財(cái)政部就壓實(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任征求意見(jiàn)，明確全面落實(shí)單位主體責(zé)任，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。年初至今，證監(jiān)會(huì)下發(fā)的處罰決定中，至少6份與上市公司（含已退市公司）年報(bào)虛增收入有關(guān)，虛增金額合計(jì)260億元，相關(guān)主體被處罰款合計(jì)1.6億元，另外還有6家審計(jì)機(jī)構(gòu)被罰。

來(lái)源：攝圖網(wǎng)

進(jìn)一步壓實(shí)會(huì)計(jì)責(zé)任，財(cái)政部征求意見(jiàn)

2025年6月25日，財(cái)政部網(wǎng)站發(fā)布通知，對(duì)《關(guān)于進(jìn)一步壓實(shí)會(huì)計(jì)工作責(zé)任 加強(qiáng)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度貫徹實(shí)施的意見(jiàn)（征求意見(jiàn)稿）》（以下簡(jiǎn)稱：《意見(jiàn)》）征求意見(jiàn)。

財(cái)政部表示，會(huì)計(jì)工作涉及主體眾多，部分行業(yè)、領(lǐng)域會(huì)計(jì)工作責(zé)任邊界不清，會(huì)計(jì)法治意識(shí)需要強(qiáng)化，國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一性、權(quán)威性、執(zhí)行力有待提升。為壓實(shí)各方工作責(zé)任，財(cái)政部研究起草了《意見(jiàn)》。

《意見(jiàn)》明確，全面落實(shí)單位會(huì)計(jì)主體責(zé)任。單位必須保證會(huì)計(jì)賬簿真實(shí)、完整，不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。其中，單位包括國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織。

《意見(jiàn)》要求，明確單位相關(guān)人員會(huì)計(jì)工作責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)履行好協(xié)助負(fù)責(zé)人管理本單位會(huì)計(jì)工作的職責(zé)，其他人員應(yīng)提供真實(shí)完整的原始憑證及有關(guān)資料。

《意見(jiàn)》指出，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)切實(shí)發(fā)揮社會(huì)審計(jì)作用，不得在未履行必要的審計(jì)程序、未獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下出具審計(jì)報(bào)告，不得隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。

此外，《意見(jiàn)》還對(duì)代理記賬機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)軟件服務(wù)商等會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)提出要求，并指出應(yīng)當(dāng)壓實(shí)政府部門(mén)監(jiān)管責(zé)任，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)自律監(jiān)督作用，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。

2025年以來(lái)，證監(jiān)會(huì)已公布67份行政處罰決定書(shū)。其中，至少有6份與上市公司（含已退市公司）年報(bào)虛增收入有關(guān)，涉及*ST東方（600811.SH）、必康退（002411.SZ）、普利退（300630.SZ）、退市卓朗（600225.SH）、退市輔仁（600781.SH）5家公司。

此外，2025年3月，ST天瑞（300165.SZ）及相關(guān)責(zé)任人因未按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)相關(guān)項(xiàng)目建造服務(wù)收入導(dǎo)致2021年少計(jì)營(yíng)業(yè)收入6.1億元被處罰；2月，R超華1（400243.NQ）通過(guò)虛構(gòu)電解銅貿(mào)易業(yè)務(wù)和少計(jì)利息費(fèi)用的方式虛增利潤(rùn)被處罰。

5家公司虛增收入合計(jì)260億元，相關(guān)主體被處罰款共1.6億元

4月，證監(jiān)會(huì)對(duì)*ST東方及其相關(guān)責(zé)任人下發(fā)行政處罰決定書(shū)。經(jīng)查，2020年至2023年，*ST東方出于維持農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易市場(chǎng)占有率、滿足融資需求及業(yè)績(jī)考核等目的，通過(guò)人為增加業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)或虛構(gòu)業(yè)務(wù)鏈條等方式，長(zhǎng)期開(kāi)展農(nóng)產(chǎn)品融資性貿(mào)易和空轉(zhuǎn)循環(huán)貿(mào)易。

上述虛假銷售業(yè)務(wù)導(dǎo)致*ST東方2020年至2023年年度報(bào)告分別虛增營(yíng)業(yè)收入39.0億元、48.7億元、63.9億元、8.2億元，4年累計(jì)虛增營(yíng)業(yè)收入159.8億元。

