僅有發(fā)票和記賬憑證，不能證明業(yè)務真實性！會計們要警惕了！

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發(fā)票和記賬憑證

無法證明業(yè)務真實性

近日，稅務局網(wǎng)站上掛出一則新聞：

近期，國家稅務總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務局稽查局依法查處了力軟信息技術（蘇州）有限公司偷稅案件。經(jīng)查，該公司在沒有真實業(yè)務交易的情況下，接受虛開的13份增值稅普通發(fā)票并在企業(yè)所得稅稅前列支，違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，少繳企業(yè)所得稅78.27萬元。針對其違法行為，蘇州工業(yè)園區(qū)稅務局稽查局依法作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計177.57萬元的處理處罰決定。

前期，蘇州工業(yè)園區(qū)稅務局稽查局根據(jù)公安機關線索，結合稅收大數(shù)據(jù)綜合分析發(fā)現(xiàn)，力軟公司取得的13份增值稅普通發(fā)票十分可疑。

經(jīng)過稅務局人員的一系列調查，發(fā)現(xiàn)該公司存在長達三年多的應付賬款遲遲未付的現(xiàn)象。結合前期的分析，檢查人員依法約談了力軟公司的代理記賬會計，請其提供相關材料配合檢查。在該公司提供的生產(chǎn)經(jīng)營相關材料中，檢查人員既沒有找到其與3家開票方簽訂的業(yè)務合同，也沒有找到發(fā)票顯示的信息技術服務所需的項目計劃書、運維手冊或用戶手冊等資料，更沒有發(fā)現(xiàn)任何與業(yè)務相關的溝通佐證材料。僅有的發(fā)票和記賬憑證并不足以證明業(yè)務真實存在。

最終，該公司被稅務局認定偷逃稅款，調增了應納稅所得額并繳納了滯納金和罰款。

實際工作中，很多財務在整理憑證附件時，都只以發(fā)票為準，認為只要有了發(fā)票就能證明業(yè)務的真實性和合理性。

并不是哦，很多業(yè)務的憑證不能只附一張發(fā)票，小編給大家總結好了，看看你踩坑了沒有

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2025年起，重點自查！

這些費用報銷不能只憑一張發(fā)票

小編給大家總結了8種需要發(fā)票+其他證明才能入賬的費用支出，建議大家收藏，做好自查！

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會計需注意

15種發(fā)票都不能入賬，收到一律退回！

一、沒有交易，完全虛開的發(fā)票，不能入賬！退回！

這種發(fā)票入賬了，屬于編造虛假計稅依據(jù)，不僅會被稅務機關罰款，還涉嫌犯罪。

二、都2025年了，發(fā)票還沒有納稅人識別號？收到這種發(fā)票不能入賬！退回！

根據(jù)國稅局2017年16號公告，自2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票沒有納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼的，是不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。

三、發(fā)票項目名稱是食品等籠統(tǒng)的名稱，沒有具體明細的，不能入賬！退回！

現(xiàn)在入賬費用的發(fā)票，只開食品，或者辦公用品之類的籠統(tǒng)的品名已經(jīng)不能過稅務的關了，要附清單，不然就是商品本身的名字。

有些企業(yè)不管發(fā)生什么費用都開成辦公用品，這樣會使企業(yè)面臨很大的稅務稽查風險。

四、發(fā)票附帶清單是自己用A4紙打印的，不能入賬！退回！

收到的增值稅專用發(fā)票，帶有清單，但是清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開具打印出來的，這種發(fā)票屬于不符合規(guī)定的發(fā)票，不能入賬。

注意這里說的退回的清單是自制清單，非稅控設備中打印的清單不能報銷。如果是通過稅控系統(tǒng)開具，但是是由A4打印的，可以入賬。

提示：數(shù)電票開票無行數(shù)限制，商品種類可以在發(fā)票上體現(xiàn)。

五、發(fā)票備注欄填寫項目不全的發(fā)票，不能入賬！退回！

符合條件但未按規(guī)定填寫備注欄信息的增值稅發(fā)票，將不能作為有效稅收憑證哦！必須退回重開！

發(fā)票備注欄填寫時需要注意什么呢？我們給總結了10個細節(jié)！

六、發(fā)票上蓋了公章、財務章等，不能入賬！退回！

發(fā)票上只能蓋發(fā)票專用章，如果收到加蓋了公章、法人章、財務章、合同章等的發(fā)票，不能入賬，必須退回。

提醒：通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章；通過公共服務平臺(優(yōu)化版)開具的增值稅電子普通發(fā)票是電子簽章。

七、發(fā)票上蓋了圓形的發(fā)票專用章，不能入賬！退回！

國稅局關于發(fā)票專用章式樣有關問題的公告中規(guī)定，發(fā)票專用章的形狀為橢圓形，長軸為40mm、短軸為30mm、邊寬1mm，印色為紅色。所以圓形的發(fā)票專用章是不符合規(guī)定的，蓋有這種章的發(fā)票，也是不合規(guī)的發(fā)票，不能入賬！

八、代開的專用發(fā)票沒有蓋本公司的發(fā)票專用章，不能入賬！退回！

代開專用發(fā)票，只需要加蓋本單位的發(fā)票專用章，不需要再蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。

代開普通發(fā)票，加蓋稅務機關代開發(fā)票專用章。

九、印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票，不能入賬！退回！

注意：新啟用的發(fā)票監(jiān)制章，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“××省（區(qū)、市）稅務局”字樣。舊版發(fā)票監(jiān)制章，中間刻制“××省（區(qū)、市）”字樣，下環(huán)刻制“國家稅務總局監(jiān)制”字樣。

