合并報(bào)表不僅是為了滿足信息披露和監(jiān)管要求，更是為了從海量業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)中提取有價(jià)值的信息，并將其轉(zhuǎn)化成可推動(dòng)實(shí)踐的管理洞察。然而，很多企業(yè)的合并報(bào)表仍然是“就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)，未能延伸到業(yè)務(wù)，更無(wú)法為經(jīng)營(yíng)管理提供有價(jià)值的信息。

01 「就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)」的合并報(bào)表

深入業(yè)務(wù)是合并報(bào)表的一大趨勢(shì)。一方面，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及監(jiān)管要求企業(yè)需在附注中披露業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，近年來(lái)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露信息的數(shù)量和內(nèi)容維度逐漸增加、數(shù)據(jù)來(lái)源也越來(lái)越多樣化。另一方面，為了準(zhǔn)確反真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況，管理報(bào)表的編制更是需要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)。

然而，此前安永發(fā)布的《2023年企業(yè)財(cái)務(wù)與管理報(bào)告自動(dòng)化建設(shè)調(diào)研報(bào)告》顯示，超過(guò)40%的受訪企業(yè)管理報(bào)告指標(biāo)“只有財(cái)務(wù)指標(biāo)，沒(méi)有業(yè)務(wù)指標(biāo)”，其管理報(bào)告指標(biāo)體系全部是財(cái)務(wù)信息加工而成，缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)指標(biāo)信息。缺乏業(yè)務(wù)信息的管理報(bào)告，既經(jīng)不起業(yè)務(wù)部門的挑戰(zhàn)，也無(wú)法提出切合實(shí)際的洞察，更談不上對(duì)管理決策的支持和引領(lǐng)。

眾所周知，法報(bào)及管報(bào)中業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的使用率及自動(dòng)化比率主要取決于業(yè)財(cái)信息的貫通性。業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，說(shuō)來(lái)容易做起來(lái)卻很難，即便是已經(jīng)上線EPM平臺(tái)的受訪企業(yè)仍然面臨著報(bào)告體系數(shù)據(jù)自動(dòng)化方面的問(wèn)題。其中，由于核算顆粒度常常無(wú)法滿足附注所需要的信息，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)大部分仍然需要引入人工填報(bào)，以及業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)口徑的不一等因素對(duì)報(bào)表時(shí)效性產(chǎn)生了較大影響。

業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)的合并報(bào)表，為何在今時(shí)今日仍然會(huì)成為困擾諸多企業(yè)的難題呢？

02 為何報(bào)表數(shù)據(jù)自動(dòng)化率始終難達(dá)預(yù)期？

許多大型企業(yè)投入了大量資源和精力上線了合并報(bào)表系統(tǒng)，然而在實(shí)際使用過(guò)程中依然會(huì)面臨由于業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)質(zhì)量治理能力不足所導(dǎo)致的關(guān)聯(lián)方對(duì)賬及抵銷、報(bào)表體系更新維護(hù)、單體公司數(shù)據(jù)采集、投資與權(quán)益抵銷、單體公司調(diào)整、準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換、外幣折算等方面耗費(fèi)大量的精力，嚴(yán)重影響報(bào)表編制的效率。

其背后的原因在于，絕大部分傳統(tǒng)的EPM系統(tǒng)僅依托于ETL工具映射至數(shù)倉(cāng)模型，無(wú)法有效地在業(yè)務(wù)源頭根據(jù)財(cái)務(wù)相關(guān)處理規(guī)則進(jìn)行業(yè)財(cái)融合的數(shù)據(jù)治理，無(wú)法理清數(shù)據(jù)間的計(jì)算邏輯和業(yè)務(wù)關(guān)系，導(dǎo)致數(shù)據(jù)口徑不一致，“管理報(bào)告源于一本賬，財(cái)務(wù)披露源于另一本賬”。

此外，在分析建模側(cè)傳統(tǒng)EPM僅提供基于MOLAP的多維分析建模，這種建模方式不適用于復(fù)雜關(guān)系、靈活性有限，無(wú)法滿足多維度數(shù)據(jù)分析，且難以應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)量處理

對(duì)于上述問(wèn)題，Gartner在《財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)戰(zhàn)略和知識(shí)圖譜》中指出，隨著企業(yè)數(shù)據(jù)的規(guī)模和復(fù)雜性不斷增加，使用知識(shí)圖譜來(lái)連接不同的數(shù)據(jù)源并作為數(shù)據(jù)策略的進(jìn)化方向至關(guān)重要。

在先勝業(yè)財(cái)看來(lái)，要構(gòu)建業(yè)財(cái)融合的合并報(bào)表體系，需要將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整合成一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)模型建立細(xì)顆粒度、業(yè)財(cái)融合的“唯一數(shù)據(jù)真相”，基于此來(lái)完成法定合并和管理合并，才能大幅縮短企業(yè)的關(guān)賬周期，并基于此實(shí)現(xiàn)多維數(shù)據(jù)洞察和決策分析支持。

03 基于業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)融合的先勝合并報(bào)表系統(tǒng)

