個(gè)人出租房屋未交稅被判刑!大家可要警醒了!
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01
個(gè)人出租住房未交稅
被判刑!
二〇一九年四月二十二日,河南省駐馬店市中級(jí)人民法院刑事裁定書(2019)豫17刑終68號(hào)對(duì)上訴人王巧玉的上訴做出裁決,認(rèn)定上訴人王巧玉犯逃稅罪的事實(shí)清楚,證據(jù)確實(shí)、充分,定罪準(zhǔn)確,審判程序合法,量刑適當(dāng),應(yīng)予維持,故駁回上訴,維持原判,此裁定為終審裁定。
2010年至2015年期間,被告人王巧玉將自己租賃的營(yíng)業(yè)用房轉(zhuǎn)租取得收入,在這個(gè)期間,承租者中除了一家銀行以被告人的名義申報(bào)納稅外,被告人王巧玉沒有申報(bào)納稅。而事后,該銀行還證實(shí),租賃協(xié)議并未像被告人說的那樣,由承租方承擔(dān)稅費(fèi),銀行以被告人名義申報(bào),僅僅是為了取得發(fā)票才不得已為之,而從始至終王巧玉在出租期間并無主動(dòng)申報(bào)納稅的行為。
該案件從稅務(wù)局立案稽查到最終移交公安,中間長(zhǎng)達(dá)數(shù)月時(shí)間,被告人均未主動(dòng)補(bǔ)繳稅款,最后被追究刑事責(zé)任。
雖然被告人補(bǔ)繳了稅款和滯納金,但是并非在稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)通知書之后及時(shí)繳納,被告人抱著僥幸心理進(jìn)行抗辯,在案件移交公安后為時(shí)已晚,最后無法免于被追究刑事責(zé)任。
02
個(gè)人出租房屋要繳哪些稅?
一、增值稅
二、個(gè)人所得稅
個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入,屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得,應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。
在計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得時(shí),納稅人可依次扣減財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)、向出租方支付的租金、由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用以及稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定,財(cái)產(chǎn)租賃所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為,每次收入不超過4000元的,減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用。
三、房產(chǎn)稅
此外,教育費(fèi)附加、地方教育附加方面,根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號(hào))規(guī)定,如果月租金不超過10萬元,予以免征。
【案例解析】
2025年2月底,小松將一套位于濟(jì)南市的住房出租給小梅,租期半年(2025年3月1日~2025年8月31日),合同約定采取租金一次性付清的方式,共計(jì)收取租金9000元。因房屋門窗損壞,3月,小松支付了300元修繕費(fèi)用,支付憑證齊全。
那么,對(duì)于該筆租金收入,小松應(yīng)如何繳納稅款?
(已知山東省按照50%幅度減征房產(chǎn)稅、附加稅費(fèi)等。)
1、增值稅
小松收取半年租金共計(jì)9000元,分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖霝?500元,未超過10萬元,可免繳增值稅,進(jìn)而免繳附加稅費(fèi)。
2、免繳印花稅及城鎮(zhèn)土地使用稅。
3、房產(chǎn)稅
因免繳增值稅,在確定房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)時(shí),租金收入不扣減增值稅稅額,即每月應(yīng)繳納房產(chǎn)稅:9000÷6×4%×50%=30(元)。
4、個(gè)人所得稅
由于一次性收取房租,A先生應(yīng)于收取房租的次月一次性申報(bào)繳納個(gè)人所得稅:(9000-180-300)×(1-20%)×10%=681.6(元)。
03
企業(yè)出租房屋要繳哪些稅?
一、增值稅
1、一般規(guī)定
注:小規(guī)模納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為,月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅。
2、減免規(guī)定
(1)對(duì)經(jīng)營(yíng)公租房所取得的租金收入,免征增值稅。公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入,未單獨(dú)核算的,不得享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
(2)軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入,免征增值稅。
二、城建稅及附加稅
注:在2027年12月31日前,對(duì)小規(guī)模納稅人的城建稅及附加在50%范圍內(nèi)減征。
三、房產(chǎn)稅
注:公租房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公租房租金收入,未單獨(dú)核算的,不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。
四、城鎮(zhèn)土地使用稅
具體稅率由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定。
在2027年12月31日前,增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅。
五、印花稅
企業(yè)出租房屋的租賃合同,按租賃金額的千分之一貼花。不足一元的,按1元貼花。
在2027年12月31日前,增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征印花稅。
文 章 來 源 : 財(cái)務(wù)第一教室,稅 務(wù)大講堂,梅松講稅,稅臺(tái),財(cái)務(wù)經(jīng)理人,稅務(wù)經(jīng)理人,貓叔說稅。
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