上周末,證監(jiān)會(huì)系統(tǒng)、深交所發(fā)布6張罰單,涉及四家會(huì)計(jì)師事務(wù)所。作為專業(yè)的審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu),有的會(huì)計(jì)所出現(xiàn)由他人冒簽注會(huì)簽名,有的竟將詢證函郵寄給被審計(jì)單位員工,簡(jiǎn)直離譜!
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日海智能牽連兩家會(huì)計(jì)所,注會(huì)簽名竟由他人冒簽
上周末,深交所公開了對(duì)立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱:立信所)、立信中聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱:立信中聯(lián)所)的公開譴責(zé)處分,都與日海智能(002313.SZ)有關(guān)。
立信所為日海智能2018年、2019年年報(bào)出具的標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告,以及為日海智能非公開發(fā)行文件出具的《審計(jì)機(jī)構(gòu)聲明》,都存在虛假記載。
2018年年審中,立信所對(duì)日海智能子公司龍尚科技進(jìn)行商譽(yù)減值測(cè)試時(shí),直接引用評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告作為審計(jì)工作底稿,但該報(bào)告未考慮歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)影響。立信所并未對(duì)龍尚科技含商譽(yù)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核,也未發(fā)現(xiàn)前述錯(cuò)誤,進(jìn)而得出不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。
2019年年審中,立信所仍未發(fā)現(xiàn)商譽(yù)計(jì)算錯(cuò)誤,未對(duì)商譽(yù)減值準(zhǔn)備予以審計(jì)調(diào)整。2019年非公開發(fā)行事項(xiàng)核查過程中,證監(jiān)會(huì)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)龍尚科技商譽(yù)減值準(zhǔn)備事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表意見。立信所卻未針對(duì)商譽(yù)減值事項(xiàng)開展核查工作,仍然直接引用資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的計(jì)算過程,發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)暮瞬橐庖姟?/p>
日海智能在對(duì)其全資孫公司上海芯通電子有限公司簽訂的《莊河市“平安城市”信息化工程建設(shè)項(xiàng)目施工合同》進(jìn)行收入確認(rèn)時(shí),未計(jì)算重大融資成分對(duì)交易價(jià)格的影響,導(dǎo)致多確認(rèn)收入213.12萬(wàn)元。2018年年審中,立信所未充分關(guān)注并復(fù)核該項(xiàng)目合同中的重大融資成分金額,未發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目收入確認(rèn)不準(zhǔn)確。
立信中聯(lián)所是日海智能2020年年審機(jī)構(gòu)。日海智能披露的2020年年報(bào)存在虛假記載,但立信中聯(lián)所出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。
深圳傳虹原為日海智能全資孫公司,2020年對(duì)外轉(zhuǎn)讓。立信中聯(lián)所審計(jì)底稿中未見深圳傳虹股權(quán)轉(zhuǎn)讓的會(huì)議記錄、轉(zhuǎn)讓協(xié)議等相關(guān)資料,亦未見對(duì)深圳傳虹報(bào)告期內(nèi)、轉(zhuǎn)讓日以前的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)或?qū)忛喅绦颍晃闯浞株P(guān)注相關(guān)應(yīng)收賬款無(wú)法收回的可能性,未發(fā)現(xiàn)公司前述會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤;就相關(guān)應(yīng)收賬款事宜向深圳傳虹發(fā)函詢證,在未收到回函的情況下,雖在審計(jì)底稿中記錄系通過替代測(cè)試程序進(jìn)行確認(rèn),但未見替代測(cè)試程序獲取的支持性證據(jù)。
值得注意的是,日海智能2020年度審計(jì)報(bào)告的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師為李春華、金某敏。經(jīng)查,金某敏未實(shí)際參與年度審計(jì)工作,相關(guān)簽名由他人冒簽。
致同所又因立華股份挨罰,曾現(xiàn)“超期”服務(wù)
深交所對(duì)致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱:致同所)出具監(jiān)管函。深交所發(fā)現(xiàn),致同所在立華股份(300761.SZ)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)存在項(xiàng)目執(zhí)業(yè)不到位、業(yè)務(wù)質(zhì)量管理不到位。
