【編者按：破局與新生——中歐建交50周年下的出海新機遇】

當美國特朗普政府揮舞“關稅大棒”，向全球貿易秩序發起挑戰之時，中歐關系正于“逆風”中展現出雙向吸引力。值此中歐建交50周年之際，胡潤百富依托深厚的行業積累、廣泛的全球資源以及精準的市場洞察力，為中國企業出海歐洲提供全方位支持與引導。讓我們借中歐建交50年的深厚底蘊，攜手共創下一個黃金時代！

近年來，越來越多的中國民營企業將目光投向歐洲等海外市場。從初級產品到技術出海，從代工出口到品牌出海，從承攬項目到產業鏈出海，中國企業“走出去”的邊界正在不斷拓寬。當前，中國正在更加主動對接高標準國際經貿規則，需要合理利用國際稅收優惠政策，強化合規意識、品牌意識、企業管理等，夯實可持續發展根基。

根據2025年最新標準，全球共有32個發達國家，其中歐洲占據24個。歐洲具備成熟且開放的市場環境，同時擁有優惠的稅收政策，吸引和聚集了大量全球知名企業，形成了完善的市場生態圈。

歐洲主要稅收種類及稅務籌劃

從歐洲面向企業征收的稅收種類來看，主要分為企業所得稅、社會稅、環境保護稅、增值稅等。

企業所得稅：歐洲最低優勢

近年來，世界主要地區的企業所得稅法定稅率呈下降趨勢。2024年，全球163個國家（地區）企業所得稅平均稅率為22.47%，比2023年的22.45%略有所提升。中國的企業所得稅稅率為25%，略高于世界平均水平。而歐洲的企業所得稅平均稅率最低，僅為18.64%。

按照合格國內最低補足稅（QDMTT）規則，保加利亞、匈牙利、愛爾蘭、列支敦士登和巴巴多斯等國家把大型公司的公司所得稅有效稅率提高到15%。

社會稅：歐洲由雇主支付

歐洲的社會稅通常包括對養老金、健康保險、失業保險和其他社會計劃的貢獻。社會稅為勞動活動和創業所得應稅金額的33%，用于資助養老金保險和公共衛生保健。所有社會稅由雇主支付。

環境保護稅：歐洲實行多重差別征稅

歐盟有著最為全面和標準的環保稅務體系，許多國家制定了對能源及其產品實行多重征稅和差別征稅的辦法。環境保護稅通常是向對環境影響較大的經濟活動領域征稅，如農用化學品使用、能源消耗、道路通行、機動車保有、廢棄物處置、地下水開采及污水排放等。此前，歐洲議會通過了全球首個“碳進口稅”。該法規將于2026年生效，將首先涵蓋鋼鐵、鋁、水泥、化肥、電力和氫氣的進口。

增值稅（VAT）：實施數字時代增值稅方案

增值稅（VAT）是歐盟國家普遍采用的一種稅收制度，通常由進口增值稅和銷售增值稅兩部分組成，適用于在歐盟境內產生的進口、商業交易以及服務行為。中國跨境商家在歐洲銷售商品必須按要求注冊申報歐洲增值稅，平臺也有相對應的監督稅務合規的義務。

近日，歐盟理事會批準了數字時代增值稅方案，該方案將分階段推進，直至2035年1月全面實施。歐盟將主要從三方面對增值稅規則進行改革：一是引入數字增值稅報告機制；二是明確平臺經濟增值稅義務；三是擴展增值稅一站式申報范圍。這些改革措施相互配合，有助于構建更高效、公平的增值稅體系，促進歐盟內部市場整合，推動數字經濟健康發展。

由此可見，中國民營企業出海歐洲，需要高度重視稅務籌劃。《胡潤全球高質量企業Top1000》中顯示，出海歐洲的中國企業以制造業和新能源行業為主，前期需要極大的資本投入。稅務籌劃可以幫助企業在稅務合規的前提下，實現利潤的最大化。

