2025年5月28日，三部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于2025年度享受增值稅加計(jì)抵減政策的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》（工信廳聯(lián)財(cái)函〔2025〕217號）。這一政策延續(xù)并優(yōu)化了2023年第43號公告確立的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計(jì)抵減機(jī)制，該政策為符合條件的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)帶來實(shí)質(zhì)性稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)運(yùn)營成本，激勵(lì)研發(fā)投入，提升產(chǎn)業(yè)競爭力。本文將從政策的核心變化、具體影響范圍、企業(yè)應(yīng)對策略等維度進(jìn)行全面分析，幫助相關(guān)企業(yè)準(zhǔn)確把握政策要點(diǎn)，充分享受稅收紅利。

01政策核心—明確“誰能享”

2025年新政的核心目標(biāo)是通過增值稅加計(jì)抵減政策，降低先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)稅負(fù)，激勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、提升創(chuàng)新能力。其覆蓋范圍精準(zhǔn)鎖定兩類主體：高新技術(shù)企業(yè)中的制造業(yè)一般納稅人（含非法人分支機(jī)構(gòu)）。

具體而言，企業(yè)需滿足四大基礎(chǔ)條件：

1. 資格條件：2025年內(nèi)須具備高新技術(shù)企業(yè)資格（以證書有效期為準(zhǔn)）；
2. 研發(fā)與經(jīng)營條件：2024年研發(fā)支出、研發(fā)人員比例、高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國科發(fā)火〔2016〕32號）要求，且制造業(yè)銷售額占全部銷售額比重超50%（不含稅）；
3. 合規(guī)記錄：申請前36個(gè)月內(nèi)無騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票行為，未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
4. 行業(yè)屬性：制造業(yè)判定以《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4754—2017）中“制造業(yè)”門類（C類）為準(zhǔn)。

02細(xì)節(jié)優(yōu)化—“精準(zhǔn)滴灌”

相較于2024年政策，2025年新政在延續(xù)原有框架的基礎(chǔ)上，對申報(bào)流程、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、分支機(jī)構(gòu)處理等細(xì)節(jié)進(jìn)行了調(diào)整，主要體現(xiàn)為“三明確、兩強(qiáng)化”：

（一）明確申報(bào)時(shí)間與享受時(shí)限，避免政策空檔期

• 已有名單企業(yè)：2024年度已享受政策的企業(yè)，若2025年高新資格仍有效，需自2025年4月30日起暫停享受，擬繼續(xù)申請的需在2025年6月至2026年4月每月1-10日提交申請；
• 新申請企業(yè)：2025年9月起每月1-10日可提交申請，截止時(shí)間為2026年4月10日；
• 享受時(shí)限分層：根據(jù)高新資格有效期，企業(yè)享受政策時(shí)間最長可覆蓋至2026年4月30日（如高新資格2025年全年有效或年內(nèi)到期但年內(nèi)重新認(rèn)定），最短為2025年全年（如高新資格年內(nèi)到期且未重新認(rèn)定）。

（二）明確分支機(jī)構(gòu)處理規(guī)則，兼顧匯總與獨(dú)立納稅場景

• 增值稅匯總納稅企業(yè)：由總公司匯總計(jì)算分支機(jī)構(gòu)銷售額及比重，分支機(jī)構(gòu)不單獨(dú)享受政策；
• 非匯總納稅企業(yè)：總公司與分支機(jī)構(gòu)分別計(jì)算銷售額及比重，所在地工信、科技、稅務(wù)部門分別審核，符合條件的可獨(dú)立享受。

（三）強(qiáng)化動態(tài)監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)防控

新政新增“負(fù)面清單”條款：企業(yè)發(fā)生更名、遷移或重大變化需及時(shí)報(bào)告并更新信息；稅務(wù)部門若發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合條件（如虛假申報(bào)、高新資格失效），將立即停享政策并追繳稅款，同時(shí)推送至工信部門納入“不再享受名單”；地方部門需建立信息共享與協(xié)同監(jiān)管機(jī)制，確保政策精準(zhǔn)落地。

03哪些企業(yè)需重點(diǎn)關(guān)注

2025年新政的直接影響人群為高新技術(shù)企業(yè)中的制造業(yè)一般納稅人，尤其以下幾類企業(yè)需重點(diǎn)關(guān)注：

（一）存量享受企業(yè)：需及時(shí)“續(xù)申報(bào)”

2024年度已享受政策的企業(yè)，若2025年擬繼續(xù)享受，需在2025年6月起每月1-10日提交申請，避免因逾期暫停優(yōu)惠。

（二）新認(rèn)定/新遷入企業(yè)：把握申報(bào)窗口期

2025年新認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，或從其他地區(qū)遷入的高新技術(shù)制造業(yè)企業(yè)，可在2025年9月至2026年4月期間提交申請，享受最長17個(gè)月的政策紅利（至2026年4月30日）。

（三）分支機(jī)構(gòu)企業(yè)：明確納稅模式影響

增值稅匯總納稅的總公司需統(tǒng)籌計(jì)算全系統(tǒng)制造業(yè)銷售額，而非匯總納稅的分公司可獨(dú)立申報(bào)，企業(yè)需根據(jù)自身稅務(wù)架構(gòu)選擇最優(yōu)策略。

04企業(yè)如何應(yīng)享盡享

為確保政策紅利精準(zhǔn)落地，企業(yè)需重點(diǎn)做好以下工作：

1. 提前自查資格：對照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（研發(fā)費(fèi)用占比、科技人員比例、高新收入占比等），確認(rèn)2024年是否符合條件；同步檢查高新證書有效期，避免因資格過期錯(cuò)失政策。
2. 規(guī)范申報(bào)流程：通過“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”提交申請，確保材料真實(shí)、完整（如研發(fā)費(fèi)用輔助賬、知識產(chǎn)權(quán)證明、銷售額統(tǒng)計(jì)臺賬等），并留存?zhèn)洳椤?/li>
3. 關(guān)注分支機(jī)構(gòu)管理：匯總納稅企業(yè)需與財(cái)務(wù)部門核對全系統(tǒng)銷售額數(shù)據(jù)；非匯總納稅企業(yè)需與分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)部門溝通，確保各自申報(bào)口徑一致。
4. 強(qiáng)化合規(guī)意識：避免觸碰“虛開發(fā)票、騙取退稅”等紅線，定期自查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；若發(fā)生更名、遷移等重大事項(xiàng)，需及時(shí)向高新認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)備并更新信息。

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