對(duì)此，證監(jiān)會(huì)對(duì)*ST東方責(zé)令改正，給予警告，并處以1000萬(wàn)元罰款；對(duì)相關(guān)責(zé)任人處以150萬(wàn)元至1000萬(wàn)元不等的罰款，對(duì)8名相關(guān)責(zé)任人合計(jì)罰款2900萬(wàn)元。

2月、4月，證監(jiān)會(huì)對(duì)必康退及相關(guān)責(zé)任人下發(fā)行政處罰決定書(shū)。經(jīng)查，必康退子公司陜西必康制藥集團(tuán)控股有限公司通過(guò)虛構(gòu)采購(gòu)、銷售業(yè)務(wù)，虛構(gòu)資金循環(huán)等方式，虛增營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額。

2019、2020年，必康退虛增營(yíng)業(yè)收入占當(dāng)期披露營(yíng)業(yè)收入的14.34%、5.47%。公告顯示，必康退當(dāng)時(shí)披露的2019、2020年?duì)I業(yè)收入分別為93.3億元、69.5億元，按此計(jì)算，其虛增營(yíng)業(yè)收入13.4億元、3.8億元，兩年合計(jì)虛增營(yíng)業(yè)收入17.2億元。

結(jié)合必康退存在的其他違法事實(shí)，證監(jiān)會(huì)對(duì)必康退責(zé)令改正，給予警告，并處以950萬(wàn)元罰款；對(duì)相關(guān)責(zé)任人處以50萬(wàn)元至1000萬(wàn)元不等的罰款，對(duì)13名相關(guān)責(zé)任人合計(jì)罰款2620萬(wàn)元。

3月，證監(jiān)會(huì)對(duì)普利退及相關(guān)責(zé)任人、退市卓朗相關(guān)責(zé)任人下發(fā)行政處罰決定書(shū)。

其中，普利退于2021年至2022年通過(guò)虛構(gòu)成品藥和原料藥銷售業(yè)務(wù)的方式虛假確認(rèn)藥品銷售收入和利潤(rùn)，并將其開(kāi)展的不具有控制權(quán)的貿(mào)易業(yè)務(wù)按總額法核算，導(dǎo)致2021年、2022年分別多計(jì)營(yíng)業(yè)收入5.1億元、5.2億元，兩年合計(jì)虛增營(yíng)業(yè)收入10.3億元。

對(duì)此，證監(jiān)會(huì)對(duì)普利退責(zé)令改正，給予警告，并處以1000萬(wàn)元罰款；對(duì)相關(guān)責(zé)任人處以120萬(wàn)元至500萬(wàn)元不等的罰款，對(duì)6名相關(guān)責(zé)任人合計(jì)罰款1420萬(wàn)元。

退市卓朗子公司天津卓朗科技發(fā)展有限公司于2019年至2023年通過(guò)虛構(gòu)服務(wù)器、軟件和系統(tǒng)集成服務(wù)銷售業(yè)務(wù)，虛增收入和利潤(rùn)，導(dǎo)致退市卓朗各期分別虛增收入2.5億元、4.9億元、3.4億元、6.6億元、0.8億元，5年合計(jì)虛增營(yíng)業(yè)收入18.2億元。

結(jié)合退市卓朗存在的其他違法事實(shí)，證監(jiān)會(huì)對(duì)退市卓朗相關(guān)責(zé)任人處以罰款100萬(wàn)元至500萬(wàn)元不等，對(duì)9名相關(guān)責(zé)任人合計(jì)罰款2800萬(wàn)元。此前，證監(jiān)會(huì)已對(duì)退市卓朗處以罰款1000萬(wàn)元。

2025年1月，證監(jiān)會(huì)對(duì)退市輔仁及其相關(guān)責(zé)任人下發(fā)行政處罰決定書(shū)。2019年至2020年，退市輔仁控制的6家公司通過(guò)偽造出入庫(kù)單據(jù)、發(fā)貨單等方式虛構(gòu)銷售、采購(gòu)交易以虛增營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、利潤(rùn)總額。2019年、2020年，退市輔仁分別虛增營(yíng)業(yè)收入38.3億元、16.3億元，合計(jì)虛增營(yíng)業(yè)收入54.5億元。