圖片來源：Pixabay

跨國公司如何實現歐洲合理避稅

1、優化企業架構 調整全球布局

全球產業鏈格局面臨加速重構。在中美貿易摩擦、地緣政治以及AI等新技術產業發展等多重因素的影響下，中國民營企業必須重新審視、調整其在全球范圍內的布局。要加強全球各區域內的產業合作，加速推動區域內貿易和投資自由化便利化。商務部數據顯示，我國2024年對外非金融類直接投資1438.5億美元，同比增長10.5%。歐洲因其突出的優惠稅收政策，備受中國民營企業青睞，其中，愛爾蘭、荷蘭、盧森堡各具特色和優勢。

愛爾蘭：科技巨頭云集的“歐洲硅谷”

愛爾蘭憑借?12.5%企業所得稅率?、?歐盟成員國身份、良好的營商環境以?及?研發退稅25%?的政策疊加優勢，成為跨國公司尋求稅務優化的熱門選擇。愛爾蘭吸引了榮膺《2024胡潤全球高質量企業TOP1000》前兩名的微軟、蘋果和第七名Facebook等跨國科技巨頭在此設立歐洲總部，被譽為“歐洲硅谷”。

對于中資企業而言，愛爾蘭不僅享有優惠的稅收政策，還擁有完善的國際企業生態系統。選擇在愛爾蘭設立子公司，在有效降低稅負的同時，還能提升企業的財務健康度和盈利能力。

華為作為最早出海愛爾蘭的中資企業之一，位列《2024胡潤中國500強》第10名、《2024胡潤全球高質量企業TOP1000》第179名，其在愛爾蘭設有4個辦公室，包括位于都柏林、科克和阿斯隆的三個研發中心。根據華為愛爾蘭2024年發布的《經濟和社會影響報告》，華為愛爾蘭2019-2023年研發投入達2.5億歐元。華為在愛爾蘭的研究所，涉及視頻技術、云計算、人工智能和5G消費者應用等領域。

此外，榮獲《2024胡潤全球獨角獸榜》第1名、《2024胡潤中國500強》第3名、《2024胡潤全球高質量企業TOP1000》第47名的字節跳動，宣布TikTok Shop已在愛爾蘭上線。排名《2024胡潤中國500強》第6、《2024胡潤全球高質量企業TOP1000》第112的拼多多、排名《2024胡潤中國500強》第16、《2024胡潤全球高質量企業TOP1000》第304的希音（Shein），均已在愛爾蘭開展業務。

荷蘭：“歐洲貿易門戶”

荷蘭位于歐洲的心臟地帶，被稱為“歐洲貿易門戶”。其穩定的政治經濟環境、得天獨厚的海港環境、發達的物流網絡及高效的稅制深受中企青睞。荷蘭引資的重點行業主要包括農業及食品、化工、能源、創意行業、高科技、信息技術、能源、生命科學及健康行業等。

比亞迪的出海之路比大多數人想象中更早，曾榮獲《2024胡潤中國500強》第9名、《2024胡潤全球高質量企業TOP1000》第174名。早在1998年，比亞迪在荷蘭成立歐洲分公司，這是比亞迪在海外的首個分支機構。此外，比亞迪與歐洲汽車經銷商集團Louwman合作，共同為荷蘭市場提供新能源汽車產品。

海康威視在《2024胡潤全球高質量企業TOP1000》中排名第637位，歐洲總部位于荷蘭，并于荷蘭開設歐洲網絡安全中心。《2024胡潤全球獨角獸榜》第40名、《2024胡潤中國500強》第131名的大疆，在荷蘭亦設有辦公室。

盧森堡：人均GDP全球最高，公司增值稅歐洲最低

盧森堡作為全球人均GDP最高的國家，是中國在歐盟最重要的投資目的地之一。盧森堡實行以所得稅和增值稅為核心的稅收體系，稅收水平在歐盟國家中較低，公司稅平均稅率為21%，公司增值稅是歐洲最低，僅為17%。目前，盧森堡已與全球超過80個國家簽署避免雙重征稅協定，大幅降低跨境交易的預提稅。

