勞務費發票怎么開？沒有發票又該怎么處理？快跟小編一起來看下吧！

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重罰800萬！

利用勞務費偷稅被罰

近日，深圳某公司因利用勞務公司開具勞務費發票偷稅漏稅被查。

該公司利用勞務公司開具勞務費發票，實際上是發放正式員工獎金、補助。

最終，稅務機關對該公司的涉稅違法行為作出了補扣繳個稅1600多萬、罰款800多萬元的稅務處理處罰決定。

所謂工資薪金，就是給老板打工，老板給錢。而這個案例中所提及的“多轉幾手”無論從那個方面看，實際上都是員工受雇的所得，理應并入工資、薪金所得合并計繳個人所得稅，所以需要補稅及罰款。

如果支付勞務費沒有發票怎么辦？繼續往下看。

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企業支付給個人勞務費

必須取得發票才能稅前扣除嗎？

不一定，要看具體的情形。

情形一：

企業直接在人才市場找了一個程序員，幫助企業完成了一個小程序的構建，為期2個月，共支付報酬10000元。

在這種情形下，兼職人員按次取得報酬，雙方之間不存在“勞動（雇傭）關系”，屬于“勞務報酬所得”，因此企業應當取得該兼職人員代開的發票作為稅前扣除的依據。

情形二：

企業直接在人才市場找了一個兼職會計，幫助企業每月進行賬務處理，每月支付報酬1000元。在這種情形下，兼職人員每月取得報酬，是不是每次都必須取得勞務費發票呢？

根據我們前面所說，如果雙方屬于“勞務（非雇傭）關系”，則需要取得發票作為稅前扣除憑證，如果屬于“勞動（雇傭）關系”，則可以作為工資薪金支出，以工資表的形式列支。

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個人勞務報酬稅怎么算？

一、征收范圍

勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

二、個人勞務報酬稅怎么算

1、勞務報酬按次計算，800以下免稅，800-4000扣除800后20%計算4000以后扣除20%后再按照20%稅率

2、每次收入在4000元以上的：應納稅額=每次收入額*(1-20%)*20%

3、每次收入的應納稅所得額超過20000元的：

應納稅額=每次收入額*(1-20)*適用稅率-速算扣除數超過20000-50000的部分，稅率30%，速算扣除數2000超過50000元的部分，稅率40%，速算扣除數7000

簡單來說就是:

1、勞務報酬所得在800元以下的，不用繳納個人所得稅；

2、勞務報酬所得大于800元且沒有超過4000元，可減除800元的扣除費用；

3、勞務報酬所得超過4000元的，可減除勞務報酬收入20%的扣除費用；

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支付給個人15000元勞務費

可以拆成每天500元付款嗎？

分拆支付勞務費可能存在稅務風險。

風險一：可能會被稅務機關核定不能進行稅前扣除

小白的老板想采用此種支付方式，無非是想利用稅法中“每次(日)銷售額不超過300～500元”可以不取得發票就可稅前扣除的規定。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)等的規定：

小額零星經營業務可按以下標準判斷：按月納稅的，月銷售額不超過10萬元;按次納稅的，每次(日)銷售額不超過300～500元(深圳市為500元)。但如果個人從事應稅項目經營業務的銷售額超過上述規定，相關支出仍應以發票(包括按照規定由稅務機關代開的發票)作為稅前扣除憑證。

雖然根據上述規定，企業已經滿足了每次(日)銷售額不超過300～500元(深圳市為500元)小額的標準，但對于如何認定“零星”交易，目前稅法并沒有具體的次數標準。如果當地稅務機關在核查時，認定該項業務不屬于“小額零星業務”，則該筆支出在沒有發票的前提下就不能進行稅前扣除。

因此，如果企業想采用此種支付方法，建議提前和當地稅務局做好溝通。

風險二：代扣代繳個人所得稅的風險

對企業來說，如果采用此種支付方式，未進行個人所得稅的代扣代繳，是不符合稅法規定的。

根據《個人所得稅法》第九條第一款的規定：

“個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人”。

另外，根據《個人所得稅法實施條例》（國務院令707號）第十四條第一款的規定：

（一）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

在30天內連續收到咨詢費，屬于同一項目的連續性收入，企業應當按照15000元代扣代繳個人所得稅，而不能以500元進行申報。

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支付勞務報酬

6大誤區

一、支付自然人的勞務報酬，不需要發票就可以稅前扣除

錯！支付自然人的勞務報酬，當然需要取得勞務報酬的發票，才可以稅前扣除。

根據國家稅務總局公告2018年第28號的規定，支付自然人的勞務報酬不超過500元的，也可以用收款憑證稅前扣除。

二、支付自然人的勞務報酬，在代開發票環節稅局大廳來征收個人所得稅

錯！自然人取得勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得申請代開發票的，在代開發票環節不再征收個人所得稅。

代開發票單位( 包括稅務機關和接受稅務機關委托代開發票的單位)在發票備注欄內統一注明“個人所得稅由支付人依法扣繳”。

三、企業支付外部人員勞務報酬10300元，代扣20%個稅的時候是按照含稅收入來計算個稅？

錯！應按照不含稅收入計算代扣的個稅。

不含稅收入=10300/1.03=10000元。代扣的個稅=10000*（1-20%）*20%=1600元。

依據：國家稅務總局12366北京中心答復：您好，勞務報酬所得項目計稅依據為不含增值稅收入。

計算個人所得稅時，已繳納的增值稅附征稅費，可以從不含增值稅收入中扣除后，再減除費用。

四、支付自然人的勞務報酬，支付方在預扣個人所得稅的時候直接乘以20%稅率計算

錯！需要先計算收入額，再按照稅率20%預扣個稅。

《個人所得稅法》第六條：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。

1.每次收入不超過四千元的，費用按八百元計算。

2.每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。

五、支付自然人的勞務報酬不超過800元的，無需申報個稅

錯！公司作為勞務報酬的支付方，應履行扣繳的義務。勞務報酬所得每次收入未超過800元的，由于計算預扣預繳時“勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算”，所以應預扣預繳個人所得稅稅額為0。

但是0并不代表不需要申報。

六、支付同一自然人的同一項目的勞務報酬，一個月內多次取得的，每次都可以減去800元或者20%扣除

錯！勞務報酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；

屬于同一項目連續性收入的，以一個月內取得的收入為一次。

文章來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經理人，稅務經理人，二哥稅稅念，稅乎網。

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