2025年工資的稽查形勢(shì)有多嚴(yán)，看看這些案例就知道了！關(guān)于工資的這幾個(gè)危險(xiǎn)點(diǎn)，會(huì)計(jì)要抓緊自查了！

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01

2025年，工資表頻頻被查！

一、虛假發(fā)放工資，“工資薪金”變“勞務(wù)費(fèi)”

國(guó)家稅務(wù)總局宜春市稅務(wù)局稽查局根據(jù)舉報(bào)線索，查處一起企業(yè)騙取退稅違法案件。檢查人員經(jīng)過核查確認(rèn)，涉案企業(yè)通過虛構(gòu)殘疾人員用工人數(shù)、虛假發(fā)放工資等手段，騙取增值稅退稅款267.9萬元。

二、協(xié)助公司籌劃個(gè)稅，財(cái)務(wù)總監(jiān)補(bǔ)稅近620萬元+拘役

財(cái)務(wù)總監(jiān)協(xié)助公司利用第三方平臺(tái)代發(fā)員工獎(jiǎng)金、銷售提成，虛開發(fā)票，逃避個(gè)稅，最終被處罰。

1、案件經(jīng)過：

2、最終判決：

以虛開發(fā)票罪追究財(cái)務(wù)總監(jiān)康某的刑事責(zé)任；

由于事后，財(cái)務(wù)總監(jiān)康某主動(dòng)代受票公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳公司漏繳的個(gè)人所得稅人民幣6165956.18元，法院酌情從輕處罰；判處被告人財(cái)務(wù)總監(jiān)康某拘役6個(gè)月，緩刑6個(gè)月，并處罰金人民幣20000元。

三、某公司2016年虛列工資，依舊被查

不久前，無錫市稅務(wù)局公布了一份處理決定書。該案中，某公司幾年前的虛列工資偷稅，直至今年才被被查出，仍舊逃不過稅務(wù)對(duì)其進(jìn)行處罰！

對(duì)于上述虛列工資逃稅的行為，稅務(wù)局追了稅款并加收了滯納金。

02

關(guān)于工資發(fā)放，5種操作方式違法！

1、通過個(gè)人賬戶發(fā)工資，違法！

一些用人單位不通過企業(yè)公賬發(fā)放工資，而是通過公司法定代表人、股東、財(cái)務(wù)人員的個(gè)人賬戶發(fā)放工資，以這種方式來規(guī)避與員工之間的勞動(dòng)關(guān)系，進(jìn)而逃避責(zé)任。

除此之外，深圳市中級(jí)人民法院勞動(dòng)爭(zhēng)議審判庭法官邢蓓華提醒：

2、多發(fā)工資不交社保，違法！

在求職過程中，有一些人發(fā)現(xiàn)繳納社保后，每月到手的錢會(huì)少。有的用人單位會(huì)以此為由，說服勞動(dòng)者不繳社保、多發(fā)工資，而有的勞動(dòng)者也愿意到手的錢多一些。

按照相關(guān)法律規(guī)定，用人單位不繳納社保或不按規(guī)定繳納社保都是違法行為，均需要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

如果單位不給交社保，員工有權(quán)要求補(bǔ)繳，也可以隨時(shí)單方解除勞動(dòng)合同，并要求一定的經(jīng)濟(jì)賠償。

3、用人單位任性扣工資，違法！

有的用人單位為防止員工跳槽，會(huì)扣下員工的一部分工資留到年底再發(fā)。如果勞動(dòng)合同中沒有約定，這種情況屬于拖欠工資，員工可以通過勞動(dòng)部門要求用人單位發(fā)放全部工資。

此外，還有的企業(yè)有上班遲到扣工資、請(qǐng)一天假扣三天工資的任性規(guī)定。

事實(shí)上，國(guó)務(wù)院曾施行的《企業(yè)職工獎(jiǎng)懲條例》已在2008年1月15日廢止，用人單位不能再根據(jù)該條例的規(guī)定在規(guī)章制度中隨意設(shè)立罰款條款。

4、單位不發(fā)工資條，違法！

根據(jù)我國(guó)《工資支付暫行規(guī)定》第六條第三款規(guī)定：用人單位必須書面記錄支付勞動(dòng)者工資的數(shù)額、時(shí)間、領(lǐng)取者的姓名以及簽字，并保存兩年以上備查。

