摘要

本文對職務科技成果資產管理的演進過程進行了分析，先后經歷簽訂技術合同方式、實行知識產權管理、科技計劃成果管理、實行全口徑的資產管理、部分與其他資產區分的單列管理以及各地開展的職務科技成果單列管理探索六個階段，從中可以看到實行職務科技成果單列管理的重大意義。

本文認為，職務科技成果單列管理應遵循科技創新規律和科技成果轉化規律，從科研項目立項開始分為科技成果轉化前、轉化中和轉化后三個階段的管理，在轉化前應強化科研管理和科技成果管理，使科技成果信息完整，且成果質量高；在轉化中應簡化管理，使其及時得到有效的轉化；在轉化后，應強化轉化收入用于獎勵科技人員外，應用于研發與轉化，并取消保值增值考核等。

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引言

二十屆三中全會的決議提出：“建立職務科技成果資產單列管理制度”。其實近年來，北京、上海等多個省市開展了職務科技成果資產單列管理的探索，努力尋找適應科技成果轉化要求的科技成果資產管理方式方法，使職務科技成果資產能管得住、管得好，既不會流失，又能促進職務科技成果得到及時轉化。本文試圖從職務科技成果資產管理的演進過程來探討單列管理。

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以簽訂技術合同方式實施管理

1980年10月17日，國務院頒布的《關于開展和維護社會主義竟爭的暫行規定》提出，對創造發明的重要技術成果要實行有償轉讓。這一規定有兩個關鍵詞：一是“重要技術成果”，它是有價值的，能創造經濟效益；二是“有償”，意味著過去是無償的。當時，《專利法》等知識產權法律法規還沒有出臺，創造發明還不能得到法律法規的保護，科技成果所有權是一個比較抽象的概念，不能具象為知識產權所有權。技術成果有償轉讓，主要基于其能創造經濟效益，且他人不能輕易獲得，即技術訣竅。

1981年財政部、國家科委發布的《關于有償轉讓技術財務處理問題的規定》（財企字〔81〕第300號）提出：科研單位與企業簽訂合同，須經雙方相應的主管部門審批后執行。1985年1月10日，國務院發布的《關于技術轉讓的暫行規定》（國發〔1985〕7號）規定：技術轉讓須遵守《經濟合同法》和其他法律的有關規定，并確立了高校院所和事業單位享有科技成果的使用權、處置權和收益權。

1985年3月，《中共中央關于科學技術體制改革的決定》提出：“改變單純采用行政手段無償轉讓成果的做法。”并明確“技術成果的市場價格，由交易雙方議定，國家不加限制。”。

1987年6月23日，《技術合同法》的出臺，使技術交易關系法制化。此后，國務院制定的《技術合同法實施條例》以及國家科委制定的《技術合同認定規則》，使技術合同法律制度基本健全。這套制度體系一直沿用至今。

在這一階段，技術轉讓由交易雙方簽訂技術轉讓合同實現的，沒有將技術納入資產管理。

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引入知識產權的科技成果管理

1984年3月12日，《專利法》經六屆全國人大常委會第四次會議審議通過，于1985年4月1日起施行。《專利法》先后于1992年、2000年、2008年和2020年四次修正。《著作權法》于1991年6月1日起施行，并先后于2001年、2010年和2020年三次修正。《植物新品種條例》、《集成電路布圖設計保護條例》和《計算機軟件保護條例》分別自1997年10月1日、 2001年10月1日和2002年1月1日起施行。

我國目前還沒有對商業秘密進行立法，但《反不正當競爭法》、《刑法》等法律規定了商業秘密保護，并規定了商業秘密構成要件，即“不為公眾所知悉、具有商業價值并經權利人采取相應保密措施的技術信息和經營信息。”

科技成果屬于《民法典》第一百二十三條第二款規定的客體，符合相關法律法規規定的條件，并經這些法律法規規定的程序向國家有關主管部門提出申請，并得到其授權的，就取得了知識產權；或經權利人采取保密措施的技術信息，就取得了商業秘密權。

