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國務院通知《促進殘疾人就業三年行動方案》,重點解讀與稅收優惠

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昨日,2025年6月30日,國務院辦公廳發布《促進殘疾人就業三年行動方案(2025—2027年)》(以下簡稱《方案》),明確提出“用三年時間推動殘疾人就業質量穩中有升”的目標,并圍繞機關事業單位帶頭、企業助力、自主創業支持等10大行動出臺具體措施。就業是民生之本,更是殘疾人融入社會、實現價值的關鍵路徑。第七次全國人口普查顯示,我國殘疾人總數超8500萬,其中就業年齡段(16-59歲)殘疾人約3000萬。因此,國家近年來持續完善殘疾人就業稅費優惠政策,為企業和殘疾人“雙向減負”。本文結合《方案》核心內容與現行稅費政策,為您梳理關鍵要點。



01《方案》核心

《方案》以“政府引導、市場主導、社會參與”為思路,針對不同群體需求設計差異化支持措施,重點可概括為“四個聚焦”:

(一)聚焦“關鍵少數”:機關事業單位帶頭示范

機關、事業單位是社會公平的“風向標”。《方案》明確:省級、地市級機關(編制 50 人及以上)和事業單位(編制 67 人及以上,中小學、幼兒園除外),若未達殘疾人就業比例(按《殘疾人就業條例》規定,不低于本單位在職職工總數1.5%),須制定招錄計劃,通過放寬年齡、戶籍等條件,確保2027年底前至少安排1名殘疾人就業。這一要求不僅強化了公共部門的示范責任,更向社會傳遞“殘疾人完全能勝任崗位”的積極信號。

(二)聚焦“市場主體”:企業招聘與激勵雙管齊下

企業是用工主體,《方案》從“壓力傳導”與“正向激勵”兩方面推動:一方面,未按比例安排殘疾人就業且用工規模較大的國企每年至少參加1次殘疾人專場招聘;另一方面,對吸納殘疾人就業的企業,落實稅收優惠(如增值稅即征即退、企業所得稅加計扣除)、金融扶持(如低息貸款)等政策,并將按比例就業情況納入企業社會責任報告。例如,煙草、鐵路等行業還明確“優先支持殘疾人就業”——煙草零售點審批時,對殘疾人創業者放寬數量限制或間距要求,鐵路商鋪招商優先考慮殘疾人創業者。

(三)聚焦“特殊群體”:精準幫扶重點人群

針對殘疾人群體的不同需求,《方案》推出“定制化”支持:

  • 殘疾人大學生:建立“一人一策”就業臺賬,將其納入機關、國企招聘重點,組織線上線下專場招聘;
  • 農村殘疾人:通過實用技術培訓、農村電商扶持、土地流轉分紅等方式,幫助其參與產業發展;
  • 盲人:推進省級盲人按摩醫院建設,支持盲人醫療按摩人員在醫院從業,并鼓勵連鎖化經營;
  • 輔助性就業群體:縣級以上政府需設立輔助性就業機構,為智力、精神等就業困難殘疾人提供集中就業支持,并納入政府購買服務范圍。

(四)聚焦“權益保障”:全鏈條維護就業公平

就業權益保障是底線。《方案》要求:人力資源社會保障部門嚴查侵害殘疾人就業權益行為(如歧視性招聘);殘聯定期抽查按比例就業機構,移交侵權線索;對低保家庭已就業殘疾人,家庭收入超低保標準后可享“漸退期”(避免“剛脫貧即返貧”);將所有就業困難殘疾人納入援助范圍,提供“一對一”幫扶。

溫馨提示:更多增值稅、企業所得稅稅負重的問題,歡迎交流。



02稅費優惠

為鼓勵企業吸納殘疾人就業、支持殘疾人自主創業,國家出臺了一系列稅費優惠政策,核心可歸納為“三減免一補貼”,具體細節如下:

(一)增值稅:企業安置殘疾人可享“即征即退”

根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕52號),安置殘疾人就業的企業(需滿足“月安置殘疾人≥10人,且占職工總數≥25%”),可按安置人數,以當地月最低工資標準的4倍確定月退還限額(最高每人每年3.5萬元),退還增值稅(實際稅負超3%部分即征即退)。

特別說明:

  • 若企業同時符合其他增值稅優惠(如小微企業政策),可按規定疊加享受;
  • 但若既適用促進殘疾人就業增值稅優惠政策,又適用重點群體、退役士兵等支持就業的增值稅優惠政策,不可累加執行(只能選擇其中一項)。

(二)企業所得稅:“加計扣除”降低用工成本

《企業所得稅法》規定,企業安置殘疾人支付的工資,可按支付給殘疾職工工資的100%加計扣除(即每支付100元工資,可多扣100元用于抵稅)。這一政策直接降低了企業用工成本,尤其對勞動密集型企業吸引力顯著。

(三)個人所得稅:殘疾人可享“減征”優惠

《個人所得稅法》第五條規定,殘疾人員取得的工資薪金、勞務報酬等綜合所得,可按各省規定的減征幅度和期限,減征30%-100%的個人所得稅。例如,北京對殘疾人取得的綜合所得減征50%,上海減征90%,切實減輕個人稅負。

(四)其他優惠:“殘保金”減免與企業補貼

  • 殘保金減免:自 2020 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日,用人單位安排殘疾人就業比例≥1% 且<1.5% 的,按應繳費額的 50% 繳納殘保金;比例<1% 的,按 90% 繳納。若≥1.5%,則全額減免。
  • 創業補貼:殘疾人自主創業可申請“一次性創業補貼”(多數省份補貼1萬元);創辦小微企業的,部分地區額外給予場地租金補貼、社保補貼。



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