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新時(shí)期社保改革，社保入稅。上海的社保政策從緩繳到補(bǔ)繳，審計(jì)一般查得很嚴(yán)格，所有的工資和會(huì)計(jì)賬目都將逐一核實(shí)。

如有漏繳或是申報(bào)基數(shù)偏低的話一般都會(huì)被審查出來。一旦被審計(jì)查出都將面臨限期整改，及時(shí)補(bǔ)繳至少一個(gè)年度的應(yīng)繳未繳社保費(fèi)，然后接下來的兩年都將繼續(xù)跟蹤，確保消除社保不合規(guī)問題。

每年4-7月，可以說是社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)期間，這也逐步成為HR和財(cái)務(wù)部門的專項(xiàng)工作；每次社保審計(jì)，總會(huì)忙亂一陣子。

在此，郭老師將與大家分享一些審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，基于一些常見問題與解答，幫助各位理清思路，順利度過社保審計(jì)難關(guān)。

一、什么是社保審計(jì)？

社保審計(jì)，即社會(huì)保險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)；一般是由人力資源和社會(huì)保障局委托專業(yè)的第三方會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行。

社保審計(jì)的主要目標(biāo)：核查企業(yè)是否有社保漏繳、少繳、欠繳、不繳的情況，違反社保繳納規(guī)定的企業(yè)，將面臨督促整改；并根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行相應(yīng)的處罰。

二、為什么需要社保審計(jì)？

社會(huì)保險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)的主要內(nèi)容：單位上一年度法定社會(huì)保險(xiǎn)繳納情況。

社會(huì)保險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)的基本思路：根據(jù)相關(guān)社會(huì)保險(xiǎn)法等相關(guān)法律法規(guī)，檢查單位在上一年繳納年度內(nèi)是否按照法律法規(guī)的規(guī)定核定基數(shù)、是否按照法定基數(shù)足額繳納各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)、是否有基數(shù)差額造成的社會(huì)保險(xiǎn)差額、是否有人員漏繳等問題。

三、社保審計(jì)的法定依據(jù)是什么？

社保專項(xiàng)審計(jì)，主要依據(jù)國家與各省市發(fā)布的社會(huì)保險(xiǎn)類相關(guān)法律、法規(guī)與相應(yīng)文件通知等。具體如下：

1、《中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法》，2011年7月1日起施行。

2、《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，1999年1月22日施行，2019年3月24日修訂。

3、《勞動(dòng)保障監(jiān)察條例》，2004年12月1日起施行。

4、《社會(huì)保險(xiǎn)審計(jì)暫行規(guī)定》，1995年10月1日起施行。

5、《上海市社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳實(shí)施辦法》，2002年4月10日起施行。

6、上海市社保審計(jì)的相關(guān)文件通知等。

四、哪些企業(yè)容易被審計(jì)，社保審計(jì)的內(nèi)容都有哪些？
一般哪些企業(yè)容易進(jìn)入社保審計(jì)，結(jié)合過往經(jīng)驗(yàn)。

3不易：

1、人數(shù)特別少的企業(yè)不易被查，一般低于30人的。

2、企業(yè)人數(shù)特別多，也不易被查。

3、大型國有企業(yè)不易被審查。

3易：

1、有勞動(dòng)爭(zhēng)議的一般容易被查。

2、申報(bào)繳費(fèi)基數(shù)較低，一般都在下限上的容易被查。

3、有欠繳社保款3個(gè)月以上的容易被查。

社會(huì)保險(xiǎn)專項(xiàng)審計(jì)一般審查的資料清單：

6大維度包括：企業(yè)參保情況、工資總額構(gòu)成、非工資總額項(xiàng)目、非現(xiàn)金支付項(xiàng)目、勞務(wù)費(fèi)項(xiàng)目、未參保人員工資總額。

5類主要材料則包括：

1. 社保繳費(fèi)材料：如社保登記證、上海市個(gè)人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)工資基數(shù)申報(bào)表等。
2. 各類相關(guān)資料：如營業(yè)執(zhí)照、機(jī)構(gòu)代碼證、單位人員情況報(bào)表等。
3. 原始憑證：如購買商業(yè)保險(xiǎn)的明細(xì)清單、過去一年實(shí)際發(fā)放應(yīng)計(jì)入工資總額的工資、獎(jiǎng)金、津貼等發(fā)放清單。
4. 會(huì)計(jì)賬簿：上一年度現(xiàn)金、銀行日記賬及總分類明細(xì)賬及會(huì)計(jì)憑證、應(yīng)付工資明細(xì)賬頁等。
5. 會(huì)計(jì)報(bào)表：上一年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等。

五、社保專項(xiàng)審計(jì)是如何進(jìn)行審核的？
上年度工資總額與當(dāng)年的社保基數(shù)比對(duì)。

眾所周知，當(dāng)年度的社保基數(shù)是根據(jù)上年度員工工資總額來確定的。

因此審計(jì)機(jī)構(gòu)一般是依據(jù)公司上年度公司申報(bào)的工資總額、實(shí)際發(fā)生的工資總額等其他財(cái)務(wù)憑證對(duì)當(dāng)年的社保基數(shù)進(jìn)行比對(duì)。

