又一利好消息來臨！這項政策延續(xù)實施！企業(yè)又可以少交稅了！

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三部門通知！

這項費用全部返還！

4月24日，人力資源社會保障部 財政部 國家稅務(wù)總局三部門發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實施失業(yè)保險穩(wěn)崗惠民政策措施的通知》。

劃重點！！！

1、延續(xù)實施穩(wěn)崗返還政策。參保企業(yè)足額繳納失業(yè)保險費12個月以上，上年度未裁員或裁員率不高于上年度全國城鎮(zhèn)調(diào)查失業(yè)率控制目標(biāo)，30人（含）以下的參保企業(yè)裁員率不高于參保職工總數(shù)20%的，可以申請失業(yè)保險穩(wěn)崗返還。大型企業(yè)按不超過企業(yè)及其職工上年度實際繳納失業(yè)保險費的30%返還，中小微企業(yè)按不超過60%返還。穩(wěn)崗返還資金可用于職工生活補(bǔ)助、繳納社會保險費、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升培訓(xùn)等穩(wěn)定就業(yè)崗位以及降低生產(chǎn)經(jīng)營成本支出。社會團(tuán)體、基金會、社會服務(wù)機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、以單位形式參保的個體工商戶參照實施。

2、延續(xù)實施技能提升補(bǔ)貼政策。參加失業(yè)保險12個月以上的企業(yè)在職職工或領(lǐng)取失業(yè)保險金人員，取得初級（五級）、中級（四級）、高級（三級）技能人員職業(yè)資格證書或職業(yè)技能等級證書的，可按規(guī)定相應(yīng)領(lǐng)取不超過1000元、1500元、2000元的技能提升補(bǔ)貼。

3、扎實保障失業(yè)人員基本生活。各地要持續(xù)做好失業(yè)保險金、代繳基本醫(yī)療保險（含生育保險）費、價格臨時補(bǔ)貼等保生活待遇發(fā)放工作。按照《人力資源社會保障部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于大齡領(lǐng)取失業(yè)保險金人員參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險有關(guān)問題的通知》（人社部發(fā)〔2024〕76號）要求，做好大齡失業(yè)人員保障工作。

4、實施穩(wěn)崗返還和技能提升補(bǔ)貼政策的省（自治區(qū)、直轄市），上年度失業(yè)保險基金滾存結(jié)余備付期限應(yīng)在1年以上，執(zhí)行期限至2025年12月31日。

02

注意！

穩(wěn)崗返還≠穩(wěn)崗補(bǔ)貼！

穩(wěn)崗補(bǔ)貼和穩(wěn)崗返還，從字面上我們就可以看出這是為穩(wěn)固工作崗位，而給予企業(yè)的一種特殊性質(zhì)財政補(bǔ)助資金。兩者之間主要存在以下異同點：

03

穩(wěn)崗補(bǔ)貼和穩(wěn)崗返還如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則，適用《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，一般采用的是“總額法”。而適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的企業(yè)，提倡采用“凈額法”。

一、“總額法”下的賬務(wù)處理

1. 穩(wěn)崗返還

（1）申請返還并批準(zhǔn)通過

借：其他應(yīng)收款

貸：其他收益—政府補(bǔ)助

（2） 收到款項

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

2. 穩(wěn)崗補(bǔ)貼

穩(wěn)崗補(bǔ)貼，一般是對未來月份，企業(yè)保證不裁員或少裁員的補(bǔ)助。補(bǔ)助未來月份的用工，根據(jù)政策補(bǔ)助未來的月份，分月確認(rèn)收入。

（1）收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼

借：銀行存款

貸：遞延收益

（2）未來月份確認(rèn)收入

借：遞延收益

貸：其他收益—政府補(bǔ)助

二、“凈額法”下的賬務(wù)處理

“凈額法”下，需要對穩(wěn)崗返還與補(bǔ)貼的成本進(jìn)行追溯，補(bǔ)助資金用于沖減對應(yīng)的成本。

1. 穩(wěn)崗返還

根據(jù)各部門職工計提的失業(yè)保險數(shù)額，按比例返還當(dāng)時計提的科目。

（1）確認(rèn)返還時

借：其他應(yīng)收款—政府補(bǔ)助款

貸：管理費用—工資；銷售費用—工資；主營業(yè)務(wù)成本

PS：一線生產(chǎn)工人的工資一般已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本，所以返還后沖減“主營業(yè)務(wù)成本”。

（2）收到返還款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—政府補(bǔ)助款

2. 穩(wěn)崗補(bǔ)貼

發(fā)放穩(wěn)崗補(bǔ)貼時，會明確對那幾個月份的用工進(jìn)行補(bǔ)貼。所以收到補(bǔ)貼時，先入“遞延收益”，后根據(jù)實際補(bǔ)貼月份沖減支出。

（1）收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼

借：銀行存款

貸：遞延收益

（2）每個補(bǔ)貼月份月末

借：管理費用—工資

生產(chǎn)成本—直接工資

銷售費用—工資

遞延收益

貸：應(yīng)付職工薪酬

04

穩(wěn)崗補(bǔ)貼需要交稅嗎？

一、增值稅

依據(jù)國家稅務(wù)總局2019年第45號《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》第七條規(guī)定：

納稅人取得的財政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

納稅人收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼，一般主要用于員工的生活補(bǔ)助、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升等相關(guān)支出，并不屬于與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的情形，因此不需要繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，以下收入屬于不征稅收入：

（1）財政撥款；

（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

而對于這些不征稅收入來說，還必須符合以下條件，才能夠作為“不征稅收入”處理：

（1）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（2）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（3）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。

在實務(wù)工作中，一般會選擇直接納稅申報。一是因為上述條件較為苛刻，核算麻煩；二是選擇不征稅處理后，其相應(yīng)的支出也不能扣除，也就是說選擇“征稅”還是“不征稅”處理，對企業(yè)影響不大，即意義不大。

三、個人所得稅

根據(jù)《個人所得稅法》第四條以及《個人所得稅法實施條例》第六條等規(guī)定，免征個人所得稅的情形主要包括：按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼，以及根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會組織提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補(bǔ)助費等。

而企業(yè)收到穩(wěn)崗補(bǔ)貼并支付給員工，不屬于免征個人所得稅的津貼、補(bǔ)貼，因此應(yīng)在取得穩(wěn)崗補(bǔ)貼金額時按“工資薪金”項目繳納個人所得稅。

來源：財務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺，財務(wù)經(jīng)理人。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的，不做任何商業(yè)用途。文章版權(quán)歸原作者所有，如有不妥，請在留言區(qū)聯(lián)系刪除。