項(xiàng)目執(zhí)業(yè)方面,致同所對(duì)存貨、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)部控制測(cè)試、審計(jì)抽樣、收入、貨幣資金、股份支付費(fèi)用、函證等相關(guān)審計(jì)程序執(zhí)行不到位,例如未充分關(guān)注存貨錄像監(jiān)盤的異常情況;對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)設(shè)計(jì)的審計(jì)應(yīng)對(duì)程序執(zhí)行不到位,實(shí)際執(zhí)行的審計(jì)程序與審計(jì)報(bào)告中披露的內(nèi)容不符;未就收入相關(guān)IT審計(jì)發(fā)現(xiàn)的異常情形執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。
另外,致同所未督促項(xiàng)目組落實(shí)質(zhì)量復(fù)核程序,底稿目錄編制存在多處與目錄實(shí)際指向內(nèi)容不一致的情形。
這并非致同所因立華股份收到的第一張罰單。2021年7月,北京證監(jiān)局對(duì)致同所、注會(huì)李洋出具警示函。北京證監(jiān)局發(fā)現(xiàn),李洋為立華股份首次公開發(fā)行股票提供審計(jì)服務(wù),出具2015年、2016年、2017年和2018年1-6月三年一期審計(jì)報(bào)告,并在公司上市后出具2018年、2019年、2020年審計(jì)報(bào)告,超過兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度,違反了《關(guān)于證券期貨審計(jì)業(yè)務(wù)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期輪換的規(guī)定》。
據(jù)Choice金融終端數(shù)據(jù),致同所從2015年至2024年連續(xù)擔(dān)任立華股份審計(jì)機(jī)構(gòu),審計(jì)意見均為標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見。2025年4月,立華股份宣布續(xù)聘致同所為2025年度審計(jì)機(jī)構(gòu)。
信永中和連收三張罰單,竟將詢證函寄給被審計(jì)單位員工
上周末,證監(jiān)會(huì)系統(tǒng)發(fā)布了三份對(duì)信永中和會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡(jiǎn)稱:信永中和)的處罰決定書。
第一,信永中和為恒信璽利(832737.NQ,已摘牌)2019年至2021年財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù),均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告,審計(jì)業(yè)務(wù)收入合計(jì)220.75萬(wàn)元。證監(jiān)會(huì)決定沒收審計(jì)業(yè)務(wù)收入220.75萬(wàn)元,并處420萬(wàn)元罰款,對(duì)四名簽字注會(huì)處20萬(wàn)元至40萬(wàn)元不等的罰款。
信永中和對(duì)恒信璽利審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé),涉及貨幣資金循環(huán)、存貨、應(yīng)付賬款、異常退貨、發(fā)出貨物和銷售回款中的異常情形。
例如,信永中和直接從恒信璽利獲取銀行賬戶對(duì)賬單,函證過程中未對(duì)恒信璽利所提供的被詢證者姓名、地址、聯(lián)系方式等信息進(jìn)行核對(duì)及正確填列,錯(cuò)將詢證函郵寄至恒信璽利員工處。信永中和在銀行函證過程中未對(duì)銀行詢證函保持控制,獲取的回函為恒信璽利提供的虛假回函。
再如,信永中和在對(duì)恒信璽利質(zhì)押在某銀行的裸鉆實(shí)施監(jiān)盤審計(jì)程序時(shí),抽取的存貨均無(wú)國(guó)檢證書,也未查明原因,相應(yīng)存貨經(jīng)另案查實(shí)均為虛假。信永中和在對(duì)供應(yīng)商函證時(shí),恒信璽利提供的某貿(mào)易公司等供應(yīng)商的郵寄地址與信永中和從采購(gòu)合同等資料中獲取的相應(yīng)供應(yīng)商地址明顯不一致。但信永中和未進(jìn)行核對(duì)和正確填列,也未保持職業(yè)懷疑,錯(cuò)將詢證函郵寄至恒信璽利提供的與上述供應(yīng)商無(wú)關(guān)的地址,獲取的回函亦為恒信璽利提供的虛假回函。
第二,信永中和是中泰化學(xué)(002092.SZ)2021年、2022年年審機(jī)構(gòu),合計(jì)審計(jì)費(fèi)用335.85萬(wàn)元(不含稅)。新疆證監(jiān)局決定沒收審計(jì)業(yè)務(wù)收入335.85萬(wàn)元,并處335.85萬(wàn)元罰款,并對(duì)三名簽字注會(huì)處20萬(wàn)元至35萬(wàn)元不等的罰款。
新疆證監(jiān)局發(fā)現(xiàn),信永中和在中泰化學(xué)2021年至2022年年審執(zhí)業(yè)過程中,重要性水平制定、內(nèi)控審計(jì)程序存在缺陷、收入、預(yù)付賬款、函證程序執(zhí)行不到位。比如,信永中和在確定中泰化學(xué)合并報(bào)表整體重要性水平時(shí)存在缺陷,導(dǎo)致實(shí)際執(zhí)行的重要性水平金額差異較大。在執(zhí)行函證程序過程中,對(duì)多家大額預(yù)付賬款供應(yīng)商函證信息存在明顯異常、收發(fā)件地址集中的情況,未審慎核實(shí)。
第三,信永中和出具的西科集團(tuán)(832912.NQ,已摘牌)2022年審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。經(jīng)四川證監(jiān)局另案查明,西科集團(tuán)通過供應(yīng)商和經(jīng)銷商循環(huán)資金劃轉(zhuǎn),虛構(gòu)水稻種子購(gòu)銷業(yè)務(wù),虛增公司2022年?duì)I業(yè)收入1.31億元、利潤(rùn)總額0.33億元。當(dāng)期,信永中和出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見審計(jì)報(bào)告。
四川證監(jiān)局決定沒收信永中和業(yè)務(wù)收入42.45萬(wàn)元,并處80萬(wàn)元罰款,兩名注會(huì)各處40萬(wàn)元罰款。
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