科技成果取得了知識產權，是否意味著要納入資產加以管理？如果納入資產管理，那該如何進行記賬、管理、處置等？這其間經歷了一個較長的探索過程。2007年1月1日起施行的《企業會計準則》和2017年1月1日施行的《政府會計準則》均將研究開發活動分為研究和開發兩個階段，前者發生的費用計入當期損益，后者發生的費用可以結轉為無形資產。

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科技計劃成果的管理

自1982年出臺科技攻關計劃以來，國家有關部門高度重視實施科技計劃所取得的科技成果的管理。

1991年國家計委、國家科委、財政部印發的《八五國家重點科技項目（攻關）計劃管理辦法》規定：“取得成果的單位不得對成果進行封鎖，有義務在全國范圍內推廣應用。”這一規定沿著兩條線進行：一是按照成果管理辦法，包括科技成果鑒定、登記、應用推廣、保密、獎勵、歸檔等管理內容；二是按照專利管理辦法，即專利申請、授權、運用、保護等。

《國家科技計劃項目管理暫行辦法》（科學技術部令第5號）規定：科技計劃項目所產生的知識產權歸完成者所有。科技部印發的《關于加強國家科技計劃知識產權管理工作的規定》（國科發政字〔2003〕94號）規定：“國家科技計劃項目研究成果及其形成的知識產權，除涉及國家安全、國家利益和重大社會公共利益的以外，國家授予項目承擔單位。項目承擔單位可以依法自主決定實施、許可他人實施、轉讓、作價入股等，并取得相應的收益。”這一規定與國發〔1985〕7號文規定一脈相承。

《科技成果登記辦法》（國科發計字〔2000〕542號）提出規范科技成果登記工作，其核心要義是科技成果信息共享，避免重復立項重復研發。

從上述規定看，科技成果資產管理包含在知識產權管理中，即知識產權的使用權、處置權和收益權，并授予項目實施單位享有。

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對科技成果資產實行統一管理

根據《事業單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號）規定，對專利權、非專利權等無形資產 “實行國家統一所有，政府分級監管，單位占有、使用的管理體制”。事業單位對其專利權、非專利權等無形資產，必須實施與實物資產管理一樣的管理制度，而且無形資產的使用、處置等須履行嚴格的審批手續。

科技成果作為無形資產實行統一管理，須按照國家有關規定對科技成果資產進行會計處理，對科技成果進行評估，須向主管部門及財政部門辦理科技成果資產評估備案工作。

根據財政部令36號規定，事業單位須履行以下管理職能：一是科技成果資產購置、驗收入庫、維護保管等日常管理，以及清查登記、統計報告及日常監督檢查等工作；二是辦理科技成果資產處置、對外投資、出租、出借等報批手續；三是利用科技成果資產對外投資、出租、出借和擔保等應當進行必要的可行性論證；四是加強對利用科技成果資產對外投資、出租、出借和擔保等行為的風險控制；五是對用于對外投資、出租和出借的科技成果資產實行專項管理，并在單位財務會計報告中對相關信息進行充分披露；六是科技成果資產對外投資收益以及出租、出借和擔保等取得的收入應當納入單位預算；七是對出售、出讓、轉讓、變賣科技成果資產價值較高的，應當通過拍賣等市場競價方式公開處置；八是處置規定限額以上的科技成果資產的，須經主管部門審核后報同級財政部門審批；九是以科技成果轉讓、許可、作價投資的，須進行資產評估；十是科技成果資產評估項目實行核準制和備案制；十一是出現第四十二條情形之一的，要進行資產清查；等等。上述工作能否管住“防止無形資產流失”嗎？顯然不能，因為科技成果資產流失主要是功能性貶值導致的，是功能性價值的流失。

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科技成果資產 “小單列”管理

2011年，在中關村實施職務科技成果使用權、處置權和收益權“三權”下放改革，2014年擴大到上海張江、武漢東湖自主創新示范區。2015年，《中共中央國務院關于深化體制機制改革加快實施創新驅動發展戰略的若干意見》（中發〔2015〕8號）提出全面下放。