結(jié)合退市輔仁存在的其他違法事實(shí)，證監(jiān)會(huì)對(duì)退市輔仁處以罰款1000萬(wàn)元；對(duì)相關(guān)責(zé)任人處以罰款50萬(wàn)元至1000萬(wàn)元不等，對(duì)10名相關(guān)責(zé)任人合計(jì)罰款1840萬(wàn)元。

年內(nèi)6家審計(jì)機(jī)構(gòu)被罰

年初至今，還有至少7份行政處罰決定書(shū)與審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)，6家審計(jì)機(jī)構(gòu)被罰。

3月，證監(jiān)會(huì)對(duì)蘇亞金誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：蘇亞金誠(chéng)）及相關(guān)注會(huì)下發(fā)行政處罰決定書(shū)。

蘇亞金誠(chéng)為ST舜天（600287.SH）2015年至2019年年度報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)上述年報(bào)均出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，但經(jīng)查ST舜天虛增2015年至2019年年報(bào)營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和利潤(rùn)總額。

證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，蘇亞金誠(chéng)在執(zhí)業(yè)該項(xiàng)目中，業(yè)務(wù)承接程序存在缺陷，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及評(píng)估程序執(zhí)行不到位，對(duì)營(yíng)業(yè)收入認(rèn)定實(shí)質(zhì)性程序存在缺陷，對(duì)蘇亞金誠(chéng)責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入433.95萬(wàn)元，并處以867.90萬(wàn)元罰款。

2月，證監(jiān)會(huì)對(duì)大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：大華所）、北京興華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：興華所）、中審華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱：中審華）及相關(guān)注會(huì)下發(fā)行政處罰決定書(shū)。

其中，大華所為*ST美訊（600898.SH）2020年非公開(kāi)發(fā)行和2020年年度報(bào)告審計(jì)機(jī)構(gòu)，興華所為退市輔仁2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)，中審華為寧夏遠(yuǎn)高實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱：遠(yuǎn)高實(shí)業(yè)）2018年、2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)機(jī)構(gòu)。

大華所對(duì)*ST美訊2020年年度財(cái)務(wù)報(bào)告出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)，但經(jīng)查，*ST美訊通過(guò)虛假業(yè)務(wù)擴(kuò)大收入規(guī)模，虛增2020年度營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本。證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，大華所在執(zhí)業(yè)該項(xiàng)目中，對(duì)貿(mào)易業(yè)務(wù)的控制測(cè)試執(zhí)行不到位，實(shí)質(zhì)性程序執(zhí)行不到位，對(duì)大華所責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入共計(jì)89.6萬(wàn)元，并處以173.2萬(wàn)元罰款。

興華所對(duì)退市輔仁2020年年度報(bào)告出具了保留意見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告，但審計(jì)報(bào)告形成保留意見(jiàn)的基礎(chǔ)不涉及前述退市輔仁主案認(rèn)定的違法事實(shí)。證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，興華所在執(zhí)業(yè)該項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)對(duì)收入真實(shí)性的審計(jì)程序存在缺陷，執(zhí)行采購(gòu)與付款循環(huán)控制測(cè)試和相關(guān)實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序存在缺陷，對(duì)興華所責(zé)令改正，沒(méi)收業(yè)務(wù)收入283萬(wàn)元，并處以283萬(wàn)元罰款。

中審華為遠(yuǎn)高實(shí)業(yè)2018年、2019年年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，但經(jīng)查明，遠(yuǎn)高實(shí)業(yè)2018年和2019年年度報(bào)告存在虛增貨幣資金、營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)等虛假記載。對(duì)此，證監(jiān)會(huì)對(duì)中審華責(zé)令改正，沒(méi)收審計(jì)業(yè)務(wù)收入75.5萬(wàn)元，并處以150.9萬(wàn)元的罰款。

此外，1月，證監(jiān)會(huì)對(duì)天衡會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）下發(fā)了兩份行政處罰決定書(shū)，分別涉及ST中利（002309.SZ）、ST舜天年報(bào)審計(jì)事項(xiàng)；對(duì)眾華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）下發(fā)了1份行政處罰決定書(shū)，涉及天沃科技（002564.SZ）年報(bào)審計(jì)事項(xiàng)。