先勝合并報(bào)表系統(tǒng)基于Data Fabric理念打造，不同于傳統(tǒng)的套裝軟件，是基于承載唯一真相的業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)建模平臺(tái)，在平臺(tái)之上以靈活可配的股權(quán)設(shè)置、清晰的任務(wù)流、強(qiáng)大的合并抵銷計(jì)算引擎、易上手的日記賬模板、友好的用戶界面和分析看板、多樣化的報(bào)告體系，以“自動(dòng)”+“智能”滿足信息披露和監(jiān)管要求并同時(shí)提供管理洞察。

（一）強(qiáng)大的業(yè)財(cái)融合建模能力

先勝合并報(bào)表系統(tǒng)基于先勝云而搭建，依托于云平臺(tái)的財(cái)務(wù)模型、業(yè)務(wù)模型、數(shù)據(jù)模型等，企業(yè)可以對(duì)各種數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行建模和分析，便于后續(xù)的實(shí)時(shí)查詢和深度智能分析。

先勝合并報(bào)表系統(tǒng)支持從多種業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)中直接抓取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和賬務(wù)數(shù)據(jù)，多維建模功能賦予了平臺(tái)較強(qiáng)的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、治理能力，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)管報(bào)和法報(bào)所需數(shù)據(jù)的集中存儲(chǔ)及語(yǔ)義化管控，為出具高質(zhì)量的管報(bào)和法報(bào)提供了良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（二）支持明細(xì)級(jí)別的智能對(duì)賬

不論是否使用了EPM平臺(tái)，關(guān)聯(lián)方對(duì)賬及抵銷被認(rèn)為是對(duì)報(bào)表編制效率影響最大的因素（安永調(diào)研報(bào)告：71.4%使用了財(cái)務(wù)報(bào)告自動(dòng)化模塊與73.0%未使用財(cái)務(wù)報(bào)告自動(dòng)化模塊的受訪者）。

大型集團(tuán)下屬企業(yè)較多、內(nèi)部上下游產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)同關(guān)系復(fù)雜、分子公司間交易頻繁，且由于時(shí)間性差異、交易要素定義不同、多交易幣種等客觀因素，關(guān)聯(lián)交易記錄常常存在一定的差異，大量的關(guān)聯(lián)交易常對(duì)賬非常耗時(shí)并容易出錯(cuò)。

針對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部存在的各種內(nèi)部往來(lái)、內(nèi)部交易等場(chǎng)景，先勝合并報(bào)表系統(tǒng)提供單獨(dú)封裝的對(duì)賬組件，支持針對(duì)各業(yè)務(wù)場(chǎng)景配置對(duì)賬流程、對(duì)賬規(guī)則、對(duì)賬體系等，系統(tǒng)根據(jù)配置的對(duì)賬方案自動(dòng)實(shí)時(shí)對(duì)賬，并實(shí)時(shí)生成對(duì)賬報(bào)告。對(duì)賬方案中支持針對(duì)不同的業(yè)務(wù)場(chǎng)景配置對(duì)賬差異，差異范圍內(nèi)由系統(tǒng)自動(dòng)處理，也支持在對(duì)賬報(bào)告中對(duì)差異進(jìn)行處理。真正實(shí)現(xiàn)“智能對(duì)賬，自動(dòng)調(diào)差，調(diào)表不調(diào)賬，輕松無(wú)壓力

（三）復(fù)雜數(shù)據(jù)調(diào)整場(chǎng)景高效處理

數(shù)據(jù)調(diào)整也是影響報(bào)表編制效率的一大難點(diǎn)，包括單體調(diào)整、公允價(jià)值調(diào)整、合并調(diào)整、初始化調(diào)整等數(shù)據(jù)調(diào)整場(chǎng)景等，處理起來(lái)非常復(fù)雜。基于先勝合并報(bào)表系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)高效調(diào)整且調(diào)整過(guò)程清晰留痕可視，并可進(jìn)行調(diào)整前后數(shù)據(jù)對(duì)比，大幅提升報(bào)表編制效率和準(zhǔn)確性：

（1）單體調(diào)整：

系統(tǒng)中不同的值維度存儲(chǔ)不同的調(diào)整數(shù)據(jù)，提供有痕跡的報(bào)表調(diào)整功能，支持單體用戶報(bào)表的日記賬審計(jì)調(diào)整，調(diào)整過(guò)程清晰可追溯，支持調(diào)整前后數(shù)據(jù)對(duì)比。

（2）公允價(jià)值調(diào)整：

可靈活配置公允價(jià)值調(diào)整規(guī)則，由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行公允價(jià)值調(diào)整，生成調(diào)整分錄，并將調(diào)整分錄數(shù)據(jù)過(guò)賬存儲(chǔ)在對(duì)應(yīng)的值維度上。

（3）合并調(diào)整：

系統(tǒng)提供有痕跡的報(bào)表調(diào)整功能，支持合并報(bào)表的日記賬調(diào)整，調(diào)整日記賬貫穿整個(gè)合并過(guò)程，反映在不同的節(jié)點(diǎn)，并保留線索，支持查詢、追溯、審計(jì)。