2025年4月，位列《2024胡潤全球獨角獸榜》第119名、《2024胡潤中國500強》第423名的小馬智行，宣布獲得由盧森堡交通與公共工程部頒發的首批Robotaxi測試許可，成為首批獲準在當地開展路測的企業。2024年9月，小馬智行在盧森堡設立歐洲研發中心，以加速自動駕駛的全球創新和應用，并將自動駕駛技術整合至盧森堡新一代智慧交通網絡中。此次獲得測試牌照標志著其在歐洲的自動駕駛業務邁出實質性一步。

2、轉移定價和知識產權集中

按照相關傳統理論，跨國公司在面對不同國家的不同稅率時，會把利潤從高稅國向低稅國轉移。跨國公司利潤轉移的方式多種多樣，其中轉移定價（Transfer Pricing）是主要方式，即通過在內部交易中操縱價格，實現高進低出，減少在高稅國的利潤，從而達到公司整體稅負下降的效果。例如，在低稅率國家成立子公司并將知識產權注冊在該國家，母公司以較低成本價將服務轉移給子公司，子公司再以市場價為客戶提供技術服務從而實現稅收優化。

歐洲專利局（EPO）最新發布的《2024年專利指數報告》顯示，德國以25,033項專利申請繼續穩居全球第二位，僅次于美國（47,787項）。這一數據不僅體現了德國在科技創新領域的強大實力，更揭示了歐洲作為全球重要技術市場的戰略地位。中國企業在歐洲專利申請量上雖已躍居第四位，但其在歐洲市場的知識產權布局仍有較大的空間。

3、稅收協定和避免雙重稅收協定

稅收協定是指兩個或兩個以上主權國家或地區，為了協調相互之間的稅收管轄關系和處理有關稅務問題，通過談判締結的書面協議。稅收協定通常包括以下內容：明確稅收管轄權、避免雙重征稅、防止逃稅和避稅。

避免雙重稅收協定是指國家之間為了避免和消除向同一納稅人、在同一所得的基礎上重復征稅，根據平等互惠原則而簽訂的雙邊稅收協定。該稅收協定對于企業“走出去”的好處主要包括：避免在中國和投資國就同一筆所得雙重繳納所得稅，同時，提供解決投資國稅收爭議的國內救濟渠道。

4、?實際管理機構所在地和BEPS

實際管理機構所在地?是指跨國企業進行實質性全面管理和控制的機構所在國家或地區，通常被視為該企業的居民稅收管轄權判定標準。

2013年，二十國集團（G20）領導人委托經濟合作與發展組織（OECD）啟動實施稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）行動計劃，旨在修改國際稅收規則，遏制跨國企業規避全球納稅義務、侵蝕各國稅基的行為。BEPS行動計劃主要包括三方面內容：一是保持跨境交易相關國內法規的協調一致；二是突出強調實質經營活動并提高稅收透明度；三是提高稅收確定性。

當前，中國民營企業在加速布局海外市場的過程中，應當熟悉和掌握包括稅收等在內的相關國際規則。首先，跨國企業應加強風險與合規意識，建立適用于企業自身的風險管理體系。同時，及時跟蹤相關稅法，適當引入財稅顧問，更新調整企業稅收籌劃。其次，保存、管理關鍵的真實運營記錄和信息。此外，整體設計包括最終母公司所在稅收轄區等在內的股權架構，在企業價值鏈、資金流安排等方面做好充分的戰略規劃。

胡潤百富將依托歐洲海外市場資源等優勢，通過整合打通產業上下游，助力中國民營企業出海遠航，書寫創新發展、互利共贏的新篇章。

資料來源：新華社、人民日報、華爾街見聞、搜狐網、RUE、安永等

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