2019年，財政部修訂了事業單位國有資產管理暫行辦法，將科技成果使用權、處置權和收益權下放給國家設立的研究開發機構、高等院校，其主要內容包括：一是高校院所對其持有的科技成果，可以自主決定轉讓、許可或者作價投資，不需報主管部門、財政部門審批或者備案；二是可以采用協議定價、在技術交易市場掛牌交易、拍賣等方式進行市場化定價；三是可以自主決定是否進行資產評估，評估結果是定價的參考；四是如果采用協議定價，“應當在本單位公示科技成果名稱和擬交易價格”，以防止“通過串通作弊、暗箱操作等低價處置國有資產”。這一決定可以理解為是對科技成果資產管理實行部分單列管理，即在使用、處置環節無須主管部門、財政部門審批或備案，對評估不作硬性規定，由單位自主決定。除此之外，其他方面包括入賬、出賬、產權登記等仍然適用《事業單位國有資產管理暫行辦法》的規定。

盡管無須報批，但高校院所對持有的科技成果，無論是轉讓、許可還是作價投資，作為單位的“三重一大”事項，內部依然要經過一系列復雜的審批流程。

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科技成果資產單列管理的探索

為打通職務科技成果轉化的堵點，北京、上海、廣東等地積極探索科技成果單列管理。

2022年3月21日，陜西省科學技術廳等部門印發《陜西省深化全面創新改革試驗推廣科技成果轉化“三項改革”試點經驗實施方案》（陜科發〔2022〕7號）提出，職務科技成果不再納入國有資產管理體系，全部或部分退出國有資產管理范疇。高等院校國有資產管理部門不再管理職務科技成果，由科研管理部門承擔管理職責。陜西省科技廳會同省財政廳等部門制定的《職務科技成果單列管理操作指引(試行)》提出，試點單位承擔職務科技成果單列管理的主體責任，有條件的試點單位可選擇秦創原發展股份有限公司，代表試點單位持有、管理成果轉化企業中單位所屬的股權，行使股東權利，收益權歸試點單位所有。試點單位科研部門或成果轉化部門對核實無誤的信息在單列管理臺賬中登記并及時進行更新。登記的信息主要包括：成果名稱、成果類型、完成人、取得時間、轉化狀態、轉化方式、轉化價值等。職務科技成果作價投資形成的國有股權的減持、劃轉、轉讓、退出、減值及破產清算等處置，不納入國有資產保值增值管理考核范圍。

2023年7月31日，上海市科委等七部門印發《上海市科技成果轉化創新改革試點實施方案》（滬科規〔2023〕9號）提出，試點單位“探索建立區別一般國有資產的科技成果資產管理制度，開展臺賬登記、權利維護、成果放棄等貫穿科技成果轉化全鏈條的成果管理，完善科技成果資產確認、使用和處置等規范化的資產管理，建立健全市場導向的價值評估路徑”，推動科技成果管理從“行政控制資產”向“市場配置資源”轉變。該文附件2《上海市職務科技成果單列管理操作指引》提出，試點單位“落實技術轉移機構（部門）牽頭，協調科研、財務、國資、紀檢等部門，根據職務科技成果的研究和開發特點及屬性，對科技成果進行臺賬管理，對無形資產開展資產確認、使用、處置等過程管理”，并對成果披露、審核登記、階段分類、分類管理、資產價值確認、資產處置、定期機制等環節作出了規定。

河南省科技廳等5部門印發的《河南省職務科技成果單列管理改革試點實施方案（暫行）》提出，在管理部門方面，試點單位國有資產管理部門不再管理職務科技成果，由科技成果轉化管理部門承擔管理職責；在管理流程方面，職務科技成果作價投資形成的國有股權減持、劃轉、轉讓、退出、減值及破產清算等處置事項，可由試點單位自主決定。

