2025年7月7日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于優(yōu)化企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2025年第17號(hào)，以下簡(jiǎn)稱17號(hào)公告），自2025年10月1日起正式施行，即實(shí)行按季預(yù)繳的查賬征收居民企業(yè)，從2025年第三季度申報(bào)所屬期開始使用新版報(bào)表。從17號(hào)公告的內(nèi)容及新版納稅申報(bào)表的格式來看，本次修訂變化還是很大的，筆者就預(yù)繳納稅申報(bào)表的重大變化做政策解讀，拋磚引玉，以饗讀者。

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01

增加兩項(xiàng)附報(bào)事項(xiàng)固定填報(bào)項(xiàng)目

新版報(bào)表，附報(bào)事項(xiàng)部分增加兩項(xiàng)固定填報(bào)內(nèi)容，具體見下圖：

而老版報(bào)表，附報(bào)事項(xiàng)格式如下：

兩項(xiàng)新增固定項(xiàng)目填報(bào)內(nèi)容說明如下：

1.職工薪酬

職工薪酬分兩項(xiàng)內(nèi)容填寫，具體如下：

（1）職工薪酬-已計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)核算計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬。包括工資薪金支出、職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、各類基本社會(huì)保障性繳款、住房公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等累計(jì)金額。即填報(bào)會(huì)計(jì)上按照權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬相關(guān)支出，包括工資、福利費(fèi)、五險(xiǎn)一金等相關(guān)支出，相當(dāng)于計(jì)提的職工薪酬支出。

（2）職工薪酬-實(shí)際支付給職工的應(yīng)付職工薪酬：填報(bào)納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目下工資薪金借方發(fā)生額累計(jì)金額。即填報(bào)累計(jì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金支出，其他項(xiàng)目實(shí)際支出無需填報(bào)。

注意：如果企業(yè)職工薪酬相關(guān)支出，沒有通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算或只有部分項(xiàng)目通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，上述兩行金額，本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，需要根據(jù)會(huì)計(jì)記錄分析填報(bào)。

2.出口方式

該行內(nèi)容針對(duì)有出口業(yè)務(wù)的企業(yè)進(jìn)行填報(bào)。填報(bào)納稅人具體出口業(yè)務(wù)方式，在“發(fā)生了自營出口業(yè)務(wù)\發(fā)生了委托出口業(yè)務(wù)\承擔(dān)了代理出口業(yè)務(wù)”中進(jìn)行選擇填報(bào)，可復(fù)選。

02

調(diào)整“預(yù)繳稅款計(jì)算部分”相關(guān)項(xiàng)目

1.會(huì)計(jì)內(nèi)容部分的調(diào)整

新版報(bào)表，預(yù)繳稅款計(jì)算部分會(huì)計(jì)相關(guān)內(nèi)容，按照會(huì)計(jì)報(bào)表格式增加大量會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目的內(nèi)容，與匯繳報(bào)表格式趨同，具體如下：

該部分內(nèi)容，實(shí)際上就是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下利潤表的內(nèi)容，在匯繳報(bào)表修改后，預(yù)繳報(bào)表隨之修改，納稅申報(bào)表會(huì)計(jì)部分內(nèi)容兩表趨同。

而老版報(bào)表，會(huì)計(jì)相關(guān)內(nèi)容，只有區(qū)區(qū)三行，具體如下：

另外，除了增加會(huì)計(jì)核算內(nèi)容外，還有幾處變化值得關(guān)注，具體如下：

（1）營業(yè)收入項(xiàng)下增加出口業(yè)務(wù)填報(bào)事項(xiàng)

在“營業(yè)收入”項(xiàng)目下增加“自營出口收入”“委托出口收入”“出口代理費(fèi)收入”等項(xiàng)目，由涉及出口業(yè)務(wù)的企業(yè)填報(bào)，如下圖：

（2）投資收益項(xiàng)下增加明細(xì)填報(bào)事項(xiàng)

填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額計(jì)算填報(bào)，損失以“－”號(hào)填列。筆者認(rèn)為，這里的投資收益，既包括持有期間取得的投資收益，也包括處置時(shí)確認(rèn)的投資收益，需要按系統(tǒng)預(yù)設(shè)的投資收益事項(xiàng)名稱選擇填報(bào)（預(yù)計(jì)用下拉菜單形式呈現(xiàn)），見下圖：

2.增加“銷售未完工產(chǎn)品的收入”項(xiàng)目

該項(xiàng)內(nèi)容由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)填報(bào)，進(jìn)一步明確企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得預(yù)售收入申報(bào)要求，見下圖：

3.增加“抵免所得稅額”項(xiàng)目

根據(jù)17號(hào)公告的規(guī)定，企業(yè)適用節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免所得稅政策的，可結(jié)合自身情況自主選擇在預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受抵免所得稅政策，也可在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)享受抵免所得稅政策。如果選擇在預(yù)繳時(shí)享受抵免所得稅，需要填寫如下行次（可以多行填報(bào)）：

03

總分機(jī)構(gòu)稅款分?jǐn)偟恼{(diào)整

總分機(jī)關(guān)稅款分?jǐn)偺顖?bào)內(nèi)容的調(diào)整，一是主表相關(guān)行次內(nèi)容的調(diào)整，二是附表《企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》（A202000）格式的調(diào)整，具體分析如下。

1.預(yù)繳申報(bào)表填報(bào)內(nèi)容的調(diào)整

新版報(bào)表格式如下圖：

舊版報(bào)表格式如下圖：

2.A202000表格式的調(diào)整

17號(hào)公告針對(duì)該部分內(nèi)容，與匯繳分?jǐn)傆?jì)算方法趨同，即企業(yè)先對(duì)截止到本月（季）度應(yīng)納所得稅額進(jìn)行分?jǐn)偅儆煽偂⒎謾C(jī)構(gòu)分別抵減其已分?jǐn)傤A(yù)繳稅款，并計(jì)算本月（季）度應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅。同時(shí)，對(duì)A202000表的表單名稱和報(bào)表格式進(jìn)行了修改。

（1）表單名稱的變化

新版報(bào)表名稱：企業(yè)所得稅匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表

舊版報(bào)表名稱：企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表

（2）報(bào)表格式的變化

新版報(bào)表格式如下圖：

舊版報(bào)表格式如下圖：

其實(shí)，有心的朋友就會(huì)發(fā)現(xiàn)，新版A202000表的樣式與新版匯繳報(bào)表A109010表樣式基本一致。

以上是筆者對(duì)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表重大變化進(jìn)行的解讀，希望對(duì)大家有所幫助，不足之處，歡迎大家批評(píng)指正。

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