系統(tǒng)支持配置不同的調(diào)整場(chǎng)景，臨時(shí)調(diào)整事項(xiàng)與正常的月報(bào)年報(bào)不相互影響；還可根據(jù)不同類別的調(diào)整設(shè)置不同的日記賬模板，日記賬提供完善的審計(jì)線索和過(guò)程控制。

（四）“數(shù)出同源”的管報(bào)和法報(bào)

“數(shù)出同源”的管報(bào)和法報(bào)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)決策的關(guān)鍵。先勝合并報(bào)表系統(tǒng)的邏輯是“基于一套業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)管理合并和法定合并”，確保數(shù)據(jù)一致性的同時(shí)，使工作效率最大化。

在具體實(shí)務(wù)中，要將管報(bào)和法報(bào)涉及的數(shù)據(jù)源進(jìn)行整合與集成，這些數(shù)據(jù)可能存在差異，因此需要進(jìn)行數(shù)據(jù)處理與調(diào)整，平臺(tái)具備會(huì)計(jì)準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換、調(diào)整賬務(wù)處理、外幣折算、合并與抵銷等功能，且支持管報(bào)和法報(bào)間的實(shí)時(shí)同步。根據(jù)統(tǒng)一的報(bào)表模板和處理后的數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)生成合并的管報(bào)和法報(bào)，并將報(bào)表分發(fā)給利益相關(guān)者，之后進(jìn)行合規(guī)性審計(jì)與檢查，以保證報(bào)表的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。

04 某國(guó)有企業(yè)實(shí)踐案例：管法同源，報(bào)表自動(dòng)化率顯著提升

F集團(tuán)是一家大型國(guó)有快消品企業(yè)，主要面臨數(shù)據(jù)來(lái)源多樣且口徑不統(tǒng)一、需要進(jìn)行大量手工處理、存貨未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)抵銷困難、多口徑多維度報(bào)送報(bào)表工作量大，風(fēng)險(xiǎn)管控和預(yù)警能力差等難題。

基于先勝合并報(bào)表系統(tǒng)，先勝業(yè)財(cái)為其設(shè)計(jì)了滿足披露合規(guī)及內(nèi)部管理要求的合并報(bào)表解決方案,合并報(bào)表系統(tǒng)上線應(yīng)用后，F(xiàn)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)了基于內(nèi)部交易信息的管理合并和法定合并，附注自動(dòng)化率達(dá)89%。以此為依托，集團(tuán)管理決策能力提升85%。

（1）賬表集成率高達(dá)95%，單體報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量提高90%

合并報(bào)表系統(tǒng)與各核算系統(tǒng)進(jìn)行連接，實(shí)現(xiàn)了公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)、關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)的自動(dòng)化取數(shù)，賬表自動(dòng)取數(shù)率高達(dá)95%，賬表數(shù)據(jù)一致，提高了報(bào)表數(shù)據(jù)質(zhì)量，同時(shí)減少了財(cái)務(wù)人員手工填報(bào)的工作量。

（2）100%自動(dòng)合并抵銷，附注自動(dòng)化率達(dá)89%

在合并報(bào)表系統(tǒng)中，關(guān)聯(lián)交易數(shù)據(jù)自動(dòng)采集、自動(dòng)對(duì)賬，對(duì)賬差異自動(dòng)處理，全場(chǎng)景抵銷分錄100%自動(dòng)生成，集團(tuán)法定合并報(bào)表1天內(nèi)完成，附注自動(dòng)化率達(dá)89%，大大提高了合并報(bào)表的編制效率。

（3）信息共享，全面提高企業(yè)運(yùn)行效率

合并報(bào)表系統(tǒng)減少了各分子公司及各層級(jí)之間信息傳達(dá)的不對(duì)稱程度，避免了因此而產(chǎn)生的種種成本，全面提高企業(yè)運(yùn)行效率。

（4）體系完善，大幅降低企業(yè)管理成本

合并報(bào)表系統(tǒng)的使用完善了企業(yè)參與者所掌控信息，法報(bào)與管報(bào)的同時(shí)上線，提高了監(jiān)督和決策控制的精準(zhǔn)性，企業(yè)管理成本降低了30%左右。

小結(jié)：

CFO們心目中理想的合并報(bào)表應(yīng)該是足夠高效、自動(dòng)、智能的，既有處理復(fù)雜交易和多重報(bào)告體系的能力，又具備深入的管理洞察能力。

先勝合并報(bào)表系統(tǒng)基于業(yè)財(cái)融合大數(shù)據(jù)構(gòu)建，能夠幫助企業(yè)高效實(shí)現(xiàn)管理合并、法定合并數(shù)據(jù)同源，幫助企業(yè)精細(xì)地觸到業(yè)務(wù)末端數(shù)據(jù)，真正實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)報(bào)表的一體化。特別是在明細(xì)級(jí)別智能對(duì)賬、復(fù)雜數(shù)據(jù)調(diào)整、高效出具附注等方面的強(qiáng)大能力，成為眾多行業(yè)頭部企業(yè)選擇先勝業(yè)財(cái)?shù)暮诵囊蛩亍?/p>