單位發(fā)工資代扣代繳個(gè)人所得稅后，不向員工提供類似“工資條”的個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息，屬于違法行為！

5、大量員工個(gè)稅零申報(bào)，違法！

有的企業(yè)為了避稅，個(gè)稅長(zhǎng)期零申報(bào)。長(zhǎng)期零申報(bào)個(gè)稅且與財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)和社保申報(bào)數(shù)據(jù)不一致，不符合實(shí)際情況的納稅行為會(huì)引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意，成為評(píng)估核查對(duì)象。一旦被稅務(wù)局稽查到，后果嚴(yán)重。

03

申報(bào)表工資總額比對(duì)異常？

千萬別忽視，否則小心稅局找上門！

個(gè)稅大稽查開始！個(gè)稅申報(bào)數(shù)據(jù)與企稅申報(bào)的工資總數(shù)對(duì)不起來，稅局會(huì)不會(huì)找上門？

工資總額對(duì)比異常也不能說就一定存在問題，由它們引起的申報(bào)表差異是有據(jù)可依的，只要企業(yè)能提供合理解釋，就沒有問題！

首先，來看一下兩份申報(bào)表對(duì)工資總額的填報(bào)原則：

1、個(gè)人所得稅：按“收付實(shí)現(xiàn)制”

舉例：A公司3-5月份的工資發(fā)放及個(gè)稅申報(bào)時(shí)間如下表：

2、企業(yè)所得稅：按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”+實(shí)際發(fā)放

注意：如果企業(yè)在匯算清繳之前，還未實(shí)際發(fā)放工資，則需要作納稅調(diào)增處理。

可以看出：由于個(gè)人所得稅的申報(bào)表是按實(shí)發(fā)數(shù)，企業(yè)所得稅申報(bào)表是按賬面計(jì)提數(shù)并實(shí)際發(fā)放數(shù)。兩者申報(bào)會(huì)有時(shí)間差，但兩張申報(bào)表的之間的差異也不會(huì)太大。

如果企業(yè)出現(xiàn)重大差異，不管是何種情況導(dǎo)致的，都應(yīng)當(dāng)?shù)谝粫r(shí)間查明原因！各類申報(bào)表之間的項(xiàng)目比對(duì)如出現(xiàn)較大差異，往往是稅務(wù)檢查的重點(diǎn)！

04

稅局怎么查工資？

四大切入點(diǎn)+兩稅對(duì)比！

一、四大切入點(diǎn)

1、審核工資支出憑證
企業(yè)的人員花名冊(cè)、考勤表、工資明細(xì)賬和計(jì)算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對(duì)應(yīng)無差異。
2、核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標(biāo)準(zhǔn)是否存在異常
稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實(shí)從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)核實(shí)月工資額低于5000元的人數(shù)占比情況。
3、檢查“賬實(shí)”差異
審查分析企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”，賬戶與實(shí)付工資總額是否對(duì)應(yīng)，核對(duì)各種津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金的發(fā)放是否正確。
檢查“ 應(yīng)付福利費(fèi)〞賬戶支出情況，核實(shí)企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實(shí)物的具體情況。
4、結(jié)合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)
利用金稅四期系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對(duì)企業(yè)申報(bào)個(gè)人所得稅人員的比例和收入情況實(shí)施核查。

二、企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅數(shù)據(jù)對(duì)比

兩者稽核比對(duì)的數(shù)據(jù)來源為：

1、企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金

企業(yè)所得稅稅年度納稅申報(bào)表中《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

2、個(gè)人所得稅的工資薪金所得

個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表中的全年累計(jì)收入額

05

注意了！發(fā)工資

8大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，趕緊對(duì)照自查！

為啥一查工資就會(huì)有問題？請(qǐng)對(duì)照自查一下，企業(yè)是否存在以下25個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

1、虛列人員

2、工資發(fā)放不符合規(guī)定

3、重復(fù)扣減專項(xiàng)附加扣除

4、故意或非主觀計(jì)算有誤

5、隨意變更適用稅目

6、未依法代扣代繳個(gè)稅

7、多次適用年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法

8、未按規(guī)定適用減免政策

來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，財(cái)務(wù)經(jīng)理人。內(nèi)容僅供讀者學(xué)習(xí)、交流之目的，不做任何商業(yè)用途。文章版權(quán)歸原作者所有，如有不妥，請(qǐng)?jiān)诹粞詤^(qū)聯(lián)系刪除。