昨日，2025年6月30日，國務院辦公廳發布《促進殘疾人就業三年行動方案（2025—2027年）》（以下簡稱《方案》），明確提出“用三年時間推動殘疾人就業質量穩中有升”的目標，并圍繞機關事業單位帶頭、企業助力、自主創業支持等10大行動出臺具體措施。就業是民生之本，更是殘疾人融入社會、實現價值的關鍵路徑。第七次全國人口普查顯示，我國殘疾人總數超8500萬，其中就業年齡段（16-59歲）殘疾人約3000萬。因此，國家近年來持續完善殘疾人就業稅費優惠政策，為企業和殘疾人“雙向減負”。本文結合《方案》核心內容與現行稅費政策，為您梳理關鍵要點。

01《方案》核心

《方案》以“政府引導、市場主導、社會參與”為思路，針對不同群體需求設計差異化支持措施，重點可概括為“四個聚焦”：

（一）聚焦“關鍵少數”：機關事業單位帶頭示范

機關、事業單位是社會公平的“風向標”。《方案》明確：省級、地市級機關（編制 50 人及以上）和事業單位（編制 67 人及以上，中小學、幼兒園除外），若未達殘疾人就業比例（按《殘疾人就業條例》規定，不低于本單位在職職工總數1.5%），須制定招錄計劃，通過放寬年齡、戶籍等條件，確保2027年底前至少安排1名殘疾人就業。這一要求不僅強化了公共部門的示范責任，更向社會傳遞“殘疾人完全能勝任崗位”的積極信號。

（二）聚焦“市場主體”：企業招聘與激勵雙管齊下

企業是用工主體，《方案》從“壓力傳導”與“正向激勵”兩方面推動：一方面，未按比例安排殘疾人就業且用工規模較大的國企每年至少參加1次殘疾人專場招聘；另一方面，對吸納殘疾人就業的企業，落實稅收優惠（如增值稅即征即退、企業所得稅加計扣除）、金融扶持（如低息貸款）等政策，并將按比例就業情況納入企業社會責任報告。例如，煙草、鐵路等行業還明確“優先支持殘疾人就業”——煙草零售點審批時，對殘疾人創業者放寬數量限制或間距要求，鐵路商鋪招商優先考慮殘疾人創業者。

（三）聚焦“特殊群體”：精準幫扶重點人群

針對殘疾人群體的不同需求，《方案》推出“定制化”支持：

• 殘疾人大學生：建立“一人一策”就業臺賬，將其納入機關、國企招聘重點，組織線上線下專場招聘；
• 農村殘疾人：通過實用技術培訓、農村電商扶持、土地流轉分紅等方式，幫助其參與產業發展；
• 盲人：推進省級盲人按摩醫院建設，支持盲人醫療按摩人員在醫院從業，并鼓勵連鎖化經營；
• 輔助性就業群體：縣級以上政府需設立輔助性就業機構，為智力、精神等就業困難殘疾人提供集中就業支持，并納入政府購買服務范圍。

（四）聚焦“權益保障”：全鏈條維護就業公平

就業權益保障是底線。《方案》要求：人力資源社會保障部門嚴查侵害殘疾人就業權益行為（如歧視性招聘）；殘聯定期抽查按比例就業機構，移交侵權線索；對低保家庭已就業殘疾人，家庭收入超低保標準后可享“漸退期”（避免“剛脫貧即返貧”）；將所有就業困難殘疾人納入援助范圍，提供“一對一”幫扶。

溫馨提示：更多增值稅、企業所得稅稅負重的問題，歡迎交流。

02稅費優惠

為鼓勵企業吸納殘疾人就業、支持殘疾人自主創業，國家出臺了一系列稅費優惠政策，核心可歸納為“三減免一補貼”，具體細節如下：

（一）增值稅：企業安置殘疾人可享“即征即退”

根據《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業增值稅優惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號），安置殘疾人就業的企業（需滿足“月安置殘疾人≥10人，且占職工總數≥25%”），可按安置人數，以當地月最低工資標準的4倍確定月退還限額（最高每人每年3.5萬元），退還增值稅（實際稅負超3%部分即征即退）。

特別說明：

• 若企業同時符合其他增值稅優惠（如小微企業政策），可按規定疊加享受；
• 但若既適用促進殘疾人就業增值稅優惠政策，又適用重點群體、退役士兵等支持就業的增值稅優惠政策，不可累加執行（只能選擇其中一項）。

（二）企業所得稅：“加計扣除”降低用工成本

《企業所得稅法》規定，企業安置殘疾人支付的工資，可按支付給殘疾職工工資的100%加計扣除（即每支付100元工資，可多扣100元用于抵稅）。這一政策直接降低了企業用工成本，尤其對勞動密集型企業吸引力顯著。

（三）個人所得稅：殘疾人可享“減征”優惠

《個人所得稅法》第五條規定，殘疾人員取得的工資薪金、勞務報酬等綜合所得，可按各省規定的減征幅度和期限，減征30%-100%的個人所得稅。例如，北京對殘疾人取得的綜合所得減征50%，上海減征90%，切實減輕個人稅負。

（四）其他優惠：“殘保金”減免與企業補貼

• 殘保金減免：自 2020 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，用人單位安排殘疾人就業比例≥1% 且＜1.5% 的，按應繳費額的 50% 繳納殘保金；比例＜1% 的，按 90% 繳納。若≥1.5%，則全額減免。
• 創業補貼：殘疾人自主創業可申請“一次性創業補貼”（多數省份補貼1萬元）；創辦小微企業的，部分地區額外給予場地租金補貼、社保補貼。
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