湖北省人民政府辦公廳印發的《湖北省促進科技成果轉化行動方案(2024-2026年)》（鄂政辦發〔2024〕25號）提出，支持試點單位建立符合科技成果轉化規律的國有無形資產管理制度，完善科技成果資產確認、使用和處置等規范化的資產管理，建立健全市場導向的價值評估機制。

北京市科委、中關村管委會等5部門發布的《關于開展中關村國家自主創新示范區核心區高等院校、科研機構和醫療衛生機構職務科技成果轉化管理改革試點實施方案》提出，對職務科技成果資產的管理，從管理部門、流程、考核方式等多方面，區別于現有其他國有資產管理規定，作為單獨資產進行管理，放開其管理權限。

《廣東省科技創新條例》提出構建職務科技成果轉化全流程單列管理制度體系，規定高等學校、科研機構等單位的職務科技成果，除涉及國家秘密、國家安全外，由單位自主管理、自主處置，自主決定是否進行資產評估，不需報主管部門、財政部門審批或者備案，不納入國有資產保值增值管理考核范圍。這一規定基本上按照財政部令100號規定，實行放管結合、有效監管，防范國有資產流失風險。

《湖南省加快高等院校科技成果轉化的若干措施》對高校職務科技成果，實行區別于一般國有資產管理的單列管理，不納入國有資產保值增值管理。

2024年1月12日，四川省科學技術廳等10部門印發的《關于全面深化職務科技成果權屬制度改革的實施方案》提出：“充分賦予科研單位科技成果管理自主權，建立職務科技成果區別于一般國有資產的管理制度，對職務科技成果進行臺賬管理，完善科技成果資產確認、分割確權、使用和處置等管理方式。”同時，要求“科研單位制定本單位職務科技成果單列管理制度，完善科技成果轉化、清產核資及退出的決策程序，明確科技成果管理部門職責和監管機制，可根據實際由科研管理部門負責管理職務科技成果。”

從各省市試點看，區別于現有國有資產管理模式的單列管理包括：一是改變科技成果資產管理部門，改由科研部或成果轉化部門負責管理；二是建立臺賬，對科技成果實施登記制度，登記科技成果的各種信息；三是單位對科技成果資產享有自主管理權，不報主管部門和財政部門審批，并要求單位健全相關制度，實施過程管理；四是不納入國有資產保值增值考核范圍。從各省市試點看，盡管要建立職務科技成果臺賬，但都沒要求按照《政府會計準則》規定入賬。這些探索都是基于暢通科技成果轉化渠道提出來的，但對國有資產流失的擔心仍在一定程度上存在，高校院所等單位的內部流程依然比較復雜。雖然對科技成果資產單列管理已經形成共識，且各地相互借鑒，試點內容大同小異，但這些試點就符合科技創新規律和科技成果轉化規律？還有待實踐檢驗。

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職務科技成果資產管理的思考

對職務科技成果資產實行單列管理，已經沒有異議了，但如何進行單列管理還沒有形成共識，還存在比較大的探索空間。

改革開放40多年來，科技成果管理經歷了幾次大的探索，這些探索表明，一味地放任不管與嚴加管理都是不可取的。對科技成果資產進行必要的管理，既有利于加強研究開發，提升研發創新能力，又有利于科技成果及時得到轉化，形成研發與轉化的良性循環。為此，引發以下五點思考：

7.1 管理的目的必須是使科技成果得到更好的轉化。

無論選擇什么樣的管理模式或制度，管理的目的應該是有利于科技成果轉化，暢通科技成果轉化渠道。凡是阻礙科技成果轉化的管理模式或管理制度都應該摒棄。現行的將科技成果資產視同實物等資產管理的模式已經證明是阻礙科技成果轉化的，至少是不利于科技成果轉化的，各地探索的科技成果資產單列管理的辦法或模式，一定程度上破除了阻礙科技成果轉化的流程和方式。但現有的探索是否已經到位了，還有待觀察。如何探索一條有利于科技成果轉化的科技成果資產管理制度擺在我們面前。當然這樣的改革，很難做到一步到位，必須繼續不斷探索。

