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作者：Lindsay 劉瑩

你好，我是陪你一起變好的瑩學姐。

年底了，千萬記得申報個人所得稅專項扣除，有網友錯報漏報已經補了大幾千上萬的滯納金。

網友婚姻狀況發生改變，沒有及時變更住房或房貸的專項扣除項，導致繳納了5000多的滯納金。

還有網友違規填報了奶奶作為贍養人，導致補繳了13000多的稅，其中4000多的滯納金。

依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條規定，納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限繳稅款的，稅務機關除責令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

其實啊，也有很多人不是故意漏稅逃稅，而是不了解扣稅的具體操作，遺漏申報，或因婚姻狀態、老人生存狀態、子女受教育狀態改變等，沒有及時變更，導致的誤報。

今天瑩總結了個稅申報專項扣除中的易錯項，幫你一起規避漏報、錯報風險。

01 子女教育扣除

①同一個子女的教育扣除項，要注意父母雙方是不可以分別扣除100%的。

按照每個子女每月2000元的標準額扣除，父母雙方可以由一方100%扣除，也可以分別按50%扣除。

②子女在校如果是“2+2”聯合培養模式，即2年在國內上學，2年在國外讀書，且畢業證是國外學校發放的，國內無學籍號，父母也是可以享受子女教育專項附加扣除的。

③碩士研究生、博士研究生教育屬于子女教育還是繼續教育，由誰扣除？這種情況要依具體而定。若納稅人子女接受全日制學歷教育（由小學一直到博士）的支出，納稅人可依據每個子女每月2000元的標準定額扣除。

若納稅人自己接受碩士研究生及以上的繼續教育，可由本人按照每月400元的標準定額扣除，同一學歷的繼續教育扣除期限不能超過48個月。

④對于離異重組家庭，由雙方父母協商決定，一個孩子總額不超2000元/月，扣除人不能超過2個。

⑤孩子23年6月畢業參加工作，不能再享受24年的子女教育專項扣除了，應及時修改子女終止教育的時間，不能再繼續享受專項附加扣除。

02 住房租金與住房貸款

①以丈夫的名義簽訂租房合同，租金由妻子支付，請問妻子一方是否可享受住房租金專項附加扣除？住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。如果夫妻工作城市相同，在這種情況下，只能由丈夫進行選擇扣除。

②納稅人公司所在地為A省市，被派往B省市分公司工作，納稅人及配偶在B省市都沒有住房，由于工作原因在B省市租房，納稅人是否可以享受住房租金扣除？如果可以，應按照哪個城市的標準扣除？

答：符合條件的納稅人在主要工作地租房的支出可以享受住房租金扣除。主要工作地指的是納稅人的任職受雇所在地，如果任職受雇所在地與實際工作地不符的，以實際工作地為主要工作城市。該問題中，納稅人當前的實際工作地（主要工作地）是B省市，應當按照B省市的標準享受住房租金扣除。

③房貸款利息和住房租金扣除不可以同時享受，只能二選一

④若妻子在A省市婚前有首套住房貸款，婚前已經享受了首套住房貸款利息扣除。婚后夫妻二人在B省市買了新房并記在丈夫名下，丈夫婚前沒有買過房子，這種情況下，如果B省市的新房符合首套貸款條件，丈夫是否能享受貸款利息專項附加扣除？

答：婚后，如果妻子就婚前已購住房申請繼續享受住房貸款利息扣除，夫妻雙方均不能再就其它住房享受住房貸款利息扣除。

婚后，如果妻子未就婚前已購住房享受住房貸款利息扣除，且丈夫之前也未享受過住房貸款利息扣除，則丈夫可以就其婚后新購住房享受住房貸款利息扣除。

⑤個人填報住房貸款相關信息時，婚前各自首套貸款分別扣除的，要注意婚后需要變更，只能選擇其中一套房，由購買方按照100%扣除，或者分別扣除50%。這里很容易錯報漏報。

03 贍養老人

①多子女家庭，子女中的一個無贍養父母的能力，是否可以由余下那名子女享受3000元扣除標準？答在兄弟姐妹之間分攤3000元/月的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元，不能由其中一人單獨享受全部扣除。

②若雙子女家庭，其中一名子女不幸離世，其離世次年起可比照獨生子女進行贍養老人扣除。

③獨生子女家庭，父母離異后再婚的，如何享受贍養老人專項附加扣除？

對于獨生子女家庭，父母離異后重新組建家庭，在新組建的兩個家庭中，只要父母中一方沒有納稅人以外的其他子女進行贍養，則納稅人可以按照獨生子女標準享受每月3000元贍養老人專項附加扣除。除上述情形外，不能按照獨生子女享受扣除。在填寫專項附加扣除信息表時，納稅人需注明與被贍養人的關系。

④納稅人父母年齡均超過60周歲，在進行贍養老人扣除時，是否可以按照兩倍標準扣除？是不可以的?？鄢龢藴适前凑彰總€納稅人有兩位贍養老人測算的。只要父母其中一位達到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數計算。

04 繼續教育

①如果納稅人在接受學歷教育的同時取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書的，如何享受繼續教育扣除？答：納稅人接受學歷繼續教育，可以按照每月400元的標準扣除，全年共計4800元；在同年又取得技能人員職業資格證書或者專業技術人員職業資格證書的，且符合扣除條件的，可按照3600元的標準定額扣除。

但是，只能同時享受一個學歷（學位）繼續教育和一個職業資格繼續教育。因此，對同時符合此類情形的納稅人，該年度可疊加享受兩個扣除，當年其繼續教育共計可扣除8400元（4800+3600）。

②如果在國外進行的學歷繼續教育，或者是拿到了國外頒發的技能證書，能否享受每月400元或每年3600元的扣除？

根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》規定，納稅人在中國境內接受的學歷（學位）繼續教育支出，以及接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育支出可以扣除。

由于您在國外接受的學歷繼續教育和國外頒發的技能證書，不符合“中國境內”的規定，不能享受專項附加扣除政策。

如想要查詢繼續教育證書是否在個稅抵扣的范圍：

可通過中國人事考試網、人力資源和社會保障部微信公眾號、全國人社政務服務平臺、國家政務服務平臺、掌上12333APP、12333 和電子技能社保卡等渠道查詢和驗證。人員職業資格證書可以通過技能人才評價證書全國聯網查詢網站。

此外，如年收入在20w以上，可考慮利用個人養老金和稅優健康險節稅。

兩項最高能省6480元。

以一款2400額度的稅優健康險為例。

20%稅檔，10年期存入，每年可退稅480元。10年后隨時可拿走，若35歲女性投保，55歲退休可總共拿回4w+。給自己安排一次說走就走的退休游輪之旅。

以一款12000額度的個養養老金為例。

20%稅檔，10年期存入，每年可退稅2400元。35歲女性投保，55歲退休可總共拿回16.2w（已扣除3%稅率）+2.4w。補充自己的養老或貼補子女購房首付。

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