國家稅務總局規(guī)定：2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。收到這種發(fā)票不能作為入賬憑證哦~

十、沒有編碼簡稱的發(fā)票不能入賬！退回！

2018年1月1日及以后的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票，還有2022年開始試點的數(shù)電票，“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目名稱”欄次要有“簡稱”，同時“簡稱”還得正確，才算合規(guī)的發(fā)票。

類似的，1、沒有商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱，說明發(fā)票不是發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的，這種發(fā)票不能入賬！

2、商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱不正確的，如出現(xiàn)“*運輸服務*+“不動產(chǎn)”這樣的錯誤，屬于不合規(guī)的發(fā)票，都不能抵扣進項稅額，也不能稅前扣除！

因此會計同仁們一定要擦亮眼睛，不要讓這種錯誤的出現(xiàn)，使得企業(yè)增加了稅務風險。

十一、成品油發(fā)票商品和服務稅收分類編碼選擇錯誤的，不能入賬！退回！

十二、成品油發(fā)票左上角沒有“成品油”這三個字的，不能入賬！退回！

成品油增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣，說明發(fā)票不是通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具的，不能入賬！

注意：增值稅卷票沒有成品油字樣，可以作為正常成品油發(fā)票使用。

十三、成品油發(fā)票“單位欄”填錯的，不能入賬！退回！

開具成品油發(fā)票時，應遵守發(fā)票“單位”欄應選擇“噸”或“升”。否則為不符合規(guī)定的發(fā)票，不能作為入賬憑證。

十四、成品油發(fā)票“數(shù)量”填錯的，不能入賬！退回！

成品油發(fā)票，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0”。否則不能作為入賬憑證，任何單位和個人有權拒收。

十五、適用稅率選擇錯誤的，不能入賬！退回！

比如某公司兼營業(yè)務，既賣商品又提供服務，會計手抖選錯稅率。發(fā)票稅率開錯就是不合格發(fā)票，不能入賬，也不能作為扣稅憑證。

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注意！

今天起，費用發(fā)票報銷這5大風險要規(guī)避！

不僅個人墊資報銷有風險，差旅費、餐費、福利費等企業(yè)的常見費用報銷中也都存在很大風險，財務人員應該步步為營，小心謹慎，5個避坑指南送給你！
1、需不需要代扣代繳個稅？
財務向個人支付款項時，一定要考慮，這筆款需不需要扣繳個稅。企業(yè)報銷的辦公用品、餐費、加油費如果與公司的規(guī)模、經(jīng)營情況不匹配，則很有可能被稽查要求補稅。
比如，江蘇某家公司2019年管理費用大幅上漲，稅務機關順藤摸瓜發(fā)現(xiàn)，三張大額辦公費發(fā)票實則是支付給員工的福利費，最終被要求補繳個稅3萬元、罰款1.5萬元。
個人在企業(yè)報銷屬于自己的費用，具有福利性質，本質上還是取得與受雇有關的所得，應該按照工資薪金繳納個稅。

《稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務人應扣未扣，由稅務機關對扣繳義務人處應扣未扣款百分之五十以上三倍以下的罰款。
對于發(fā)票抵薪，財務不僅不能出這樣的餿主意，還應該及時告知相關人員這樣做的后果，幫助公司降低風險！
2、增值稅能否抵扣？
拿到費用的報銷單，財務人員應該考慮增值稅能不能抵扣。進項稅的抵扣必須同時滿足2個條件：

◆取得合法有效的抵扣憑證

◆沒有用于免稅項目、集體福利等不能抵扣進項稅的項目

比如，同樣都是機票，進項稅能不能抵扣？這就要看機票類型和報銷對象。

3、企業(yè)所得稅能否扣除？
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》規(guī)定可稅前扣除的合法憑證，不僅限于常用的發(fā)票，還有財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
有一些費用雖然按照會計相關管理規(guī)定可予以報銷，但所得稅上不能稅前扣除，應該主動做調增。
例如，鐵路電子客票丟失后，企業(yè)所得稅存在不能扣除的風險。

4、是否存在會計和稅法的差異
很多人把會計處理和稅法混為一談，最典型的一個例子是，稅法上規(guī)定500萬元以下固定資產(chǎn)可以一次性稅前扣除，很多人在會計處理上就一次性提折舊計入費用，固定資產(chǎn)的凈值也變成了0。
這種做法是錯誤的，會導致會計信息的失真。對于會計和稅法的差異，應該通過“遞延所得稅資產(chǎn)” “遞延所得稅負債”等科目入賬、
5、公款私用、惡意報銷的風險
個人消費在公司報銷、或者串通第三方故意抬高價格來惡意報銷、公款私用，對于國企、私企都是危害特別大的一種情形。
企業(yè)可以通過以下幾種方法來規(guī)避這一風險：

1、制定預算，以預算制度來約束費用的報銷。

2、報銷費用不能僅依據(jù)發(fā)票，同時還要有大額采購申請、驗收單、合同、入庫單等原始單據(jù)。

3、應該索取發(fā)票清單。

4、設定專人采購、專人審核、定期采購

5、采用公戶支付，可以使用支付寶、微信等便捷支付的方法。

來源：財務第一教室，稅務大講堂，梅松講稅，稅臺，財務經(jīng)理人。內容僅供讀者學習、交流之目的，不做任何商業(yè)用途。文章版權歸原作者所有，如有不妥，請在留言區(qū)聯(lián)系刪除。