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國家稅務(wù)總局發(fā)布:員工注冊個體戶給老板開發(fā)票,這樣真的安全嗎

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  國家稅務(wù)總局通過漫畫形式向公眾解說了企業(yè)利用員工注冊個體工商戶、濫用稅收優(yōu)惠政策,以達(dá)到節(jié)稅的目的,屬于違法行為。小編將系統(tǒng)分析此操作手法、涉及的法律法規(guī),剖析常見偷稅漏稅行為的法律性質(zhì),并為企業(yè)提供合規(guī)經(jīng)營的建議。

  

  01個體工商戶違法操作模式

  企業(yè)利用員工注冊個體工商戶并虛開發(fā)票的操作手法已成為當(dāng)前稅務(wù)稽查的重點打擊對象。這種違法模式通常表現(xiàn)為企業(yè)誘導(dǎo)或強(qiáng)制員工注冊成為個體工商戶,然后通過這些"空殼"個體戶虛開增值稅普通發(fā)票,虛構(gòu)成本費用,達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。其具體操作路徑一般分為三步:

  1、首先,企業(yè)以"靈活用工"、"薪酬優(yōu)化"等名義要求員工注冊為個體工商戶;

  2、其次,將這些個體戶包裝為向企業(yè)提供服務(wù)的"供應(yīng)商";

  3、最后,通過這些個體戶向企業(yè)開具發(fā)票,將員工工資等正常支出轉(zhuǎn)化為"經(jīng)營成本",利用小規(guī)模納稅人免征增值稅等優(yōu)惠政策逃避納稅義務(wù)。

  這種操作手法的違法性核心在于其交易缺乏真實業(yè)務(wù)基礎(chǔ)。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的規(guī)定,納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,屬于偷稅行為。

  從稅收實踐看,這類行為通常伴隨三方面特征:

  1、資金回流(企業(yè)支付"服務(wù)費"后資金最終回流至企業(yè)或相關(guān)人員賬戶)

  2、業(yè)務(wù)虛假(所謂的"服務(wù)"缺乏真實交付證據(jù))

  3、身份偽裝(員工實質(zhì)仍是企業(yè)雇員,卻偽裝成獨立服務(wù)提供者)

  

  02法律界定與構(gòu)成要件

  在稅收法律體系中,偷稅與漏稅具有完全不同的法律性質(zhì)和后果。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條的明確規(guī)定,偷稅是指納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或不申報,逃避繳納稅款的行為,具體包括:偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證;在賬簿上多列支出或不列、少列收入;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報;進(jìn)行虛假納稅申報等。相比之下,漏稅通常指納稅人因非故意的過失或疏忽導(dǎo)致未繳或少繳稅款的行為,主觀上不具備逃避稅收的故意,客觀上未采取欺騙手段。

  這種區(qū)分在法律后果上體現(xiàn)得尤為明顯——偷稅行為可能構(gòu)成犯罪面臨刑事處罰,而漏稅一般只需補(bǔ)繳稅款及滯納金。

  從法律構(gòu)成要件分析,偷稅行為必須同時滿足四個要素:

  1、客體要件上,偷稅行為侵犯的是國家稅收征管秩序;

  2、客觀方面表現(xiàn)為采取了欺騙、隱瞞手段逃避納稅義務(wù);

  3、主體要件包括納稅人和扣繳義務(wù)人,可以是自然人也可以是單位;

  4、主觀方面則必須是故意,即行為人明知自己應(yīng)當(dāng)納稅而有意逃避。

  這四個要件缺一不可,共同構(gòu)成了偷稅行為的完整法律界定。值得注意的是,隨著《刑法修正案(七)》對第二百零一條的修改,"偷稅罪"的表述已改為"逃稅罪",但稅收征管領(lǐng)域仍沿用"偷稅"的概念。

  03典型的偷漏稅行為與合規(guī)途徑

  1、隱匿收入,如通過個人賬戶收款不入賬,設(shè)立內(nèi)外兩套賬,或利用現(xiàn)金交易逃避監(jiān)管;

  2、虛增成本,如虛開發(fā)票虛列支出,將股東個人消費計入公司費用,或提前確認(rèn)尚未發(fā)生的成本;

  3、濫用稅收優(yōu)惠,如不符合條件卻虛假申報享受優(yōu)惠政策,或?qū)?yīng)稅項目混入減免稅項目;

  4、轉(zhuǎn)移定價,通過關(guān)聯(lián)交易不當(dāng)轉(zhuǎn)移利潤至低稅率地區(qū)。這些行為一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實,都將被定性為偷稅并受到相應(yīng)處罰。

  那企業(yè)增值稅高、所得稅高的問題應(yīng)該如何解決呢?我們團(tuán)隊在深入了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、財務(wù)狀況、組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃、涉稅風(fēng)險等情況后,為企業(yè)量身打造出符合自身需求的稅收合規(guī)方案,實現(xiàn)降低稅負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

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