7.2 從科技成果管理中探求科技成果資產管理的辦法。

新中國成立以來，對科技成果實行鑒定、登記、應用推廣、獎勵、保密等制度，這些是不是單列管理？正是因為科技成果有價值，包括科學價值、技術價值、經濟價值、社會價值和文化價值，才要實行鑒定、登記、應用推廣等一系列管理措施。這些管理統稱為科技成果管理，應該也是科技成果資產管理的重要組成部分。對科技成果的創造發明部分申請并取得知識產權保護，賦予其知識產權屬性，更直接體現出知識產權的財產權，即經濟價值。對科技成果實行知識產權管理，也應是科技成果資產管理的組成部分。因為資產管理的目的是讓所取得的知識產權實現經濟價值。如果只取得了知識產權但還沒有實現經濟價值，不能認為是有效的管理。

7.3 科技成果資產管理應“放”“管”結合。

對科技成果資產實行嚴格管理，其結果不但沒有保住科技成果資產，而是將科技成果拽在手里，似乎保住了科技成果資產，實則因新技術的出現而失去了價值。因此，科技成果資產靠單純的管是不行的，必須放活，讓其及時得到轉化。財政部令第100號是在36號令基礎上對科技成果資產實行了單列管理，并取得了積極進展，為高校院所的科技成果轉化松了綁，但還遠遠不夠，管理的要求與實際情況之間仍有不小的距離，仍然是“管”得太多，而“放”得還不夠，即“管”是為了更好地“放”，是為了更好地轉化。這也正是前面所講的至多可認為是小單列。

7.4 須對科技成果產生及轉化全過程實施差別化的管理。

職務科技成果資產單列管理改革應覆蓋以下三個階段：

第一階段是指研發立項直至項目完成并取得科技成果為止。這一階段的管理要做到科技成果信息完整，且及時申請知識產權并取得相應知識產權保護。第一階段的管理主要是科研管理，確保按照研發計劃完成項目，取得預期的高質量成果，且科技成果的各種信息完整。

第二階段是成果完成以后直至轉化的全過程，管理的內容是對科技成果的使用、處置等管理，主要手段是簽訂技術合同，并辦理技術合同認定登記，實現科技成果的經濟價值。至于是否列入單位的三重一大事項，單位內部是否要層層審批，是否要評估作價等，則不必強求。

第三階段是科技成果轉化后收益的處置，包括轉讓、許可現金收入的管理，作價投資后形成股權的管理。科技成果轉化后對職務科技成果作價投資形成國有股權依然實行單列管理，簡化股權管理方式，不納入保值增值考核。以科技成果作價投資的，被投資單位增資擴股，可以不要求對被投資企業進行資產評估等。

無論是轉讓、許可還是作價投資，科技成果轉化收入除用于獎勵為完成、轉化職務科技成果做出重要貢獻的人員外，應當用于研發、成果轉化等工作。至于是否記入單位的資產負責表，是否記賬與無形資產核算等，不必強求。形式要服從內容。第一階段必須管好，管到位，第二階段要簡化管理，優化流程，第三階段要充分放開，才能做到在科技成果完成后可以及時予以轉化。

7.5 為高校院所等單位脫去“國有無形資產流失”的帽子。

目前，職務科技成果不及時轉化就是國有無形資產流失的觀念基本形成了，但這還不夠，還要為其減負，減去不必要管理手段和流程。其實，高校院所等科研事業單位做好了職務科技成果管理和知識產權管理，就必須采取有效措施對該成果及時實施轉化。只有及時轉化，無論轉化收入多或少，就一般不存在國有無形資產流失的問題。

總之，建立科技成果資產單列管理制度，必須解放思想，實事求是，尊重科研規律、科技成果轉化規律，該管住的必須管住管好，該放的必須充分地放，切不可為了加強管理，舍本取末，使本該簡單的事情復雜化。

本文刊發于《杭州科技》2024年第六期雜志。吳壽仁，上海市科學學研究所學術委員會主任、教授級高工。文章觀點不代表主辦機構立場。

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