文/梧桐小編

6月25日晚，廣西證監局公布對永拓會計師事務所（特殊普通合伙）、史紹禹、韋淞寶出具警示函措施的決定。經查，永拓所執業的南方黑芝麻集團股份有限公司（簡稱黑芝麻，000716）2023年年報審計項目存在以下問題：1、資金占用專項說明不完整；2、未對部分銀行存款賬戶實施函證程序；3、未對回函不符事項進行調查；4、總體審計策略底稿未準確記錄確定的重要性水平；5、部分審計底稿遺漏或記錄不完整。

永拓會計師事務所（特殊普通合伙）、史紹禹、韋淞寶：

根據《中華人民共和國證券法》相關規定，我局對你們執業的南方黑芝麻集團股份有限公司（以下簡稱黑芝麻）2023年年報審計項目進行現場檢查。經查，存在以下問題：

一、資金占用專項說明不完整

2023年度，黑芝麻董事長韋清文向公司借款合計112萬元，根據《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第六十二條規定，上市公司董事、監事、高級管理人員為上市公司關聯自然人。永拓所出具的《關于南方黑芝麻集團股份有限公司非經營性資金占用及其他關聯資金往來情況專項說明》（永證專字〔2024〕第310103號）中，未列明韋清文占用上市公司資金的情況。上述情形不符合《上市公司監管指引第8號——上市公司資金往來、對外擔保的監管要求》第六條，《中國注冊會計師審計準則第1323號——關聯方》第四條第二款的規定。

二、未對部分銀行存款賬戶實施函證程序

永拓所未對黑芝麻子公司南方黑芝麻（廣西）健康糧倉工廠有限公司正常存續的3個銀行賬戶、滁州市南方黑芝麻食品有限公司等5家子公司本期注銷的10個銀行賬戶進行函證，且未在審計底稿中說明理由。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》第十二條規定。

三、未對回函不符事項進行調查

永拓所對黑芝麻往來款項實施函證程序時，函證金額與被函證單位回函確認金額不符，涉及3份詢證函。永拓所未對回函金額與賬面金額不符事項做進一步調查，也無相關審計說明。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則1312號——函證》第二十一條的規定。

四、總體審計策略底稿未準確記錄確定的重要性水平

總體審計策略和確定重要性水平底稿中確定的合并財務報表整體重要性水平、實際執行重要性水平、合并層面微小錯報不一致。總體審計策略（永證函字（2024）第710071號）顯示，永拓所確定的2023年合并財務報表整體重要性水平、實際執行重要性水平和合并層面微小錯報分別為1500萬元、750萬元和37.5萬元；確定重要性水平底稿（B9-1）顯示，永拓所確定的2023年合并財務報表整體重要性水平、實際執行重要性水平和和合并層面微小錯報分別為1338.25萬元、669.13萬元和66.91萬元。審計底稿針對上述重要性水平存在多個不同的描述，前后矛盾且未記錄前后矛盾的原因。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執行審計工作時的重要性》第十條、第十四條的規定。

五、部分審計底稿遺漏或記錄不完整

一是2023年審計底稿中，無黑芝麻子公司滁州市南方黑芝麻食品有限公司銀行函證原件。二是2023年審計底稿中，黑芝麻子公司深圳市谷潤食品有限公司銀行存款函證結果匯總表（索引號ZA-006）中銀行詢證函索引、函證結果調節表索引號等記錄不完整。上述情形不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號—審計工作底稿》第十七條規定。

上述情形違反了《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第四十五條、四十六條規定。史紹禹、韋淞寶為上述審計項目的簽字注冊會計師，對上述違規行為負有主要責任。根據《上市公司信息披露管理辦法》（證監會令第182號）第五十五條的規定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監管措施，并計入證券期貨市場誠信檔案。你們應認真吸取教訓，嚴格遵照相關法律法規和中國注冊會計師審計準則規范執業行為，及時采取措施加強質量管理，確保審計質量，并在收到本決定書之日起30日內向我局提交書面報告。

如果對本監督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內向中國證券監督管理委員會提出行政復議申請；也可以在收到本決定書之日起6個月內向有管轄權的人民法院提起訴訟。復議與訴訟期間，上述監督管理措施不停止執行。

廣西證監局

2025年6月16日