。

目前各地已經(jīng)普遍實(shí)現(xiàn)了

“立等可取”的換卡服務(wù)

具體換卡渠道、服務(wù)方式等

請(qǐng)咨詢發(fā)卡地12333服務(wù)熱線

來源：網(wǎng)絡(luò)、浙江新聞、上海發(fā)布、新華社

用精煉的語言闡述深刻的財(cái)務(wù)邏輯，如文章得到您的認(rèn)可，希望您看完后分享到“朋友圈”或者點(diǎn)一下右下角的“在看”，以示鼓勵(lì)。長(zhǎng)期堅(jiān)持不易，多次想放棄，堅(jiān)持是一種信仰，專注是一種態(tài)度 ，一路陪伴，一起地老天荒，謝謝。

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