工資總額包括哪些內(nèi)容？
1、工資（計(jì)件工資、計(jì)時(shí)工資、崗位工資、基本工資等）
2、獎(jiǎng)金（績(jī)效獎(jiǎng)金、提成獎(jiǎng)金等）
3、津貼補(bǔ)貼（餐貼、車貼、住房補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、有毒有害津貼等）
4、福利（過節(jié)費(fèi)、生日券）
由上可知，很多HR認(rèn)為把工資進(jìn)行拆分就可以不計(jì)入工資總額的理解是錯(cuò)誤的。

六、審計(jì)后期該如何處理？
根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)撰寫社保審計(jì)報(bào)告，如上年度工資總額與本年度社保基數(shù)匹配就意味著社保審計(jì)通過；如未能通過，社保事業(yè)管理中心會(huì)出具整改通知，要求補(bǔ)繳社保，補(bǔ)繳金額除用人單位部分還包括員工個(gè)人部分。

七、社保審計(jì)，上海的用人單位需要準(zhǔn)備哪些資料？
1、企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用證復(fù)印件，五證合一（即營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、社保登記證稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證和統(tǒng)計(jì)登記證）。
2、法人代表身份證復(fù)印件
3、上年度年1-12月工資總額財(cái)務(wù)憑證
4、上年度年1-12月個(gè)人賬戶變更表（備查）
5、年度工資單復(fù)印件

6、上年度1月至本年度1月的社保繳費(fèi)通知書（備查）
7、上年度1月至本年度1月的外來從業(yè)人員參保相關(guān)資料（備查）
8、外來從業(yè)人員異地繳納社保憑證及復(fù)印件
9、上年度年1-12月勞務(wù)人員證明
（1）離退休證
（2）外國人就業(yè)證
（3）離崗和協(xié)保人員證明
（4）使用外單位參保人員的參保證明
（5）外來人員居住證
10、上年度年1-12月勞務(wù)派遣人員證明
（1）勞務(wù)派遣合同
（2）直接支付工資的勞務(wù)派遣人員花名冊(cè)
（3）支付勞務(wù)派遣單位的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票

11、上年度年1-12月見習(xí)人員證明（學(xué)生證、見習(xí)協(xié)議）
12、上年度年1-12月殘疾人員證明（殘疾人員名單、殘疾證復(fù)印件）
13、勞動(dòng)合同、解除合同的補(bǔ)償協(xié)議
14、上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表、賬冊(cè)、憑證
15、申一表（上海市個(gè)人繳納社保費(fèi)工資基數(shù)申請(qǐng)表復(fù)印件）
16、核一表（上海市個(gè)人繳納社保費(fèi)核定表復(fù)印件）
17、工資銀行流水賬單（備查）
18、員工個(gè)稅單（備查）

19、過錄表（見下圖）

八、企業(yè)應(yīng)對(duì)審計(jì)的基本策略

1、參加培訓(xùn)，持續(xù)學(xué)習(xí)。

平時(shí)自學(xué)與參加勞動(dòng)關(guān)系類的培訓(xùn)課程，切實(shí)做到知法守法。

2、自查自糾，及時(shí)改正。

每月進(jìn)行資料收集與分析，自我內(nèi)部檢查，針對(duì)不合規(guī)問題及時(shí)分析原因，及時(shí)查缺補(bǔ)漏與整改。

3、全面掌握特殊情況。

針對(duì)非全日制的靈活用工情況，匯總登記表。例如：離退休返聘人員、兼職人員、實(shí)習(xí)人員、聘用的外包人員（如保潔、保安、廚師等）、勞務(wù)人員等。

4、積極心態(tài)，協(xié)調(diào)關(guān)系。

保持積極正向的心態(tài)，面對(duì)問題不要慌亂。禮貌接待外部的會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)老師，虛心請(qǐng)教問題，積極配合按時(shí)提交真實(shí)合法有效的資料，與審計(jì)老師全過程保持良好通暢的溝通。

5、后續(xù)跟蹤，閉環(huán)管理。

審計(jì)結(jié)束后，及時(shí)與審計(jì)老師聯(lián)系，了解審計(jì)結(jié)果，及時(shí)處理匯報(bào)；如有缺漏，及時(shí)補(bǔ)繳，并提交相應(yīng)的書面資料。按時(shí)關(guān)閉整改，確保后續(xù)合法操作。

總結(jié)：任何企業(yè)社保管理不可能做到百分百?zèng)]問題或者絕對(duì)沒任何瑕疵，所以社保審計(jì)發(fā)現(xiàn)點(diǎn)問題也是正常的，作為HR薪酬主管以及人力資源總監(jiān)只需從容應(yīng)對(duì)即可。

審計(jì)全程企業(yè)管理者應(yīng)保持良好順暢的溝通，不僅是要正確理解審計(jì)人員提出各項(xiàng)要求，還要深入與審計(jì)人員溝通各項(xiàng)補(bǔ)充證明的內(nèi)容格式等，全面支持并積極配合審計(jì)人員的各項(xiàng)工作，如果有資料欠缺或理解不清的要及時(shí)與審計(jì)人員溝通補(bǔ)充。

企業(yè)發(fā)現(xiàn)社保涉及中存在問題要及時(shí)澄清，如果社保審計(jì)報(bào)告要求部分人員需要補(bǔ)繳社保的，企業(yè)要全力配合，以免受到滯納金的處罰。

本文作者：郭朝剛，奇哲咨詢創(chuàng)始人、高級(jí)人力資源管理師、高級(jí)培訓(xùn)師。

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