今日（2025年7月4日），國家稅務(wù)總局回應(yīng)"個體工商戶享受減半征收個人所得稅優(yōu)惠，需要注意什么條件？”。“中國稅務(wù)”答復：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實支持個體工商戶發(fā)展個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第12號)規(guī)定:對個體工商戶應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

01個體戶個人所得稅優(yōu)惠政策

（一）政策核心：應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分減半征收

對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。這一政策是在現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策（如殘疾人就業(yè)減免、隨軍家屬創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠等）基礎(chǔ)上疊加享受的，且不區(qū)分個體工商戶的征收方式（查賬征收、核定征收均可適用），進一步擴大了政策受益面。

（二）特殊情形處理：多店經(jīng)營需匯總申報

若個體工商戶存在“從兩處以上取得經(jīng)營所得”的情形（例如同時經(jīng)營茶室總店和分店），需在辦理年度匯總納稅申報時，將各經(jīng)營場所的經(jīng)營所得合并計算年應(yīng)納稅所得額，重新計算減免稅額。若合并后應(yīng)納稅額低于原分店已繳稅額，可申請退稅；若高于則需補稅，確保“多退少補”，避免重復減稅或漏稅。

示例：某個體工商戶有兩家分店，2023年總經(jīng)營所得為250萬元（其中一家分店所得120萬元，另一家130萬元）。合并后應(yīng)納稅所得額250萬元，超過200萬元的部分（50萬元）按原稅率（30%）繳納個人所得稅；

02增值稅不征稅項目

（1）納稅人取得的與銷售收入或數(shù)量不直接掛鉤的其他情形的財政補貼收入；

【提示】納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。

（2）執(zhí)罰部門和單位查處的商品，其拍賣收入、變價收入、按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財政；

【提示】經(jīng)營罰沒物品（未上繳財政的）收入照章征收增值稅。

【提示】對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的應(yīng)照章征收增值稅。

（3）單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團或者同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的作為預(yù)付憑證的單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金；

【提示】單用途卡售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)取得的手續(xù)費、結(jié)算費、服務(wù)費、管理費等收入，要照章繳納增值稅。

（4）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)，屬于用于公益事業(yè)服務(wù)；

（5）融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為；

（6）存款利息；

（7）被保險人獲得的保險賠付；

（8）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項維修資金；

（9）納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物、不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

（10）藥品生產(chǎn)企業(yè)提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥；

【提示】藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥要照章繳納增值稅，其銷售額為向購買方收取的全部價款和價外費用。

（11）金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益。

（12）轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)。

溫馨提示：更多增值稅、企業(yè)所得稅稅負重的問題，歡迎交流。

03增值稅免稅項目

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

（2）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設(shè)備

（3）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備

（4）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

（5）其他個人（自然人）銷售自己使用過的物品

（6）避孕藥品和用具、古舊圖書

（7）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)，養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)

（8）婚姻介紹服務(wù)、殯葬服務(wù)

（9）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、銷售自建自用住房

（10）涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)

（11）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)

（12）國家助學貸款利息收入

（13）國債、地方政府債利息收入

（14）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入