一、延續實施支持居民換購住房有關個人所得稅優惠政策

為繼續支持居民改善住房條件、減輕居民換購住房的負擔，自2024年1月1日至2025年12月31日，對出售自有住房并在現住房出售后1年內在市場重新購買住房的納稅人，對其出售現住房已繳納的個人所得稅予以退稅優惠。

其中，新購住房金額大于或等于現住房轉讓金額的，全部退還已繳納的個人所得稅；新購住房金額小于現住房轉讓金額的，按新購住房金額占現住房轉讓金額的比例退還出售現住房已繳納的個人所得稅。?

需要注意的是，享受換購住房個人所得稅優惠政策的納稅人須同時滿足以下條件：

1、納稅人出售和重新購買的住房應在同一城市范圍內。“同一城市范圍”是指同一直轄市、副省級城市、地級市（地區、州、盟）所轄全部行政區劃范圍。?

2、出售自有住房的納稅人與新購住房之間須直接相關，應為新購住房產權人或產權人之一。

符合退稅優惠政策條件的納稅人應向主管稅務機關提供合法、有效的售房、購房合同和主管稅務機關要求提供的其他有關材料，經主管稅務機關審核后辦理退稅。?

政策依據：《關于延續實施支持居民換購住房有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 住房城鄉建設部公告2023年第28號）

二、享受住房貸款利息專項附加扣除政策

自2019年1月1日起，納稅人在計算個稅應納稅所得額時，在5000元基本減除費用扣除和“三險一金”等專項扣除外，還可以享受子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息或住房租金，以及贍養老人等6項專項附加扣除。

其中，住房貸款利息專項附加扣除的扣除范圍是“納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出”。

住房貸款利息專項附加扣除的標準為在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。

三、個人轉讓自用五年以上并且是家庭唯一生活用房，售房所得免征個人所得稅。

根據《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》（國稅發〔2007〕33號）規定：“個人轉讓自用五年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個人所得稅。”

本規定所指“自用五年以上”是指個人購房至轉讓房屋的時間達5年以上。

關于個人購房日期的確定方式：1、個人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時間、房款收據開具日期或房屋產權證上注明的時間，依照孰先原則確定。2、個人購買的其他住房，以其房屋產權證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。

關于個人轉讓房屋日期的確定方式：即以銷售發票上注明的時間為準。

需要指出的是，“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區、直轄市范圍內納稅人（有配偶的為夫妻雙方）僅擁有一套住房。